以全面預算管理為核心的企業內部控制研究

熊云霞

摘 要 隨著企業發展模式的不斷創新，要想更有效地開展內部控制工作，一定要以全面預算管理為核心，只有這樣，才能使內部控制取得更好的成效。本文對此進行了研究和探討，在分析全面預算管理在企業內部控制中的重要價值基礎上，重點分析了全面預算管理在內部控制中存在的問題，并提出了有針對性的優化策略。

關鍵詞 企業 內部控制 全面預算管理 核心 策略

在我國改革開放越來越受到重視的新形勢下，企業改革持續推進，很多企業都已經深刻認識到內部控制的重要價值，而且也將全面預算管理與之進行了有效結合，使內部控制工作具有較強的協調性，但仍然有一些企業還沒有深刻認識到全面預算管理的重要價值，因而在開展內部控制的過程缺乏系統設計和科學安排，制約了內部控制的深入開展和有效實施。這就需要企業要深刻到全面預算管理對內部控制的積極作用，將其納入內部控制體系當中，積極推動全面預算管理改革和創新，為提升內部控制整體水平創造條件。

一、全面預算管理在企業內部控制中的重要價值

只有以全面預算管理為核心，才能使內部控制更具有保障性，這其中至關重要的就是全面預算管理在企業內部控制方面具有很強的基礎性。只有加強全面預算管理工作，才能對可能存在的風險進行有效的監測，同時也能夠強化風險管理的針對性和效能性，因而應當將全面預算管理納入內部控制體系當中。只有以全面預算管理為核心，才能進一步提升內部控制的完整性和全面性，特別是企業在發展的過程中會面臨一系列風險，而預算數據可以作為企業發展的重要參考，進而在防范和控制風險方面發揮更加積極的作用，同時還能夠使企業的各類資源得到更加合理的開發、整合與利用，這對于促進內部控制工作的戰略性具有重要價值。只有以全面預算管理為核心，才能最大限度提升內部控制的協調性和協同性，由于全面預算管理涉及各個領域和各個環境，要求企業的各分支機構以及各部門都參與其中，因而能夠為開展內部控制工作創造一定的條件和奠定較好的基礎，特別是在提升內部控制的全面性、全員性等方面更具有很強的保障作用，因而企業應當將全面預算管理上升到戰略層面，納入內部控制體系當中，并且在不斷優化和完善全面預算管理機制和工作模式方面取得突破。企業在開展內部控制的過程中，應當對全面預算管理的價值有清醒而深刻的認識，并且要運用系統思維和創新理念，將全面預算管理作為核心內容和重點工作，并融入內部控制工作當中，努力提升內部控制有效性。

二、全面預算管理在企業內部控制中存在的問題

（一）全面預算管理缺乏科學性

從當前一些企業開展內部控制工作的整體情況來看，盡管已經認識到全面預算管理的作用，但全面預算管理缺乏科學性的問題仍然比較突出。有的企業還沒有建立比較完善的全面預算管理組織機構，特別是在發揮全面預算管理指導和服務等諸多職能方面相對比較薄弱，因而無法為內部控制工作的深入開展創造有利條件。有的企業則不注重預算編制的控制性，特別是沒有建立相對比較完善的預算編制及運行機制，財務部門的權限過大，企業的其他部門基本上都無法參與到預算編制工作當中，這就給執行造成較大的問題和困境，甚至導致內部控制無法有效開展，企業在這方面應當引起重視，并在強化全面預算管理科學性方面進行研究和探索。

（二）全面預算管理缺乏協調性

對于任何企業來說，內部控制工作需要方方面面的協調與配合，而全面預算管理同樣如此，因而必須構建具有較強協調性的全面預算管理機制，但目前一些企業在這方面同樣沒有引起高度重視，全面預算管理的協調性建設比較滯后。有的企業不注重全面預算管理的全員性建設，因而普遍沒有建立全面預算管理“協調機制”，各個部門參與全面預算管理的意識不強，這也直接導致一些企業的預算執行能力不強，甚至企業的一些人員出現了貪污腐敗問題。全面預算管理缺乏協調性，也表現為一些企業不注重構建更具有戰略性、持續性的全面預算管理機制，特別是沒有將全面預算管理與內部監督工作進行有效結合，內部監督的薄弱必然會導致內部控制工作無法向縱深開展等等。

（三）全面預算管理缺乏拓展性

企業在開展全面預算管理方面，要想為內部控制工作創造有利條件，一定要推動全面預算管理的拓展性，但目前很多企業還沒有在這方面下功夫，特別是沒有將全面預算管理納入“業財融合”體系當中，全面預算管理在指導、服務、控制、協調等諸多方面的功能和作用還沒有得到有效發揮。比如一些企業不注重資源配置的控制性建設，缺乏對資金流、物流、人流等戰略資源的系統整合，這就直接導致全面預算管理的資源配置能力不強，同樣不利于促進內部控制的開展。全面預算管理缺乏拓展性，還表現為一些企業沒有將信息技術與其進行有效融合，比如在應用大數據技術方面不夠到位，在預算分析方面缺乏戰略性和持續性等等，進而制約了內部控制工作的深入實施。

三、全面預算管理在企業內部控制中的優化對策

（一）強化全面預算管理科學性

企業在開展內部控制工作的過程中，要深刻認識到全面預算管理的重要價值和作用，著眼于強化全面預算管理科學性，將全面預算管理上升到更高層面，構建更加科學和完善的全面預算管理組織機構、管理機制和運行機制。在具體的實施過程中，要強化全面預算管理的控制性，更加重視全面預算管理的系統性建設，著眼于發揮全面預算管理指導和服務職能，將預算編制、預算執行、預算控制緊密結合起來，并且要在強化全面性、全程性、全員性方面進行深入的研究和探索。比如在開展預算編制的過程中，一定要更加高度重視預算編制的控制性，除了要引導各個部門參與到預算編制工作中之外，還要突出預算編制的科學性、持續性和戰略性，加強審核把關，為更有效的執行預算編制奠定堅實的基礎，進而推動內部控制工作有效開展。

（二）強化全面預算管理協調性

只有進一步強化全面預算管理的協調性，才能使其促進內部控制工作的深入開展，同時也能夠使內部控制更具有協調性和協同性。這就需要企業在開展內部控制工作的過程中，要把強化全面預算管理協調性作為重中之重，著眼于促進“全員性”建設，建立“協調機制”，引導各個部門、各層次人員參與到內部控制當中，努力使每個部門、每個員工都能夠落實好全面預算管理的各項方針和政策，比如在預算執行的過程中，可以建立相應的內部控制制度，并且建立相應的激勵和約束機制，進而使預算執行取得更大的突破。要大力加強戰略性、持續性全面預算管理機制建設，特別是要不斷提升全面預算管理的層次性，同時還要將其與內部監督工作緊密結合起來，加強預算監督機制建設，確保全面預算管理的內部控制職能得到充分發揮。

（三）強化全面預算管理拓展性

以全面預算管理為核心，就要在強化全面預算管理拓展性方面下功夫，進而為內部控制工作的開展創造有利條件。要將全面預算管理納入“業財融合”體系當中，更加重視發揮全面預算管理的監督、管理、指導、服務等諸多職能，并且在參與內部控制方面做好調查研究與分析論證工作，為企業更有效地開展內部控制提供相應的意見和建議。要高度重視資源配置體系建設，特別是要著眼于提升全面預算管理的戰略功能，對企業的資金流、物流、人流等進行優化配置，做好整合與控制工作，努力提升全面預算管理效能，突出內部控制的戰略性。要將信息技術應用于全面預算管理當中，可以大力推廣“互聯網+全面預算管理”模式，同時也要運用大數據技術開展預算分析等工作，而且還要運用信息技術強化預算管理與財務分析的有效融合等等，必然能夠更好發揮內部控制作用。

綜上所述，由于全面預算管理具有全面性、系統性、協同性等諸多特點，將其納入內部控制工作當中，有利于提升內部控制的整體水平，同時也能夠使內部控制的系統性更強。這就需要企業高度重視全面預算管理工作，特別是要將其納入內部控制體系當中，積極探索更加系統的全面預算管理模式，重點要在強化全面預算管理科學性、強化全面預算管理協調性、強化全面預算管理拓展性方面狠下功夫，促進全面預算管理上新臺階，為提升企業內部控制水平創造有利條件。

（作者單位為中海油田服務股份有限公司）

參考文獻

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