對行政事業單位實施內部控制的思考

羅春霞

摘要：行政事業單位的內部控制是指為實現控制目標，通過制定相應的管理制度，各種措施和工作程序，有效預防和控制經濟活動產生的風險，從而提高單位內部的工作效率。很多行政事業單位尚未形成高度的內部控制意識。職工沒有真正理解內部控制在行政機構中的重要作用。因此，有關管理部門要高度重視行政事業單位的內部控制，采取有效措施解決內部控制存在的問題。從而促進行政事業單位的長遠發展。本文主要分析了行政事業單位在實施內部控制時產生的問題，提出了相應的改進措施，以幫助提高行政事業單位運行時的穩定性。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制

在以往傳統管理機制的影響下，內部控制實施效率與工作效果得不到有效提高，內部控制所發揮的作用得不到展現，要解決這些問題，提高行政事業單位的管理水平和工作效率，必須完善內部控制管理的各項制度，優化內部控制審計監督機制。幫助行政事業單位穩定健康的發展。

一、內部控制工作對行政事業單位的意義

行政事業單位是受國家機關領導、直接由國庫開支經費的相關部門和單位，是我國目前比較特殊的機構，它的主要職能是公益服務，是非營利的社會機構，行政事業單位財產都歸屬于國有資產。黨的十九大為政府會計制度改革向縱深發展提供了新機遇，政府會計制度建設必將提升到一個新高度，改進和深化內部控制系統的實施，是實現黨中央深化政府會計制度改革的重大部署的必然要求。財政部發文：“行政機構內部控制報告管理系統（試行）”（財務第20171號），可以看出，內部控制的建設及其披露工作將成為行政事業單位的規范化。

二、實施內部控制時產生的問題

（一）對內部控制重視程度不夠

目前，有些單位認為內部控制建設只是財務部門內部的事情，在財務上實施內部控制就行了;甚至有的單位內部控制建設只停留在“紙面”上，僅僅只是為了應付檢查，領導對內部控制建設重視程度不夠，職工認為單位事情都由領導來拍板，無所謂有沒有內部控制，內控意識薄弱，缺乏主動性和積極性。有的單位即使建立了內部控制制度，也是直接復制上級主管部門的，與本單位實際工作情況不兼容，在操作中也是難以執行或執行效果不好，使內部控制流于形式。

（二）內部控制制度建設有待優化和完善

部分單位沒有根據單位業務類型制定相應的內控管理制度，管理的隨意性非常大，有的即使制定了制度，也只是打印在紙上，掛在墻上，應付檢查。單位缺乏明確的崗位責任制度，工作人員對所處的崗位職權不明確，職責不清楚，一人多崗，不相容崗位混崗現象十分突出，例如：對“三重一大”事項決策和執行沒有標準沒有民主，單位“一把手”說了算，資金的使用和資產的處置及其他經濟事項的決策缺乏相互制約和相互監督，費用開支權、審批權集中在一個人身上等。

（三）內部控制建設中缺乏信息與溝通

內部控制建設中有一個難點就是部門之間缺乏信息溝通機制，存在信息滯后問題，單位部門之間，上下級之間信息不對稱，各個部門只管好自己的一畝三分地，導致不能及時有效的解決出現的問題，影響單位內部控制的實施，例如：單位人員崗位變動了，但人事部門沒有及時同財務部門溝通，導致資產使用信息更新不及時，造成資產的流失。

（四）內部控制建設中審計監督環節要進一步加強

行政事業單位目前內部控制中的審計監督工作需進一步加強。內部審計監督機構設置不合理，缺乏獨立性，有些既是運動員又是裁判員，使審計結果缺乏專業性，審計部門難以發揮監督的職能。有的單位內部審計部門在審計監督時，如果牽扯著人情關系特別是跟單位領導有關系時，往往是和稀泥，做老好人，監督執行力度欠缺。

三、完善內部控制制度建設的幾點想法

（一）加強干部職工內部控制的意識

內部控制有效運行的基本前提是要有良好的內部控制意識。干部職工對內部控制建設重要性的認識還不到位，內控意識不強，對內部控制知識缺乏起碼的了解，把內部控制看成僅是財務部門的事，所以單位要加大宣傳力度，定期組織全體干部職工進行內部控制建設學習，深入了解內部控制，使大家充分認識內控規范實施的重大意義，每個人都是內部控制建設的參與者，營造良好的內部控制環境。

（二）優化完善內部控制制度

很多單位在發展過程中，沒有建立健全內部控制制度，沒有采取有效的辦法將其運用到實際工作中，發揮不了內部控制的作用，所以優化完善內部控制制度是內部控制建設的必要前提。一是按單位實際業務類型設置權利，建立各項權利相互掣肘的規定。仔細劃分不同權利的使用范圍，對于不同類別的權利特征和作用，設置職權清楚、責任明了，既相互限制又相互協和的權利平衡機制。改進權利和責任體系，進一步明確內部機構配置、權利事項、崗位責任等相關情況，實現權利、崗位、責任和制度的協調統一，逐漸形成一套完善的權責體系。二是建立風險防控舉措，對于干部任免、資金調度、行政審批等權利比較集中的重點環節，建立完備的風險管理辦法，把風險審查、剖析、應對等工作實施到具體崗位、具體責任人和具體工作環節。三是深化內部控制事項的審批流程，避免出現審批工作濫用職權現象，發揮出內部控制建設的作用。

（三）加強信息傳遞與溝通

加強信息的傳遞、及時有效的溝通是確保內部控制工作良好運行的重要保障，在具體實踐中可以通過以下幾個方面健全單位的信息傳遞及溝通體系，一是建立單位內部的報告制度和溝通制度。如通過書面匯報，反映單位的財務及資金運行使用情況，幫助領導層做出正確的決策部署。單位應建立溝通制度，將內部控制的相關信息在各部門、業務環節之間，以及單位與外部之間，進行溝通和反饋，提高工作效率。二是建立單位反舞弊機制。行政事業單位具有一定的行政職能，都或多或少的存在舞弊風險，因此，單位應建立舞弊行為的舉報、調查制度，公開、透明的處理舞弊行為。三是加強信息系統的建設，提高內部控制效率。單位可以運用信息技術，促進內部控制流程與信息技術的有機結合，實現對各項業務和事項的自動化控制，減少人情關系因素。

（四）加強審計監督機制

就行政事業單位而言，內部控制工作的實施涉及到行政事業單位管理活動的方方面面，因此，需要單位的全體人員以及領導層共同參與，在內部控制工作實施過程中，全體干部職工都要在各業務環節中受到監督和約束，充分發揮內部監督作用。在此基礎上，單位各部門對內部控制的有效性要經常性的進行自我評價。加強內部審計檢查，行政事業單位要強化審計檢查的權威性和獨立性。內部審計機構辦事人員要不斷提高自己的政治素質與業務能力、加強各項法律法規的學習，克服人情關系與阻礙，定期檢查控制制度的執行情況，對控制制度不足地方及執行不恰當的提出合理有效的整改措施，跟進整改措施的落實情況，促使單位內部控制制度的完善，也要通過單位與外部相關部門的審計監督檢查，如財政部門、審計部門等，不定期的對單位進行審計檢查，促使行政事業單位建立健全內部控制制度。

四、結束語

經過以上探析可知，行政事業實施內部控制工作具有重要意義，它不但對政府的財政資金的使用效率有著很大的影響，同時還對行政事業單位的長遠發展起著促進作用。隨著我國行政事業單位機構改革的進一步深化，必然對內部控制建設提出更高的要求，而內部控制制度也將在實際工作中得到不斷的完善和發展，并始終保持生命活力，發揮它在貫徹國家方針政策、維護國有資產安全及使用效率、提高信息質量、單位各項目標責任的實現等各個方面的巨大作用，為我國行政事業單位健康穩定的發展保駕護航。

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