淺談行政事業單位內部控制工作建設

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內部控制是一個單位為實現本單位工作目標，通過制定制度，實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。它是通過不相容崗位相互分離、嚴格授權審批控制等手段，達到控制和規避財務風險、防范貪污腐敗等目的。它一方面要求建立建全制度，另一方面要求建立有效機制保障制度的執行，因此內部控制是建設高效廉潔行政事業單位的必備工具。

一、行政事業單位內部控制工作開展情況

行政事業單位的內控建設從2014年正式開始，距今已經實行了六年時間。六年來，內部控制工作已經引起各事業單位領導的廣泛重視，特別是引起了事業單位財務人員的高度重視，由觀望、未采取措施到強化學習、加強組織領導、建立內控制度、加強培訓、評估檢查，提升了內部管理水平，提高了工作效能。

通過調研，大部分事業單位對內部控制都比較重視，成立了由單位主要負責同志任組長、各科室（部門）相關人參加的內部控制工作領導機構，制定年度實施方案，每年開展內部控制業務培訓，將內控工作列為單位績效考核的重要內容，同時借助信息化平臺開展內控管理。有的單位自行建立了內部控制手冊，有的通過一些中介機構建立了內部控制手冊，基本能夠滿足工作需要，由原來沒有內控意識、沒有內控制度、沒有內控機制，到現在初步建立起了內控的意識、制度以及執行機制，可以說是一個巨大的跨越式進步。

二、行政事業單位內部控制工作存在的問題

（一）內控意識不強，工作發展不平衡

部分職工對內控工作關注較少，甚至不關注，有的職工、甚至單位個別領導都不知道還有內控管理這項工作，事不關已，高高掛起，造成一些單位內控工作管理滯后。

（二）內控工作沒有做到全覆蓋

一些單位還停留在做表面文章。財政部印發的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求單位全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程。但一些事業單位內控管理沒有做到全覆蓋，有的單位只對財務管理實行內控，但對一些行政部門、業務部門卻放任內部管控要求或只是泛泛要求，沒有真正做到內控管理標準。

（三）內控制度不完善，內控管理信息系統未建立

調研中發現，一些事業單位內控制度建立了，但涵蓋內容不全面，工作流程圖不健全，內控信息系統沒有很好的運行。

（四）單位內控權力制衡機制不完善

未建立有效的“分事行權”、“分崗授權”、“分級授權”及“定期輪崗”機制。有些事業單位規模小、人員少，常常是一人多崗，一人多職，存在不相容崗位或職責未分離或分離不徹底的情形，有的單位未開展風險評估。

三、行政事業單位內控不到位形成原因

（一）思想認識不到位

一些行政單位領導對內控建設重視不夠，沒有認識到內控在提高單位工作管理水平和規避風險的重要性，沒有投入更大的精力去謀劃內控管理工作。有的領導懼怕“控制”這兩個字，其實就是怕權力被束縛。

（二）宣傳培訓不到位

由于不重視對內控工作的宣傳和知識培訓，造成部分單位從領導到員工搞不清內控的涵義，總覺的內部控制這個概念太抽象、太專業，不知如何開展內控工作，不知如何運用內控制度或手冊推進工作，在一定程度上影響內控工作的全面開展。

（三）工作力度不到位

沒有將內部控制工作與單位的其它行政、業務工作同步謀劃、同步落實、同步檢查，而作為一項臨時工作或附加工作去抓，方法不當、投入不夠、工作力度不夠，造成內控工作抓而不實。

（四）監督檢查不到位

由于上級督促相對較少，對內控工作考核較少，內控工作與單位領導政績、目標責任考核沒有很好的掛鉤，造成一些單位對內控工作的弱化，表面文章多、實際內容少。

四、進一步推進行政事業內部控制工作的對策建議

（一）增強內控意識，落實工作責任

行政事業單位要樹立足夠的風險管理意識，要將內控管理作為單位一項重要工作對待，與黨建、業務工作同安排、同部署、同考核、同檢查。要進一步科學制定切實有效可行的、符合本單位實際的內部控制管理制度，構建從行政到業務人員全范圍、全覆蓋的執行體系，明確工作目標任務，層層落實責任，形成單位一把手主抓、領導班子組成人員分工負責、各個業務部門和行政管理部門相互配合、從上到下齊抓共管的內控管理工作良好局面，真正將內控建設工作落到實處。

（二）加強宣傳培訓，提升從業人員業務能力

內控工作涵蓋面廣，涉及財務、資產、項目、以及這些管理工作所聯系的具體人與事，與單位各項工作都密切關聯，業務性強、原則性強。而內控管理作為事業單位的一個新生事物，還沒有引起大家的足夠關注和了解，好多人對此一知半解，因此需要各事業單位加強對內控工作的宣傳，將內控機制建設作為單位理論學習的重要內容，結合工作實際開展內控機制工作的必要性、重要性以及內控制度的概念、制度建設的原則及方法、內部防控的風險類別、健全內部控制的組織架構等方面內容進行培訓，提高大家對單位內控制度建設的認識，明晰內部控制建設工作的思路，特別要強化內控關鍵崗位工作人員的責任感和自覺性，提升從業人員業務能力。

（三）建立健全組織框架，完善內控工作機制

從本系統的調研發現，行政事業單位數量多，單位性質不一，規模大小、人員結構差異很大，小到十多人，大到上百人。所以，要結合單位自身實際，因地制宜，進一步建立健全單位行政、業務、審計、紀檢等內部控制的組織框架。要根據事業單位的性質和具體工作職能職責，進一步建立健全黨政聯席會、支委會、行政辦公會等議事決策機制；建立健全預算、收支、建設項目、政府采購等經濟活動中的決策、執行和監督既相互分離又相互協作的工作機制。鑒于有些事業單位業務性強、人員少等特點，可充分發揮單位工會、婦工委等群團組織監督作用，要進一步建立健全內控工作中關鍵性崗位責任機制，結合實際可采取關鍵崗位人員定期輪崗或重要建設項目采取多個科室參與和按“三重一大”事項嚴格管理，做到公開透明、公平公正，全方位完善內控的工作機制，最大程度防范和化解經濟活動風險，做到單位安全、人員安全。

（四）運用現代科技手段，提高內部控制管理水平

實現事業單位內控工作的高效運轉，離不開信息化的應用。各事業單位要高度重視內部控制管理的信息化建設，將信息化建設融入日常辦公、財務管理、資產管理等各個領域。單位在實施辦公自動化、經濟活動管理信息化系統的過程中，應當將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，最大限度提高工作效率。但在信息化技術的應用工作中，也要根據各單位自身業務，樹立安全保密意識，保護信息安全，防止泄密事件發生。

（五）建立考核評價體系，嚴格責任追究

要進一步建立健全內控管理工作考核評價指標體系，明確內控工作職責，明晰工作流程，對專項風險防控辦法和操作規程中的風險進行量化，設定合理分值，將單位內部控制制度執行情況、自查自糾情況、風險事件應對情況、專項檢查處理及整改落實情況等納入考核評價范圍，制定考核指標。要建立內控管理的監督檢查和考核機制，制定和完善考核辦法，定期對各事業單位內控工作情況進行考核評價，要建立激勵獎懲機制，嚴格責任追究，考核結果要與單位經費撥付、評優評先、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。建立可察、可控、可考、可評的完整內控鏈條，做到用制度管事、管人、管風險，形成覆蓋所有部門和全部業務流程的風險防控網絡，保障干部廉潔用權、主動作為、履職盡責，推動事業單位內部控制工作健康發展。