強(qiáng)化公路小修保養(yǎng)　提升公路養(yǎng)管質(zhì)量

劉艷娟

摘要：現(xiàn)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)小修保養(yǎng)工程內(nèi)部控制和資金使用情況進(jìn)行分析，了解了工程內(nèi)部控制和資金使用情況存在一些問題。相關(guān)部門只有有效的應(yīng)用行政、經(jīng)濟(jì)、制度管理，才能夠干預(yù)當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制和資金使用情況，優(yōu)化內(nèi)部控制，讓資金可被有效的利用。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù)? 內(nèi)部控制? 資金使用情況

公路在設(shè)計(jì)建造時(shí)就有規(guī)定了設(shè)計(jì)使用年限，而且不同等級(jí)的公路有著不同的設(shè)計(jì)使用年限。公路建成后在其使用年限內(nèi)，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的情況，比如路面病害、水毀等不能被投入正常使用，公路養(yǎng)護(hù)單位就要對(duì)公路及其沿線設(shè)施經(jīng)常進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)和修補(bǔ)其輕微損壞部分的作業(yè)，使之能被正常、有效的運(yùn)營(yíng)使用，這類作業(yè)叫作公路小修保養(yǎng)工程。

一、公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金使用現(xiàn)狀分析

寧夏公路管理局中衛(wèi)分局是寧夏回族自治區(qū)交通運(yùn)輸廳下屬的三級(jí)預(yù)算事業(yè)單位，負(fù)責(zé)中衛(wèi)市境內(nèi)622.76公里的國省干線公路養(yǎng)護(hù)、路政管理等工作，下設(shè)6個(gè)養(yǎng)護(hù)中心、8個(gè)路政大隊(duì)和4個(gè)治超檢測(cè)站，其二級(jí)主管部門為寧夏公路管理局。作為公路養(yǎng)護(hù)單位，公路小修保養(yǎng)是其日常工作的重要內(nèi)容。

（一）公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金使用范圍界定

公路小修保養(yǎng)工程內(nèi)容是根據(jù)《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》（JTGH10-2009）界定的屬于規(guī)模小的項(xiàng)目，它包括路基、路面、橋梁、涵洞、隧道、交通工程及沿線設(shè)施的維修、綠化補(bǔ)植等作業(yè)內(nèi)容。公路小修保養(yǎng)工程的資金主要來源于一般公共預(yù)算（燃油稅）、政府性基金（車輛通行費(fèi)）。資金的使用范圍包括公路小修保養(yǎng)工程中的人、機(jī)、料等的直接費(fèi)、間接費(fèi)和其他管理費(fèi)。該工程開展的目的是對(duì)公路及沿線設(shè)施進(jìn)行維護(hù)及保養(yǎng)，減少工程的輕微損壞對(duì)公路及設(shè)施的使用造成影響，保證公路在設(shè)計(jì)使用年限內(nèi)正常、有效的運(yùn)營(yíng)。

（二）公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金撥付內(nèi)部控制程序

公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目是公路分局結(jié)合公路安全運(yùn)行狀況，按照公路技術(shù)狀況評(píng)定、養(yǎng)護(hù)需求分析、養(yǎng)護(hù)施工設(shè)計(jì)預(yù)算、制定養(yǎng)護(hù)工程年度計(jì)劃等工作流程，列入公路養(yǎng)護(hù)工程年度預(yù)算項(xiàng)目庫，并上報(bào)寧夏回族自治區(qū)財(cái)政廳納入部門預(yù)算管理。養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目庫經(jīng)財(cái)政部門預(yù)算審批后，委外實(shí)施的小修保養(yǎng)項(xiàng)目由公路分局按照招投標(biāo)、工程施工、工程驗(yàn)收、工程決算等開展工程項(xiàng)目管理;需各養(yǎng)護(hù)中心實(shí)施的項(xiàng)目由公路分局分派任務(wù)、下達(dá)預(yù)算、工程施工等程序開展工程項(xiàng)目管理。

在公路小修保養(yǎng)工程中，委外實(shí)施的項(xiàng)目資金由公路分局按規(guī)定直接支付給施工方，各養(yǎng)護(hù)中心自行實(shí)施的項(xiàng)目實(shí)行報(bào)賬制，由各養(yǎng)護(hù)中心報(bào)賬員月底憑據(jù)報(bào)銷實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。資金保障程序就是由公路分局財(cái)務(wù)部門根據(jù)養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)部門提供的小修保養(yǎng)計(jì)量支付審批單，編報(bào)小修保養(yǎng)的資金支出預(yù)算，并因此申請(qǐng)到寧夏公路管理局撥款。寧夏公路管理局根據(jù)公路分局的資金撥款申請(qǐng)單，到寧夏交通運(yùn)輸廳申請(qǐng)撥款。撥款會(huì)直接撥到寧夏公路管理局，再由寧夏公路管理局下?lián)苤凉贩志帧９贩志衷僖罁?jù)小修保養(yǎng)工程計(jì)量支付審批單、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，將資金支付給施工單位和各養(yǎng)護(hù)中心。

二、公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目和資金撥付存在的問題

（一）公路小修保養(yǎng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的問題

公路小修保養(yǎng)工程是公路分局公路養(yǎng)護(hù)工作的重中之重，實(shí)施過程中存在著各種各樣的問題，而這些問題與內(nèi)部控制不到位有密切的關(guān)系，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.預(yù)算管理不規(guī)范。預(yù)算管理是財(cái)政歸口事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，它包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)等內(nèi)容。預(yù)算管理不規(guī)范，首先體現(xiàn)在預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確、不全面，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中偏差較大，調(diào)整較為頻繁，預(yù)算管理未能發(fā)揮有效作用。其次是批復(fù)下達(dá)的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差距較大，決算以支定收，預(yù)算重新調(diào)整分配及結(jié)余資金隨意調(diào)配使用，單位相關(guān)人員預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，未按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整審批程序，預(yù)算缺乏剛性約束。在預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)人員審核把關(guān)不嚴(yán)，單位業(yè)務(wù)主管部門在工程計(jì)量審批、支出的票據(jù)審核等方面的簽字審核流于形式，使得預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際存在差異。

2.人、機(jī)、料的管理與監(jiān)督不到位。人、機(jī)、料是公路小修保養(yǎng)工程支出的重要內(nèi)容，單位沒有相關(guān)的臨時(shí)雇工管理、材料管理、機(jī)械設(shè)備使用等制度來管理與監(jiān)督。在實(shí)際中，公路小修保養(yǎng)臨時(shí)雇用人員多少、材料采購數(shù)量、機(jī)械設(shè)備的租賃等沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)。首先，養(yǎng)護(hù)中心臨時(shí)雇工由勞務(wù)派遣公司派遣，工資由勞務(wù)派遣公司編制，缺少有效監(jiān)控。其次，養(yǎng)護(hù)中心實(shí)際采購的零星材料直接進(jìn)入成本，沒有履行出入庫手續(xù)，使得材料費(fèi)明細(xì)超預(yù)算;再次，各養(yǎng)護(hù)中心部分機(jī)械設(shè)備承租無佐證依據(jù)，且與個(gè)人租賃風(fēng)險(xiǎn)較大;還有使用自有機(jī)械設(shè)備時(shí)，油料消耗較大，沒有測(cè)算依據(jù)及監(jiān)控機(jī)制。

3.養(yǎng)護(hù)中心缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。小修保養(yǎng)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)是任務(wù)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的難度大，各養(yǎng)護(hù)中心實(shí)行報(bào)賬制，沒有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，于是在處理財(cái)務(wù)問題時(shí)，很難準(zhǔn)確的核算一些項(xiàng)目。報(bào)賬員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，沒有做好原始資料、臺(tái)帳、核算資料的處理工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的結(jié)果或者存在大量的漏洞，或者不能反映真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。當(dāng)會(huì)計(jì)工作的核算過于粗放時(shí)，內(nèi)控工作便失去了內(nèi)部控制的依據(jù)。

4.內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員不獨(dú)立。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，主要表現(xiàn)在單位只有一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，這個(gè)部門既要履行財(cái)務(wù)核算職能，又要履行審計(jì)職能，未能將財(cái)務(wù)與審計(jì)有效的分離，不能對(duì)下屬單位起到良好的監(jiān)督與檢查作用。而實(shí)際中，單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門主要履行的是財(cái)務(wù)核算職能，人員配備主要以會(huì)計(jì)人員為主，沒有專業(yè)的審計(jì)人員，當(dāng)履行審計(jì)職能時(shí)，會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，審計(jì)效果難以讓人信服。

（二）公路小修保養(yǎng)資金撥付存在內(nèi)部控制的問題

公路分局每年用于公路小修保養(yǎng)資金金額較大，除委外單位實(shí)施的項(xiàng)目撥付較單一外，各養(yǎng)護(hù)中心自行實(shí)施的項(xiàng)目因涉及人、機(jī)、料等的單項(xiàng)費(fèi)用，資金支付較零散，存在著資金支付風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是臨時(shí)雇工的資金支付。臨時(shí)雇工是勞務(wù)派遣公司派遣，由各養(yǎng)護(hù)中心負(fù)責(zé)臨時(shí)雇工的考勤，勞務(wù)派遣公司派人根據(jù)考勤編制工資表，公路分局根據(jù)工資表金額及勞務(wù)公司票據(jù)付款，存在的問題是由勞務(wù)公司自行計(jì)算編制工資表，對(duì)編制過程缺少有效監(jiān)控。二是零星材料費(fèi)的支付。沒有材料出入庫手續(xù)，直接根據(jù)各養(yǎng)護(hù)中心提供的材料發(fā)票付款，使得真實(shí)性存疑。三是機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)的支付。各養(yǎng)護(hù)中心承租機(jī)械設(shè)備都是與個(gè)人租賃，資金支付給個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、優(yōu)化的對(duì)策

（一）建立健全公路小修保養(yǎng)內(nèi)部控制制度體系

有效的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)單位健康、有序的發(fā)展，公路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位的實(shí)際情況建立適合本單位內(nèi)部控制制度體系。在建立公路小修保養(yǎng)內(nèi)部控制制度體系時(shí)，不能盲目的控制，而要根據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)，建立一個(gè)控制的關(guān)鍵點(diǎn)、控制的對(duì)策、重點(diǎn)防范的內(nèi)容。從資產(chǎn)控制、項(xiàng)目?jī)?nèi)部、費(fèi)用支出、材料采購、合同管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，采用內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制等方法，制定相應(yīng)的控制對(duì)策，形成有效的內(nèi)部控制制度體系，并按照這些制度體系組織實(shí)施、管理與跟蹤監(jiān)督。在執(zhí)行這些內(nèi)部控制制度體系時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查找原因并分析，相關(guān)人員要?jiǎng)?chuàng)新思維提出措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度體系。

（二）加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)

公路養(yǎng)護(hù)單位專業(yè)技術(shù)人員有養(yǎng)護(hù)專業(yè)技術(shù)人員和財(cái)務(wù)（報(bào)賬員）專業(yè)技術(shù)人員，單位要根據(jù)實(shí)際需求，定期和不定期的對(duì)這些專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要以單位公路小修保養(yǎng)的需求及財(cái)務(wù)管理為核心，進(jìn)行理論培訓(xùn)。要求專業(yè)技術(shù)人員把培訓(xùn)的結(jié)果應(yīng)用到工作中，工作的結(jié)果將列入培訓(xùn)考核的結(jié)果之一。只有把理論培訓(xùn)成果和工作實(shí)績(jī)結(jié)合起來，才能真實(shí)的反應(yīng)出專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)結(jié)果。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)力量

隨著事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革，公路養(yǎng)護(hù)單位正向市場(chǎng)化推進(jìn)，再加上公路養(yǎng)護(hù)單位下屬單位較多，每年用于公路養(yǎng)護(hù)的資金額度相當(dāng)大，內(nèi)部審計(jì)工作更需要加強(qiáng)。公路養(yǎng)護(hù)單位要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)的審計(jì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與檢查工作，有效防止內(nèi)部人員有舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)審部門要重視審計(jì)工作，合理的安排審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)常態(tài)化管理。單位還要對(duì)審計(jì)人員加大培訓(xùn)力度，不僅使其掌握專業(yè)知識(shí)，還需要掌握相關(guān)法律法規(guī)及政策知識(shí)，有效的發(fā)揮審計(jì)水平，保障審計(jì)工作效果。

四、結(jié)語

公路小修保養(yǎng)是公路養(yǎng)護(hù)單位的重要工作內(nèi)容，每年用于公路養(yǎng)護(hù)的資金數(shù)額相當(dāng)大，而當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制和資金使用情況存在一些問題，單位要切實(shí)加強(qiáng)公路小修保養(yǎng)內(nèi)部控制和資金撥付，才能進(jìn)一步提升公路養(yǎng)管質(zhì)量，只有有效的應(yīng)用行政、經(jīng)濟(jì)、制度管理，才能夠干預(yù)當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制和資金使用情況，優(yōu)化內(nèi)部控制，讓資金可被有效的利用。

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作者單位：寧夏公路管理局中衛(wèi)分局