行政事業單位內部控制存在的問題與對策

羅湘慧

摘要：行政事業單位是我國政府機構之一，其主要職能是服務人民，通過利用國家資產進行民生民計的建設。我國行政事業單位建設重在服務職能內容，強調更好更快地為人民謀福利。但是在建設過程中，有些行政事業單位不符合時代要求，仍舊使用傳統的服務模式，導致行政事業單位內部控制不完善，各個部門之間出現信息壁壘，無法快速統籌一體化。在人民提出訴求后，往往因為信息滯澀等緣故，行政事業單位履行職能手續復雜，從而影響行政事業單位的辦公效率，難以很好地滿足人們的需求。本文將從行政事業單位內部控制存在的問題入手，全面剖析行政事業單位內部控制存在的問題與對策。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;內部信息壁壘;內外監督制度

一、引言

內部控制是經濟發展過程中提出的一項全新內容，旨在通過各部門的相互監督以及上層管理，促進單位內部的融合，消除各部門之間的信息壁壘，實現各部門同進同退的建設目標，有助于本單位領導更好的管理，也讓單位的內部情況更加的透明。我國行政事業單位在自身建設過程中，也存在相同的問題，因而提出啟用內部控制建設的手段，希望行政事業單位中的各個部門能夠統籌一體，更好地完成行政事業單位的相應工作內容，促進行政事業單位的發展，更好地為人民服務。

二、當前行政事業單位內部控制存在的問題

1.行政事業單位內部控制存在內部控制意識淡薄的問題。目前，我國行政事業單位內部控制建設最大的阻礙是意識淡薄問題。單位領導人無法有效地認識內部控制相應內容。在行政事業單位中，絕大部分部門管理者都不認可內部控制相應內容。行政事業單位中很多管理者本身也是政治角色，所以其工作代表了自身業績。各個部門獨立完成工作，則業績更好。而如果采用內部控制，則各個部門之間將實現工作共享，對于部分重要的部門而言，其將喪失更多的業績。因此行政事業單位中，普遍不認可內部控制相應內容。所以，目前想要有效地解決行政事業單位內部控制意識淡薄的問題，只能從業績入手。

2.行政事業單位內部控制存在內部控制制度缺失的問題。行政事業單位是國家機構之一，其內部控制建設內容并不能按照行政事業單位的一把手領導意愿來完成，需要國家相應的法律法規來約束，才能確保行政事業單位內部控制相應建設的完成。但目前來看，我國相關的法律法規中，并沒有對行政事業單位內部控制相應內容進行規范，只是采用了通報文件的形式，用以指導行政事業單位內部控制建設。實質上，相關立法部門不愿意介入到行政事業單位的工作之中，認為通過法律法規對行政事業單位內部建設內容做出規定，會影響部分行政事業單位中領導者的業績，不利于政治上的團結，所以在內部控制制度方面并沒有法律法規。

3.行政事業單位內部控制存在內外監督不夠完善的問題。行政事業單位內部建設的核心是在行政事業單位內部實現團結一體，則各個部門之間就需要進行全面的監督，這需要行政事業單位單獨建設一個審計部門，對其他各個部門情況進行審查和統計。但審計部門的權力如何判定，始終是行政事業單位拿捏不定的問題。審計部門的權力過大，則導致其他部門負責人的權力喪失。而審計部門權力過小，則其他部門的負責人并不會尊重審計部門。同時，行政事業單位內部控制中，也要求各個部門相互監督，但由于各個部門之間相互獨立，互不了解，所以往往也無法完成各個部門監督的情況。

4.行政事業單位內部控制存在內部信息傳遞壁壘的問題。目前行政事業單位實現內部控制最大的問題是各個部門之間的信息壁壘，每一個部門都有著其自身機密，這些機密是每一個部門的核心，部門的話語權也都依賴這些秘密。所以，每一個部門都不能不對外設防，想要了解每一個部門內部的內容，則是對每一個部門整理利益的威脅，每一個部門都會對此極為反感，甚至出現反彈效應。所以，各個部門之間的聯系并不密切，信息內容也無法實現共享。導致行政事業單位中的信息壁壘非常嚴重，很多部門雖然只是一墻之隔，但是其本身是互相不了解的，甚至一些部門還會利用一些信息不對等，來獲得更多業績。

三、行政事業單位加強內部控制建設的對策

1.行政事業單位內部控制應采用增強內部控制意識的對策。行政事業單位內部控制建設，首要問題是強調內部控制建設的意識，即有效地解決目前行政事業單位中對內部控制建設的排斥意識。最好的辦法是實現利益共同體建設，即每一個部門都不再單獨評價業績，各個部門之間也不存在競爭，一切內部任命以公共評選為主，而一切外部任命以上級機構的判斷為核心。這就形成了一個相對和平的內部環境，內部的各個部門也就喪失了競爭的動力，則不會反對內部控制的建設。而在實際實施過程中，主要內容有兩部分：第一部分，削弱部門權利。即每一個部分都不再具有單獨完成任務的權力，而是需要按照實際的情況上報給上級領導，得到了首肯，才能完成相應的工作。部門沒有獨立權，也就不存在業績停留在某個部門范圍內的情況，且每一項任務的進行，都需要依靠其他部門的幫助，使各個部門之間的聯系更加緊密。雖然這會引起各個部門負責人的不滿，但在各個部門業績可以共享的情況下，則往往可以有效地解決各個部門之間的不和諧，促進內部建設的完成。第二部分是增加更多的業績內容。行政事業單位中內部控制業績共享中，各個部門不滿意的地方主要是一些內勤部門的工作業績獲得點太少，往往屬于占便宜的部分。需要補充這部分的業績內容，實現基本均衡。

2.行政事業單位內部控制應采用完善內部控制制度的對策。目前，行政事業單位內部控制的完善主要還是依賴內部控制制度來完成，其主要辦法有兩點：第一，進行相關的法律立法。目前我國部分行政事業單位不愿意進行內部控制的建設，主要是上級只是出示了指導性文件，而并沒有相應的法律立法，導致很多行政事業單位一直拖延內部控制建設的實現。這其中主要是行政事業單位的主要領導人不想因為一份指導性文件破壞行政事業單位的內部現有平衡。而采用了相關的法律立法之后，則將可以有效地解決行政事業單位內部控制的相應問題。行政事業單位必須要尊重國家法律法規，在行政事業單位中快速完成內部控制建設，而且由于行政事業單位內部的復雜性，往往還會緊急召開研究會議，能夠快速找出一套適合本單位的行政事業單位內部控制辦法。第二，進行統一模式的制定。我國的行政事業單位種類相對集中，同一類型的行政事業單位往往可以適用于相同類型的行政事業單位內部控制建設內容，則國家可以在法律法規中，根據現行的行政事業單位內部控制效果，來制定出適合各個行政事業單位的內部控制模式，每一個行政事業單位都需要按照法律的規定，來完成行政事業單位內部控制的建設。從根本上解決了行政事業單位內部控制制度存在漏洞的問題。

3.行政事業單位內部控制應采用健全內外監督制度的對策。目前，行政事業單位內部控制想要更好地發揮效果，則內外監督制度的建設成為核心。其中內部監督制度，主要是審計部門的建設。審計部門直接隸屬于行政事業單位的總負責人，負責對各個部門的審查和統計，找到各個部門中存在的問題，并勒令其進行改正，是監督部門之一。同時，由于行政事業單位的總負責人領導，則審計部門可以相對獨立，既不屬于行政事業單位中的平行部門之一，也不屬于上層機構，完全獨立于行政事業單位之中。這有效地解決了行政事業單位權力上的尷尬，不再會出現權力過大和權力過小的問題。尤其是行政事業單位的獨立，意味著平行部門之間不存在任何的利益沖突，甚至和其他部門之間的聯系也僅僅局限于審計工作，而不會出現同流合污等現象，保證了行政事業單位審計部門工作的有效性。而外部監督制度，主要是各個部門之間的相互監督。由于目前行政事業單位將會展開各部門業績統一審核的策略，則每一個部門的行為都和其他的部門相互關聯，任何一個部門出現了問題，都會給其他的部門帶來一定的影響，則其他的部門為了有效地保障自身的權益，往往也會對其他的部門進行嚴格的監督，一旦其觸犯了自己部門的利益，則將會形成文件，上報給審計部門和行政事業單位的主要負責人。

4.行政事業單位內部控制應采用消除內部信息壁壘的對策。行政事業單位內部控制的基礎，在于信息內容的快速共享，目前行政事業單位主要的任務就是有效地消除內部信息壁壘，實現信息資源的全面共享。其有效的辦法主要如下：第一步是建設行政事業單位內部信息平臺。每一個部門都需要在行政事業單位內部信息平臺中將自身的內容完成錄入，各個部門的情況錄入，往往可以有效地體現出各個部門的情況，從而判斷各個部門是否存在一些違規行為。同時，審計部門也將會在其中補充各個部門的情況，實現審計內容的公開，真正確保行政事業單位內部信息平臺的公開性和透明性。但需要注意的是，部分的信息具有保密性，則也需要不同的權限才能閱覽不同的內容。但普遍各個部門的負責人權限已經達到最高，除個別文件之外，都能了解，有利于各個部門之間的合作。第二步是實現任務公示。在行政事業單位中，各個部門的主要信息內容都源自于對各個任務的完成度，即每一個任務出現之后，都將采用公示的辦法，進行內容的公布，在行政事業單位內部信息平臺中，每一個任務的內容都將被快速的跟進，每一步的完成內容，都將展示在行政事業單位內部信息平臺上。一旦發現了存在問題的地方，其他部門可以在行政事業單位內部信息平臺中提交介入的申請，從而保障任務的完成。

四、結束語

綜上所述，只有行政事業單位深刻地發現自身存在的不足，決定啟用內部控制的手段，才能完成對行政事業單位的全面統籌。但行政事業單位不同于其他單位，其中涉及到一些敏感問題，造成各個部門的統籌一體很難實現，各個部門也不愿意將信息實現共享，這將導致各部門管理者損失部分業績。則目前行政事業單位中體現的具體問題就是內部控制的制度缺失、監督體系不完善、信息壁壘極強等，本文認為，行政事業單位問題的解決需要對癥下藥，因此提出上述內容，對應行政事業單位內部控制建設中存在的問題。

參考文獻：

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[2]廖麗輝.內部控制在事業單位實行中的問題與對策[J].中國市場，2019，（27）：118-119.

（作者單位：耒陽市文化旅游廣電體育局）