加強全面預算管理?實現企業經營目標

張建華

摘 要 隨著我國社會經濟的快速發展，在充分激發各個經濟主體活力的同時，也為各企業的發展帶來了更大的挑戰，這就要求企業在機遇與挑戰并存的環境下，不斷強化自身的全面預算管理，推動企業實現戰略目標，從而實現自身的長遠、健康發展。本文以企業全面預算管理為切入點，對其存在的問題進行了分析，探討了企業加強全面預算管理的重要意義，結合自己的思考對其現存的問題給出了相對應的解決措施，希望幫助我國企業實現更好的全面預算管理，為實現自身的長遠、健康發展打下堅實的基礎。

關鍵詞 全面預算管理 意義 問題 對策

一、企業加強全面預算管理的意義分析

（一）有利于優化配置企業資源

全面預算管理對企業資源的配置具有重要的導向作用，因此開展全面預算管理，有利于企業對現有資源進行統籌和高效安排，提升企業的資源利用效率，促進企業對現金流、信息流、業務流以及人力資源流的不斷優化與整合。

（二）有利于企業對風險予以有效控制

全面預算管理主要包括預算編制、預算執行和預算考評這三個階段，因此企業在各個階段對其所存在的主要風險點進行分析和預測，并積極采取行之有效的風險防范策略，有利于增強企業的風險防控能力，從而達到規避或化解風險的目的。通過對風險的有效防控，有利于企業按照既定的運營管理目標實現自身的良性發展。

（三）有利于實現企業的戰略目標

企業通過開展全面預算管理，有助于對自身的戰略目標進行量化和固化，并將目標通過細化分解到企業的各部門和分支機構，增強全面預算管理和戰略目標的協調性。并通過對預算的有效監督、反饋和調整，對企業的具體運營管理狀況加以全面的了解，及時對存在的問題加以有效解決，提高企業對風險和挑戰的應對能力，有利于企業對自身的戰略目標進行動態化的調整，在最大限度上發揮預算管理對企業戰略目標的促進作用。

二、企業加強全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理分析不到位

由于一些企業在進行全面預算管理分析師通常只核算預算執行率，也就是將預算目標與實際結果差異進行比例核算，對于其背后原因缺乏深究，無法將全面預算管理執行責任主體進行明確。最終造成企業在全面預算管理責任劃分上存在著較大的缺陷，不僅致使預算分析難以深入進行，還會導致預算考核過于形式化。而且全面預算管理分析過程中只是由單個部門進行，沒有調動全員積極配合，致使預算分析數據搜集困難，無法及時有效地進行預算分析。在分析過程中過于重視財務指標的分析，只是圍繞財務指標進行研究，對于非財務指標缺乏分析，使得全面預算管理的效能直接弱化。

（二）預算編制流程與方法不科學

全面預算管理可用的預算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預算、滾動預算以及彈性預算。但是企業在實際的全面預算管理過程中進行預算編制時，其運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預算進行預算編制。該方法主要遵循的是基數不變的原則將目標進行調整，以企業以往的預算數據作為基數，根據某個時期內的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單，省時省力，但是在先進性與科學性上存在著一定的欠缺。其預算編制流程與方法的不科學，往往造成企業忽視了市場環境變化對于預算增長的影響。

（三）預算執行與控制缺乏規范化

全面預算管理過程中需要預算編制在執行過程時要將預算目標進行分解，并且落實到具體的崗位。然而在實際執行過程中預算總目標的分解無法達到全面預算管理的要求，各個相關部門在目標落實積極性上有所欠缺，通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況，而基層人員對于預算目標并沒有清晰的認識，只會根據上級所安排的任務執行相關工作，最終致使預算結果達不到理想范疇。在預算執行的環節中，多數是上下垂直預算命令的傳遞與控制，在雙向預算反饋渠道的建設上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對于全面預算管理的見解。

（四）缺乏實際的預算管理考評標準

當企業在其內部建設全面預算管理體系時，大部分企業對管理考評缺乏一定的標準，就是對系統化的全面預算沒有開展有效的考核環節，導致考評目標不明確、考評內容不清晰、考評標準不過關等多種問題。更重要的是，企業預算管理目標和權利沒有劃分到具體的單位和個人當中去，這樣就會導致企業不能及時地進行跟蹤檢查。

三、企業全面預算管理現存問題的解決措施

（一）提升全面預算管理的分析水平

首先需要針對關鍵性的經營指標進行定期的分析。企業可以在某個固定周期內針對已經在生產運營的關鍵性指標以及完成狀況進行簡單的匯總分析。而此類關鍵性指標通常涵蓋財務指標、市場占有率、成本費用率等等，將相關的關鍵性指標進行確定后，逐漸減少數據分析時間。能夠快速掌握關鍵指標在生產經營過程當中的完成狀況，有效地輔助企業進行正常運轉，在最短的時間內找到問題并且解決問題，拓展企業的利潤空間。其次是構建預算差異反饋渠道。主要就是需要企業構建預算差異反饋渠道，由相關負責人以及基層員工對于預算結果以及實際預算存在的差異進行分析，并且將預算分析納入日常工作當中，各個部門崗位進行及時的溝通交換，實現信息的及時傳遞。通過預算差異反饋平臺能夠將全面預算管理的執行情況進行及時的總結，便于后續預算執行進行修正，為預算編制的落實奠定基礎。

（二）優化全面預算編制流程

第一需要企業運用科學合理的預算編制方法，才能夠發揮出全面預算管理的具體效用。在進行預算編制方法的選擇上應該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業能夠根據實際經營狀況，針對預算進行有效的調整。第二則是將全面預算編制流程進行規范化。主要是將全面預算管理的編制流程進行優化，將原先存在隨意性較大的環節進行標準化，避免人為操作失誤造成預算編制缺陷，從而影響到全面預算管理工作的執行。

（三）健全預算執行環節的控制功能

加強預算執行環節的控制就需要全面預算管理執行過程嚴格遵循以下原則。首先就是不得隨意變更原則，當預算編制經過預算管理委員會審核過后，各個部門在進行執行時必須要嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時需要進行及時的上報，不能夠隨意更改預算;在更改過程中也要嚴格的根據更改審批流程執行。其次是及時性原則，預算編制的執行應該根據月度、季度以及年度作為周期預算依據，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補，這也是預算考核的主要根據。

（四）積極制定并完善全面預算管理獎勵激勵機制，提高全員參與的積極性

企業要想實現全面預算管理，必須將績效管理的理念和方法滲入到預算編制執行和監督的各個方面和全過程，對其進行即時化、動態化和全面化的監督與考核。在此基礎上建立并完善全面預算管理獎勵激勵機制，采用財務指標和財務指標相結合的預算考核辦法，對關鍵性指標進行有效控制，按照科學、規范、透明、公開的原則，充分引導和鼓勵各部門和全體員工參與，從而提高企業上下全員參與預算管理的積極性。

（五）對員工實施全面預算管理考評制度

企業在建設全面預算管理體系時，對員工進行考評制度是極其重要的管理手段，而當中的預算考評是企業預算管理的重要環節，它包含了企業內部管理的考評和企業內部經營模式的考評。第一，根據企業經營的實際情況制定出不一樣的考核標準，再根據研究對象、考核內容等制定不同的考評方案，比如依據預算管理目標的不同，運用適合不同標準的考評模式;依據企業實際發展狀況運用不同的指標模式;因為賬務管理預算是全面預算管理體系的中心點，所以要運用專門的指標來達到市場需求目標。第二，在工作者的層面上建立獎懲措施，首先，實行獎懲措施是要依據預算責任目標來確立，有嚴格的規定來作為標準，其次，就是要及時對工作者進行獎懲，不實行拖延戰術。另外，企業應該大力宣傳全面預算管理相關活動，讓工作者可以深入了解全面預算管理體系的含義、特點和重要意義，對企業預算工作加大監管力度，不能讓違法亂紀的行為任意出現在企業內部中，要為企業實施全面預算管理體系打造一個良好的發展空間。

四、結語

企業推動著我國經濟的發展，建設一個完備的全面預算管理體系是現代企業發展的重中之重，它能夠發揮企業有效資源，優化企業資源配置，從而提升企業經營利潤，促進現代經濟的可持續發展。所以，企業要根據自身實際發展狀況，結合國外先進企業經驗，轉變傳統的發展模式，構建系統的全面預算管理體系。

（作者單位為安康市龍翔教育興業有限公司）

參考文獻

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