基于財務視角的制造業內部控制探析

王小林

摘 要 隨著社會的不斷發展制造業企業所面臨的發展壓力不斷增大，企業需要依靠內部控制提升企業自身質量，讓企業在競爭日益激烈的市場中更具有市場競爭力。制造業企業在施行內部控制過程中仍存在較多問題，解決這些問題能在較大程度提升企業內部控制質量。

關鍵詞 制造業企業 內部控制 不足與改進措施

一、基于財務視角分析制造業內部控制重要性

（一）改善企業內部控制環境

制造業企業在實施內部控制的過程中，會根據內部控制過程中所反饋的數據，找出企業內部控制環境中的不足，進而采取一定的措施，降低這些不足帶給企業發展的影響，從而達到改善制造業企業自身內部環境的目的。

（二）合理保證企業財務數據準確、真實性，為經營決策服務

制造業企業實施內部控制過程中，會根據數據找出企業發展過程中的不足，進而對企業各項制度進行改進以及完善。且更加完善的制度能夠輔助企業財務管理人員獲取更加準確真實的數據，為企業經營決策作出更大的貢獻。

（三）提升企業資金、資產安全程度

制造業企業實施內部控制能輔助企業管理層根據內部控制過程中所獲取的數據，分析出企業發展過程中，可能會造成資源流失的部分。進而采取一定措施降低這些部分的資源流失情況，從而在較大程度上保證企業資金、資產安全。

（四）提升企業盈利水平

制造業實施內部控制提升自身盈利水平主要是企業在實施內部控制的過程中會提升企業管理層對于企業各個部門的控制力度，保證企業管理層可以通過調節各個部門之間的工作關系，達到工作效益最大化，從而提升企業盈利水平。

（五）實現企業戰略目標、基業長青

保證企業能夠朝著既定目標有序發展是企業實施內部控制的原因之一，企業會在對自身實施內部控制的過程中不斷地對自身進行優化與改進，保證自身能夠處于最為適合企業長久、有序、朝著目標發展狀態。

二、制造業內部控制實踐過程中的不足

制造業企業在我國的經濟發展過程中有著十分重要的地位，提升制造業企業內部控制質量是提升制造業行業綜合質量的重要手段。企業財務管理人員是企業實施內部控制過程中非常重要的一個環節，故而，從財務管理人員角度分析制造業內部控制中的不足時較為有效的提升企業內部控制質量的手段。

（一）管理層對內部控制的認識不足

制造業企業對于企業內部控制的認識不足中主要的表現在于，企業在發展的過程中，內部控制多是流于表面，且企業管理層對于內部控制管理人員進行任務安排的過程中，多數是沒有具體且符合企業發展實際情況的內部控制管理目標。從而導致企業員工在實施內部控制的過程中出現對于工作懈怠以及管理混亂等情況。

（二）預算管理沒有發揮作用

制造業企業內部控制效果的發揮與監督制度的完善密切相關。而企業監督制度的不完善主要表現在兩個方面。第一，企業外部監管比較的寬泛，難以保證其在實踐的過程中能夠更加全面以及系統的對內部控制制度實施情況進行監督。第二，企業各個部門在發展的過程中主要是依靠自我監督保證監督的有效性，而部門的自我監督有著較強的自由度以及非強制性，從而難以保證企業各個部門自我監督的數據具有較強的真實性與可靠性。

（三）對企業資金、重要資產管理不善

制造業企業財務管理人員在對企業資金進行管理的過程中出現較為明顯的資金管理不善問題。企業對資金管理不善主要表現在財務管理人員對于企業發展情況了解程度不高，造成其在對企業資金進行管理的過程中，沒有按照最優方案對資金進行分配與管理。以及企業在對重要物資進行管理的過程中往往會因為企業對于重要資產的保護不到位，造成其在儲存的過程中由于外界因素造成損壞，難以發揮應有的作用。[1]

（四）企業成本控制力度不強

制造業企業成本控制質量在企業的發展過程中有著十分重要的地位，而制造業企業成本控制不足主要表現在企業財務管理人員對于企業成本數據的審批不夠嚴格，難以保證成本數據是真是可靠。企業財務管理人員對較為分散，細碎的財務數據進行記錄的過程中，出現數據概率信息不完善，不全面的情況較多。以及企業財務管理人員在對企業成本數據進行核算的過程中多數是進行數據的檢查，而對于數據真實性的檢查不到位。

（五）內部控制手段方式落后

隨著社會信息化的程度不斷地加深，企業在發展的過程中也越來越多的使用信息化的技術。企業在進行內控的過程中也越來越多地實行信息化手段。制造業企業信息化質量較低主要表現在兩個方面。第一，企業的信息化管理平臺不夠完善，企業財務管理人員在進行數據的處理的過程中多數的信息處理工作還是依靠人工，信息化平臺難以在企業的發展過程中發揮更大的作用。第二，企業沒有充分的發揮信息化時代的優勢，難以對數據進行快速的傳遞，處理。無法再較大程度上提升企業數據管理質量。

三、制造業內部控制改善措施

制造業企業在進行內部控制管理的過程中，主要實施內部控制管理的人員是財務管理人員。制造業企業需要從財務管理人員的角度出發，解決財務管理人員在企業內控過程中所遇到的問題，才能在最短的時間內提升企業內部控制管理效率。保證企業內部控制能為企業的發展做出更大的貢獻。

（一）提升管理層的內部控制認識

提升管理層對于內部控制的認識，需要保證管理層制定相應的內部控制管理目標。并在實踐的過程中不斷地對內部控制管理目標進行改進與完善，保證企業管理層能從內部控制實踐過程中認識到內部控制的重要性以及如何有效實施內部控制。

（二）保證內部控制制度實施質量

保證企業內部控制實施質量，需要提升企業監督制度，保證企業監督制度能夠有效地對企業內部控制實施過程進行監督，提升內部控制制度的落實程度。企業完善自身監管制度可從兩個方面入手。第一，將企業外部監督與企業業財融合結合起來，盡可能保證企業外部監督能夠全面地對企業內部控制制度實施過程進行監督。第二，將部門自我監督質量計入企業績效管理中，提升部門員工對于監督的重視程度，以及自我監督積極性。

（三）提升成本管理質量

制造業企業提升自身成本管理質量能在較大程度上影響企業發展質量，企業在提升自身成本管控質量過程中需要做到，第一，優化企業數據記錄要求，保證企業在發展的過程中能夠對成本數據進行全面的信息記錄。第二，提升財務審批質量，保證企業財務管理人員能對所需審批的財務數據的真實性進行調查，第三，提升核算質量，保證企業財務管理人員在對企業成本數據進行核算的過程中能夠更加仔細地對數據的真實性、準確度等方面進行審核。

（四）落實資金、資產日常管控措施

優化企業數據記錄要求是提升企業資金、資產日常管控的有效措施。企業完善自身數據記錄要求的過程中需要注意一下幾個問題。第一，保證數據信息能夠得到盡可能全面的記錄，從而為企業財務管理人員財務數據管理工作提供更加有效的數據支持。第二，保證企業數據可以進行及時的記錄以及傳遞，保證企業能對企業資金、資產進行實時監控。企業在完善自身信息記錄要求的同時，需要提升自身對其的監督力度，從而提升信息記錄的準確性與真實性。[2]

（五）健全內部控制信息化系統建設

健全企業內部控制信息化系統建設需要從兩個方面入手。第一，完善企業信息化管理平臺，保證企業信息化管理平臺能做到信息的收集、整理、分析、公布、反饋等一系列數據管理工作。第二，將微信等較為日常的信息溝通平臺引入企業內部控制信息化系統建設中，保證企業員工能利用微信等信息溝通平臺及時地進行信息的傳遞與溝通。

（六）強化信息安全保護

信息化時代信息的安全性十分的重要，企業需要招聘信息安全員，對企業信息進行監控，以及安排信息安全員定期對員工的電腦進行檢查與維護，在最大程度上降低企業信息泄露可能性。

四、結語

制造業企業實施內部控制是企業提升自身綜合質量的重要手段，從而保證企業在發展的過程中能夠更加符合社會發展需求，能夠更加平穩快速的發展。制造業企業實施內部控制還存在著較多的不足，需要人們不斷地進行探索與完善。

（作者單位為深圳市三諾聲智聯股份有限公司）

參考文獻

[1] 黨曉宇.基于財務視角的制造業內部控制探析[J].企業改革與管理，2016（19）：148.

[2] 彭艷華.財務風險視角下企業內部控制框架問題研究[J].商業會計，2018（18）：83-85.

[3] 羅繼民.基于財務角度的制造業內部控制問題探析[J].財經界，2016（35）.