集團合并報表信息化現狀、問題及對策分析

武鈺欽

摘要：進入21世紀以后，我國經濟快速增長。在此過程中誕生了很多大型企業，這些大型企業定期披露合并報表是企業的一件大事，所以合并報表信息化迫在眉睫。文章首先分析了目前大型企業合并報表編制的現狀;其次分析了合并報表自動化將給企業帶來的好處，再次分析了合并報表自動化在企業中應用存在的障礙;最后根據企業所處的宏微觀情況，提出了一些對策，以期為大型企業的合并報表信息化提供參考。

關鍵詞：合并報表系統;ERP

一、引言

為了能夠更好掌握企業的財務及經營狀況，企業管理者希望能夠及時看到企業的財務報表。對于央企、國企來說，需要按照國資委的要求每個月報送企業財務快報。對于大型企業來說，財務人員每個月出一份合并財務報表工作量非常的大，而且其效率不能很好地滿足集團管理的需求[1]。對財務信息日益增長的需求與財務人員手工提供信息效率低的矛盾是普遍存在的。目前市場上已經有一些ERP公司提供合并報表系統，但是這些系統在企業中的應用仍然存在一定的障礙，本文通過分析合并報表系統在集團中應用的現狀以及存在的障礙，然后提出相應的對策，以期對集團合并報表信息化提供參考。

二、合并報表系統現狀

目前，在市場上具有代表性的合并報表系統有：SAP公司旗下的BPC（Business Planning and Consolidation）系統，該系統是企業的合并報表自動化以及預算管理自動化軟件[2]。BPC軟件的特點在于能夠與SAP ERP進行很好的數據傳輸，使用該軟件的代表性企業有：太平洋保險、中航國際等;海波龍HFM（Hyperion Financial Management，該軟件專注于合并報表的解決方案，它不僅可以與甲骨文ERP進行很好的集成，還能與其他主流的ERP實現良好的數據集成，例如SAP ERP、金蝶、用友等。已成功建成并投入使用該系統的代表性企業有華潤萬家、四川長虹等;還有一些ERP公司也開發了自身的合并報表系統，如用友公司的合并報表系統。

三、合并信息化的好處

（一）增強財務報表的時效性

本文前一部分提到，國資委為了了解被出資企業的運營情況，要求國企每個月報送財務快報。對于那些子公司較多且手工編制合并報表的集團來說，每個月編制合并報表是非常浩大的一個工程。實施了合并報表系統之后，只要在ERP系統中的會計處理能夠滿足合并報表系統的要求，那么在系統中就能夠自動實現合并報表中的合并抵消以及合并報表的編制。所以相對于手工編制合并來說，合并系統能夠大大縮短企業的報表編制周期。

（二）合并流程透明化

在手工編制合并報表的情況下，編制合并報表的過程材料只有報表編制人員的工作底稿，這些工作底稿可能只有做合并的人員才能看明白，對于不做合并的人員如果想要關心合并結果是怎么得出的可能就比較困難。在實施了合并報表系統之后，合并數據出具的過程非常清晰。例如：BPC系統中做合并時，報表開發人員會預選在系統中做出合并流程，包括內部往來、內部交易、內部現金流的抵消、權益抵消以及日記賬調整多等步驟，每個步驟的源頭都是從ERP中的原始憑證經過處理得到的，處理過程清晰可見。而且還可以實現一個合并的工作底稿，在這個工作底稿中展示出在內部合并抵消中每個項目抵消了多少，權益抵消中抵消了多少，以及合并層面日記賬調整了多少。關于合并中最重要的一部分權益抵消也能夠通過表單設計清晰地展示出母公司的長期股權投資與子公司凈資產之間的抵消。這樣一來，合并流程透明可查，無論是誰只要做一個簡單的培訓，就可以知道合并報表的編制步驟。

（三）提高會計信息質量

手工編制合并財務報表耗時較長，通常得一兩天才能編制完報表，因此其信息質量難免存在一些問題。使用了合并報表系統之后能夠輕松編制集團合并報表，這樣一來，即使合并系統做出的合并結果存在一些問題，也可以留出足夠的時間來進行調整。再者，一些集團對下屬公司的投資大多屬于同一控制下的企業合并，這些集團在做合并時就會簡單使用成本法進行合并。這種情況下，集團管理層看不到在會計期間內被投資單位的所有者權益變化對母公司的影響。實施合并系統后，可實現將成本法轉為權益法，子公司所有者權益的變化將對母公司的長期股權投資的賬面價值產生影響，然后在合并抵消時進行抵消。這樣一來，企業合并的信息質量就會更高。

四、合并報表自動化應用障礙

（一）企業核算水平較差

合并系統需要建立在企業原有的ERP之上，合并系統的自動化程度以及報表出具的速度都與企業的核算水平有關。但由于在上合并系統之前，企業可能沒有真實地對其核算水平進行評估。常見的ERP系統中核算問題有：

1.由于歷史原因，ERP中存在大量的冗余科目;

2.企業的科目設置不能滿足披露的需要;

3.子公司核算人員的水平不一導致合并系統取數不準確;

4. ERP系統之前沒有啟用一些用來做合并的關鍵性功能，使得建立合并系統時存在一定的障礙。

諸如此類問題將會造成企業在建立合并系統時會遇到很多障礙。往往都是當企業的合并報表系統建立了，企業核算存在的問題也都找出來了。所以這要求搭建合并系統的人員既懂財務也懂開發。

（二）合并系統自身的缺陷

合并系統在我國的發展時間并不長，因此系統本身也不能完全實現合并的所有需求，很多情況下，還是需要做合并的人員進行手工調整來達到目的;其次，合并系統中有些操作比較復雜，財務人員并不能很快學習到該系統的操作方法。因此這可能大大降低了做合并的人員對合并系統的滿意度，導致企業并不想建立合并系統。

（三）合并系統耗資較大

一個合并系統的建立需要涉及多方人員的配合。本文前部分也提到，企業的核算水平對合并系統的使用效果有很大的影響，因此要進行合并系統的建立，首先要了解集團的ERP核算水平，然后針對集團合并需求對企業的ERP進行改造;其次確定合并方案，是逐層合并還是拉平合并;再次確定數據傳輸方案;最后進行合并的搭建。所以合并系統的建立周期非常長，其中也涉及很多專業人員的工作。一般來說企業是沒有這樣一個專門的團隊去建立合并系統的，需要尋求外部供應，因此項目的有形成本和無形成本都會很高。

五、對策分析

（一）提高核算水平

核算水平的高低對集團來說非常關鍵。高的核算水平將給企業帶來以下好處：

1.能夠實時查看公司的財務狀況;

2.提高會計信息質量;

3.為利益相關者決策制定提供更加可靠的依據。

因此，為了提升企業的核算水平，應該定期為下屬公司提供ERP應用的培訓，來幫助大家充分學習并運用ERP的功能。

（二）提高對合并信息化的重視

如本文前部分所述，合并系統的應用對集團來說將會帶來很多方面的好處，所以對于子公司眾多，且還處于手工做合并的集團，應當提升對合并信息化的重視。在“大智移云”的背景下，企業應當搭載時代的順風車，逐步將各個層面進行互聯網化、數字化、智能化，以提升企業的運營效率。

參考文獻：

[1]合并報表系統：企業精細化管理[J].首席財務官，2017 （24）：40-44.

[2]席霞輝.BPC 在企業合并會計報表自動化處理中的應用 [J]. 武漢理工大學學報（信息與管理工程版），2015，37 （05）：511-515.