企業內部控制失效案例研究

丁心悅 孫博

摘 ?要：2018年7月15日發生的長生生物公司疫苗事件，引起了社會公眾的譴責。在譴責的同時，讓社會公眾震驚的是身為一家龍頭企業，居然存在疫苗造假，行賄等行為。這與公司的內部控制失效有很大的關系，內部控制是否健全關乎一個公司的發展。對此，我對長生生物公司進行了內部控制分析并提出了完善長生生物公司內部控制的建議。

關鍵詞：企業;內部控制;長生生物

一、內部控制對公司發展的重要性

內部控制在一個公司的發展過程中扮演著重要的角色。通過內部控制不僅可以對企業內部資金嚴格監控以使資金的利用效率達到最大化，降低公司對于資金使用的風險;而且在工作人員方面的基本工作道德素養以及工作能力創新能力也可以得到不斷提高，增強公司總體業務能力。一個公司內部需要具有良好的內部控制，對于公司內發生的每一項業務，由會計部門做好每一項發生的記錄，再由審計核實與監督，以此來保證每一項業務發生的真實性，及時性以及準確性，為能做出一份可以真實反映出公司內部情況的財務報告打下堅實的基礎。

二、長生生物公司內部控制存在的問題分析

（一）內部環境

內部環境是內部控制的基礎。內部控制能否實行的順利與是否有一個良好的內部環境有著重要的關系，并直接影響著公司內部控制目標的完成度。長生生物公司并沒有完全承擔起對社會的責任，不僅生產存在記錄造假，而且疫苗的質量也沒有得到保證，甚至為了利潤更改過期的疫苗并進行銷售，稀釋疫苗的濃度，沒有做到一個生物公司最基本的物質基礎，對消費者的生命安全性造成了威脅。身為董事長的高俊芳同時兼任總經理和財務總監，雖然各個職位并不沖突，但是在做出各種決策的時候，會失去對待問題的獨立性，容易干擾合理的決策性。

（二）風險評估

對于長生生物公司內部生產的疫苗，在溫度上，數量上等未能準確的記錄，公司卻沒有采取措施，而是為了利潤任其發展，使公司處于一種極大的危險之中，疫苗關系到人的性命，在如今的時代，社會公眾極大的關注生命健康問題，如今，疫苗事件被曝出，引起了社會極大的不滿。而身為公司內部的各層管理人員，未能充分認識疫苗風險對人民生命帶來的危害，顯然，公司內部的結構已經發生了改變，企業發展方向也脫離了軌道，高層管理人員的道德也發生了問題，整個公司處于危險的狀態。

（三）控制活動

根據長生生物公司年報，整理了關于2015，2016和2017年的一些數據如圖一表格所示，由數據分析可知，長生生物公司從15年到17年營業收入，銷售費用和凈利潤都呈現劇烈上漲的趨勢，而在開發支出方面并沒有得到重視，研發人員數量也幾乎沒有變動，身為一家生物公司并沒有選擇疫苗技術的開發，而是選擇加大銷售方面的推廣，沒有做好調控活動的工作。而在資金活動方面，也缺乏一些合理的控制，根據17年的公司年報可以看出，該公司投入理財的資金較多，而投入項目之中的資金相對較少，存在著較大的公司理財的風險，資金未能得到合理控制。

（四）信息與溝通

公司內部并沒有完全做到企業內部各管理層級，各個業務環節的信息與溝通，以及企業內部與外部投資者、供應商、客戶、中介機構和監管部門之間的溝通與反饋。特別是管理層與企業董事會缺乏溝通的及時性，不能對一些問題采取綜合的意見。溝通在一個公司起著一個橋梁的作用，沒有溝通這個橋梁，公司將會因溝通的不及時而出現各種各樣不必要的問題。

（五）內部監督

在本次疫苗事件案發前，長生生物公司未能對治理機制問題做出整改措施，不公開的公司決策是引起公司內部人道德風險和法律風險的重要原因，同時監督的不力，最終使整個公司變為家族的控股。監督不能達到及時性，使公司內部的問題逐漸變大，最終為公司帶來了隱患，損害了公司的內部控制系統。

三、改進長生生物公司內部控制的措施

（一）改善公司內部環境

首先，長生生物公司需要樹立正確的價值觀，為人類的性命安全著想，要想讓企業走的更長久，成為業內的商業巨頭，就要以造福人類為目標。其次，對于公司內部的工作人員，需要采取嚴格的工作標準制度，高級管理人員需要以身作則樹立好的榜樣。對于領導者的晉升需要加強選拔制度，要結合工作素質，創新等綜合選拔。領導者不可利用自己的權利約束他人做一些違法的事。再次，公司內部要成立一個監督小組，監督小組不僅要監督生產的每一步驟是否合格，疫苗質量是否安全，還要監督高級管理人員以及內部工作人員對于公司內部每一步的操作是否合理。

（二）健全風險評估體系

在公司內部要健全風險評估體系，無論是現在存在的風險還是沒有發生的風險，甚至已經發生了的，我們都要采取相應的合理措施。對于未發生的，我們預測將有可能發生的，公司應當提前做出方案以便應對風險，使風險造成損失降到最小，起到事前防范的作用。對于已經發生的，我們需要對于風險進行監控，以防事態向壞的方向繼續發展，起到事中控制的作用。當發生過后我們要保持持續監督的作用，起到事后監督的作用。對于系統風險我們不能控制，但是對于非系統風險這種可控風險我們需要重視。

（三）加強控制活動的執行力度

為了加強控制活動的執行力度，我認為可以從兩個方面下手，一是需要設立合理的標準目標，目標不能盲目也不能好高騖遠，一個好的目標是做成一件事的指路明燈。二是執行一定到位，不能模棱兩可，達到說一不二，說二不一的效果。為了加強內部人員的執行力度，可以通過嘉獎，頒發榮譽等形式來控制活動的執行力度。

（四）加強信息與溝通

我們可以通過互聯網使過去發生的業務以及現在發生的業務聯系起來，并通過收集的各種外部和內部信息進行整合，核對，合理篩選，提高信息的有用性，讓公司的管理者更好的了解未來前景，做出合理的決策，讓各種數據與使用者得到更好的溝通。加強信息化使我們能隨時查找對我們有用的信息，使信息更具有及時性和價值性。通過信息化可以為企業節省大量的人力、物力和財力，對于該公司需要加強信息與溝通，并利用大數據更好的分析問題以及未來企業的發展狀態。

（五）建立有效的內部監督機制

對于任何一個公司，建立一個有效的內部監督機制都是必要的。在一個公司內部發生的各項業務不能完全保證全部正確，所以這時就需要借助內部監督機制的力量來實行監控。在實行內部監督機制時我們可以采取嘉獎的形式來激勵各個部門互相監督，找出存在的各種問題并解決。公司要賦予內部監督機制絕對的獨立性，這樣執行起來才會更加公正公平，監督才能保證達到最好的效果。

四、結論

總而言之，一個公司要想在本行業走的更長遠并且成為商業巨頭，那么這個公司首先要樹立正確的目標與價值觀，并且要主動承擔起對社會的責任，造福人類，贏得人們對公司的認可。其次，要注重公司的內部控制，減少公司內部風險，提前預備風險方案，對已經發生的風險實行控制，只有這樣，一個公司才有發展擴大的資本。再次，要隨時監控公司的各個方面，當風險發生時，要衡量問題發生的原因，并及時對于風險采取措施，使損失達到最小。綜上，一個公司才可以達到細水長流的效果。

參考文獻：

1.《從疫苗事件反觀長生生物內部控制缺陷》孔敏.

2.2.《長生生物疫苗事件中的內部控制問題研究》慢切.

3.《長生生物：2017內部控制自我評價報告》.

4.《2016年長生生物公司年報》.

5.《2017年長生生物公司年報》.

作者簡介：

丁心悅（1999.01-），女，漢族，遼寧人，本科學歷;研究方向：企業內部控制。

通訊作者：孫 ?博