關于強化國有商業銀行內部控制的分析及對策研究

郭皓鑫　鄭怡然

摘要：隨著中國商業銀行的數量日益增多，在經濟高速發展和全球化形勢的高壓下，銀行業的理念以及業務結構發生了重大變化，僅僅憑借外部監管已經無法滿足自身發展需求，而許多銀行的內部控制建設還存在諸多問題。內部控制方法體系對于銀行業來說，在很長時間里都是缺失的，商業銀行的內部控制也是差強人意。因此，本文在研究前人成果的基礎上，對世界先進的內部控制制度和理論模型有了深入的了解，希望將國外內部控制建設的優秀研究成果與中國的實際發展結合起來，并且根據目前的銀行業形勢，幫助中國國有商業銀行進行專業化的建設。

關鍵詞：國有商業銀行;內部控制;完善

一、我國國有商業銀行內部控制的現狀

目前伴隨著經濟全球化趨勢愈發強勢，我國國有商業銀行也開始轉型。在這種變化中，銀行內部控制不僅從一開始的被動接受轉變為積極探索，而且在制度建設方面也取得了很大進展，對其發展具有重要意義。

通過研究具有代表性的中國銀行發布的年度報告，不難發現目前有三項重要的內控措施：第一項是本行所有機構、業務部門以及全體員工負責內部控制，在進行業務發展時控制;第二項措施是業務線部門和法律合規部門負責內部控制系統的建設，應監督和評估第一項措施的工作;第三項措施是以標準化方式測試和評估銀行的日常業務活動，以確保風險管理和內部控制的實時性和有效性。近年來，隨著銀行業改革的深入和政府監管的加強，目前我國銀行業雖然在內部控制建設方面取得了一定成效，但是在某些方面仍然有很大的不足。

（一）內控文化與理念的轉變

當前，全世界不斷進化發展的優秀管理理論為中國銀行業帶來了一系列具有重大意義的創新。值得一提的是，國際優秀的內控文化以及管理理念正在逐步運用到我國商業銀行的各個部門，尤其是國有商業銀行的監管部門，而且我國銀行業的員工逐漸接受、理解和實施內控的能力也在不斷提高。

（二）授權制度和授信制度

目前我國國有商業銀行已經初步建立了一系列有效的客戶信用體系授權制度，并且按照規定明確劃分了部門職責，根據其獨特的工作性質賦予其相對應的權力，保證業務和貸款的高效率和高質量。信用體系是基于有效的風險控制原則，根據不同客戶的支付能力、業務狀況和聲譽等進行綜合投資的客戶，以實現綜合考慮和有效的風險控制。與此同時，我國很多國有商業銀行目前都具備有內部審計制度，并且通過加強審計員等的設立提高了審計效率。

（三）堅持以風險管理為內部控制體系的核心

風險管理是每一所商業銀行進行內部控制的關鍵所在，在銀行業的內控體系中，風險的規避和防范尤為重要。目前，我國大多數的商業銀行都有采用新式的內控管理辦法，例如風險過濾法、五級分類標準等。這些理論模型的運用奠定了我國銀行業未來發展的基礎。

二、我國國有商業銀行內部控制存在的問題

（一）組織結構不合理、組織控制乏力

1.公司治理結構不健全。這導致國有商業銀行不能夠直接有效管理一些高層人員。在現有條件下，監事會按照商業銀行的規定設立，法律實際上沒有發揮應有的作用。因此，國有商業銀行的領導者仍然處于“一字九言”的絕對權威地位，他們代表企業利益控制和監督其分支機構，缺乏監督和約束機制。

2.垂直管理決策層次太多。這個問題導致了權利的嚴重分散，從而增加了發展優質銀行的難度。外國銀行一般分兩層進行管理，但是中國商業銀行管理模式的傳統一般是分為三或四級，其分支機構按行政區劃分設立。這種垂直的組織結構導致“三級決策層運作的控制情況”，帶來兩個問題：首先因為決策層次過多，需要管理的人員過多，從而就會導致指令傳達的環節增多，執行效率低下;其次如果有私人原因可以獲得利益的情況，報告實施情況往往存在一定的隱患，導致信息失真。

由于權利共享太多最終使得控制相對實施困難，如果一旦涉及到下面人員的個人利益，也會大大增長銀行的各類風險。最后，目前大部分電力中心都已經具備自己的系統，容易形成自己系統的多個權利中心。此外，部門間的封鎖、保密以及缺乏協調和限制機制使其更難控制。

（二）有章不循、違規操作、制度不落實

1.資本計劃。即審批的資金程序不夠完整，并且對于資金的使用情況監測也不夠嚴格，不能夠按照中國人民銀行關于拆解對象的利率以及期限來操作。直接導致資本回收的風險大大增加，削弱了整個銀行業的償債能力。

2.貸款存在隱患。目前信用審查制度不甚嚴格并且貸款的程序也不完整，如果不按照程序進行貸前審查，缺乏必要的擔保力度，都會加劇信用風險。

3.支付權的增加導致基層零合并的風險。由于過分相對統一的支付形式，使得相應的風險大大上升，尤其是在許多會計業務中，使得會計人員對風險管理控制相對認識不清楚，會計制度不能嚴格執行，導致經營不規范等現象。

（三）內控認識上存在偏差

對國有商業銀行內部控制理解的偏差主要體現在意識形態沒有發生變化。例如，一些新建的銀行理解內部控制與管理、發展和利益，風險與發展之間的關系存在偏差;在擴大業務和預防風險方面，重點通常放在規模和效率上，盲目貪婪發展，導致資產質量低下。

（四）人事控制機制不完善

人事控制機制不完善，國有商業銀行勞務人事分配制度改革不足主要表現在以下幾個方面：一是員工招聘規范，如違反“回避”制度，照顧官員的子女和親屬;二是一些重要職位長期不輪換，為非法分子創造了機會;三是沒有形成一個全面的員工再次培訓的制度，員工的素質難以滿足內部控制的基本要求;四是沒有相對應的員工績效考核來獎勵先進員工，不能夠提優促進，工作氛圍較差。

三、完善我國國有商業銀行內部控制的建議

董事會、審計委員會以及監事會在商業銀行中起到至關重要的作用。近年來，為確保內部控制的有效性，西方國家的監督機構高度重視審計委員會的設立。與此同時，各級銀行內部審計部門紛紛出面組建內部審計監督機構，內部審計監督機構有獨立的影響性，工作效率高。

（一）完善法人治理結構，加強對銀行管理層監督

中國國有商業銀行一直將董事會、經理和監事會之間的相互制衡建立作為公司治理優化的目標。董事會、經理和監事會分別是銀行的決策機構和執行機構。他們有自己的分工但相互制衡，以確保國有商業銀行的有效運作和監督，從根本上改善銀行的風險控制環境，及時關注和控制風險，使商業銀行能夠被穩定健康地管理。值得注意的是，根據國有獨資商業銀行的綜合改革目標，銀監會向中國建設銀行和中國銀行提出了公司治理結構的十個方面，包括建立標準化的制度、董事會和監事會。可以看出，中國國有商業銀行公司治理結構和組織結構的不斷完善以及對銀行管理監管的加強，越來越受到各界的關注。

（二）建立稽核審計體系，完善專業監督檢查制度

商業銀行的內部控制和風險管理是持續改進的過程。銀行管理層應定期審核和監督內部風險管理體系。審計的主要方法是商業銀行的內部審計。通過內部市場核算，我們可以充分了解商業銀行內部控制系統設計和運行中存在的問題，從而向管理層發布內部審計報告，并根據報告，管理層可以進一步制定相應的解決方案。同時，我們可以利用市場中介機構或外部審計部門建立相應的銀行審計監督制度，提高審計質量，保證審計制度的獨立性。在審計過程中，要充分發揮銀行各部門的檢查力度，特別是對銀行重點業務的檢查，及時發現銀行存在的風險并進行報告。可以說，作為我國商業銀行內部控制建設的重要組成部分，審計監督起著重要作用，具有不可替代的權威地位。審計部門應以風險為導向，吸收先進的審計理念，引進先進的審計工具，不斷創新審計方法，以加強水稻審計監督的力度和有效性。為了建立獨立的審計監督體系，我們應該更加注重以下幾個方面：首先，要明確審計機構，保證審計制度的獨立性;其次是要通過定期培訓，注重審計團隊的建設，培養審計人員，提高審計團隊的整體素質;第三，要提高審計監督的專業性，發揮審計作用。審計在防范銀行經營風險方面起著控制作用。

（三）建立有效的信息系統，順暢信息溝通渠道

商業銀行各部門和員工應以實現公司日常標準為己任，熟練運用信息確認和評估政治部金融科學研究所會計專業論文的處理過程，能夠及時預測風險，確保能夠履行自己的責任。事實上，信念的流動貫穿于企業的整個風險管理過程，商業銀行的內部控制過程本質上是信仰運動的過程。為了實現內部控制的目標，有必要有效地管理信息，建立信息系統不僅要考慮戰略的應用，還要確保信仰的深度和廣度以及信息的質量和及時性。

有效的溝通可以在一定程度上保證信息的真實性和及時性。企業主要包括兩部分：內部溝通和外部溝通。其中，內部溝通涉及企業風險管理和業務流程的理念。外部溝通可以涵蓋股東、董事會、監事、客戶和其他利益相關者之間的溝通。有效的內部和外部溝通有助于管理者了解當前的產品和服務質量、當前企業面臨的環境以及系統設計缺陷，從而更有針對性地制定戰略，避免太多風險。因此商業銀行必須建立有效的信息溝通方式，一方面要保證信息的內部溝通，另一方面要保證信息傳遞的真實性和可靠性。但信息系統也是雙刃劍。這在一定程度上解決了信息溝通和真實性的問題，同時也帶來了新的數據風險，如業務的真實性和管理系統信息的輸入。因此，商業銀行應該考慮大局，加強各種數據風險的管理，最大限度地發揮信息系統的有效性。

最后，本文認為需要在商業銀行內部進行一系列的公司結構改良來實現對銀行管理監督的加強，并且需要輔助建設有效地信息系統以及適用的信息傳遞方式，有效分配人力資源，營造良好環境。

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（作者單位：安徽財經大學）