探究財務內控在防范企業經營風險中的作用

王菲菲

摘 要 財務內控是企業財務管理中的關鍵組成部分，特別是近些年我國經濟飛速發展，企業之間的市場競爭愈加激烈，進一步做好企業財務內控管理工作對于企業經營風險的防范及確保資產安全意義重大。本文從企業財務內控所包含的財務人員管理職能、崗位分離、會計系統控制及財務收支審批等幾方面出發，分析了其管理過程中存在的缺陷，并針對財務內控各個方面存在的不足提出一些針對性建議，以提升企業財務內控水平，降低企業經營風險。

關鍵詞 財務內控 企業 經營風險 對策

一、引言

財務內控作為企業財務管理的關鍵，大部分內控體制都與財務關系密切，其作為企業財務管理活動中非常重要的一環節，不僅僅要對審批流程嚴格把控，還要對企業收支標準負責，不僅要對企業每一項經濟活動進行詳細的記錄，也要對其經營活動內容進行如實反映，因此企業財務內控的責任十分巨大，不容出現錯誤。

二、財務內控對經營風險防范的作用

企業財務內控在防范企業經營風險方面具有重大的意義，主要表現在以下幾個方面：首先，有效的財務內控可以對企業資金進行更合理地調配，有效避免企業資金的流失，使企業在投資、合作和經營方面更具科學性、合理性，有助于財務管理部門作出更加準確合理的財務評估與預測，有效降低風險的發生率，避免資金的浪費;其次，企業的每一項投資都必須經過財務的審核及核算，而有效的財務內控可以更好地進行企業資金流向管理;最后，有效的財務內控在明確企業經營目標、評估經營風險、降低投資風險等方面具有現實意義，可以幫助企業對各方面進行有效權衡，全面降低經營風險。

三、企業財務內控存在的缺陷

（一）財會人員管理職能不到位

當前，我國企業財務內控工作的開展主要以企業財會工作者為中心，因此，企業財會人員是順利開展企業財務內控工作的基礎。但是當下企業的很多財會人員財務管理能力不足，對財務內控缺乏充分的認識，財會人員的管理職能不到位，難以科學合理地開展財務內控工作。

（二）不相容崗位未有效分離

很多企業財務管理存在不相容崗位未做到有效分離的問題，各個財會工作者權責不明確，工作上出現錯誤無人承擔，且容易發生舞弊、公款私用等問題。比如，企業出納在負責企業收付款的同時，還對銀行對賬單的領取、余額調節表的編制工作進行負責，給了出納員可乘之機，利用偽造的銀行對賬單及虛假的余額調節表挪用大數額企業資金用于私人賭博，最終給企業帶來了巨大損失。這便是企業財務管理不相容崗位未分離帶來的嚴重后果，因資金的保管和資金監管未進行有效分離，對于企業出納員的權利未進行有效制衡，為其舞弊提供的可乘之機。

（三）會計系統控制缺乏有效性

1.應收款無法正常收回。很多企業在經營的過程中都存在應收賬款不能按期收回的問題，給企業穩定經營帶來風險。應收賬款指的是企業向外進行產品、材料或者勞務等商品的賒銷，應該向賒銷方收取對應的款項。目前，很多企業受到多種因素的影響而導致應收款無法正常收回，給企業帶來諸多風險。一方面，最常見的便是現金周轉風險，而企業現金周轉困難很可能導致企業難以按時支付供應商方面的應付賬款，從而影響自身在供應商方面的信用、影響企業職工的工資的正常發放，影響其工作的積極性、對企業投資造成不利影響，產生不利于企業銀行貸款的因素等。另一方面，應收賬款無法正常收回常帶給企業壞賬風險，長期掛賬，虛增企業資產，給企業帶來經濟損失。

2.缺乏有效的采購會計系統控制。很多企業在采購會計系統控制方面缺乏有效性，不能對企業采購各個環節的資金流及實物流等詳細情況進行如實記錄與反映，常常導致企業采購會計記錄、采購記錄與倉儲記錄出現不一致的問題，企業采購業務的不真實反映最終導致企業采購物資與資金受到一定損失。

（四）財務收支審批存在漏洞

很多企業在財務收支審批方面存在漏洞，特別是缺乏有效的監督。一方面，企業財務審批流程一般是由經辦人員在原始憑證上進行簽字確認后經過主管部門領導進行審批，再由出納付款，最后由財會部門審批入賬。這種審批模式致使企業財務審批工作者無法發揮監督作用。另一方面，企業財務審批權力思想比較嚴重。雖然有些企業創建了比較完善的審批流程及管理方法，設置多部門及人員進行審核會簽，但是很多領導權力意識嚴重，將審批權力把在自己手中，常常不顧企業及他人利益，給企業帶來經濟損失。

四、改進企業財務內控的具體措施

（一）強化對財務人員的培訓，增強其綜合素養

企業財務內控管理與其管理者的綜合素養密切相關，強化對企業財會人員的業務培訓，提升其綜合素養是財務內控管理的全面落實的基石。財會人員作為財務內控管理的主體，對于企業財務內控相關制度、組織結構的完善優化非常重要。所以，隨著時代的發展，企業必須定期、不定期對財會人員開展專業技能、專業知識、管理能力、信息技術應用能力、財務內控相關知識的培訓，為企業財務內控的管理創建一支綜合素質較高的財會團隊。

（二）不相容崗位分離

第一，將企業經濟業務的授權者與執行者進行分離。比如，企業固定資產采購的審批者與采購者不能為同一人員，防止企業利益受損;第二，企業經濟業務審核者與執行者需要分離。比如，企業銷貨發票的填寫人員與審核者不能為同一人員;第三，經濟業務的記錄與執行者要分離。比如采購人員不可以既進行采購還進行相關的會計記錄等;第四，對企業財產物資進行保管與記錄的人員要分離;第五，對企業財產物資進行保管和對其進行核實的人員要分離;第六，企業明細賬務與總賬登記的職務必須要分離;第七，企業日記賬與總賬記錄人員要分離。企業只有做到以上各個不相容崗位的分離，才能提升企業財務內控管理水準，防范企業經營風險。

（三）加強企業各業務活動的會計系統控制

1.加速應收款項收回。第一，不管是企業領導還是財會工作人員對于應收賬款的管理都應給予充分重視;第二，完善應收款項管理制度，包括信用標準的確定、收賬政策的完善、信用報告制度的確立、應收賬款日常管理制度的完善等;第三，企業應定期對應收賬款進行核對，并實時監控，督促相關工作人員按時進行應收賬款的催收，有效降低因拖欠時間過長而產生壞賬的概率;第四，應收賬款不僅僅涉及財務部門，也與業務部門具有密切關聯，因此，企業財務與業務部門在應收賬款的收回上應積極相互合作，為應收賬款的按期收回打下基礎;第五，完善企業和合作方簽訂的合同內容，以防經濟糾紛出現需進行仲裁或者訴訟時作為證據;第六，在保證財務核算規范性的基礎上，對各種原始材料進行全面、完整保存，為應收賬款的及時收回奠定基礎;第七，大型企業可以創建專門的應收賬款收回部門，責任到人。

2.強化對采購業務會計系統控制。第一，進一步強化對企業采購業務會計系統的控制，包括購買、付款及驗收等各個環節，對供應商實況、物資采購申請書、物資采購審批書、采購合同、驗收材料、入庫材料、相關的商業票據及款項支付記錄等進行詳細的記錄，保障采購記錄、相關會計記錄與倉儲記錄的一致性。第二，利用函證的方法，指定專門的工作人員定期發對賬函給企業物資采購供應商，對應付、預付賬款及相關的票據等進行核對，在出現問題時應及時查明原因并上報，隨后在獲得批準后作出調整。

（四）嚴格財務收支審批程序

第一，財務收支審核內容進行進一步明確，確保企業財務收支審核內容符合相關法律法規、符合企業管理制度、符合相應的項目規定、符合企業財務計劃、符合企業經濟效益等要求;第二，對財務收支審批工作者的權責進行進一步明確，保障審批程序的合法合理性及公開透明性，確保企業利益免受損害。同時，明確財務審批工作者的工作責任，通過嚴格追責制度的構建，企業領導在將一定全力下放的同時，也要利用嚴格的追責制，對于具有經濟問題的工作人員要通過法律途徑追究其責任;第三，創建比較權威的財務審批監管團隊，并根據企業發展狀況進行定期、不定期的財務審批監察，防止審批人員濫用職權，促使其嚴格按照相關規定進行財務審計，并將審計結果及時地上報給企業領導與負責人，創建比較良好的企業內部管理環境。

（作者單位為邯鋼經營財務部會計科）

參考文獻

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