企業全面預算管理風險控制

李瑤　楊紅

[提要] 全面預算管理是幫助企業實現戰略目標、提升企業競爭力的重要手段。本文將全面預算管理與風險控制相結合，對企業日常經營活動中全面預算管理存在的風險進行識別分析，針對相應問題，提出應對措施，希望全面預算管理中出現的風險能夠得到有效控制，提高全面預算管理執行效果。

關鍵詞：企業;全面預算管理;風險控制

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年11月13日

一、企業全面預算管理風險

（一）全面預算管理組織結構風險分析。決策機構、工作機構、執行機構共同組成了全面預算管理組織體系，它是以預算為目標相互協調、相互配合的有機整體。組織結構方面主要有以下幾種風險：（1）全面預算組織結構不健全風險，全面預算的有效實施需要健全組織結構，如果企業組織結構尚未完全建立起來，一方面會使得組織結構的作用不能得到充分發揮;另一方面也使得全面預算不能得到有效的執行，使全面預算失去意義，造成全面預算管理失效。（2）組織結構選擇風險，組織結構與企業實際需求不符，當全面預算管理組織體系設置過于繁雜、龐大，會增加預算的管理成本，影響全面預算管理的運行，同時也會造成企業經營管理低效、混亂。而組織體系設置過于精簡，則可能達不到全面預算管理的目的。

（二）全面預算管理預算編制階段風險分析。（1）預算不準確性風險，全面預算的編制是為未來的日常生產經營活動做規劃，為了保證預算編制的準確性，應當在預算編制之前收集和借鑒以往的數據，同時也要結合外部的相關信息，如果獲得的前期數據信息不足，會降低預算編制準確率。（2）預算目標不適宜性風險，年初確定的預算目標應當符合企業的實際經營情況，因為預算目標關系著企業的戰略規劃，目標擬定過大或者過小都會影響公司的經濟利益，影響企業經營目標的實現。（3）預算編制方法不恰當性風險，根據企業自身情況選擇恰當的預算編制方法也很重要，預算編制方法的選擇將影響預算的準確性，編制方法多種多樣，各有利弊，如果方法選用得當，則會事半功倍，方法選取不得當，則會影響預算編制質量，降低預算的準確性和可行性。（4）預算審批決策不當風險，公司預算審批工作由股東大會負責，如果股東大多缺乏專業知識可能無法形成專業的判斷，從而影響全面預算管理工作的進行，阻礙公司發展。

（三）全面預算管理預算執行階段風險分析。全面預算執行階段：（1）預算執行度風險。預算下達各部門之后是否嚴格執行預算標準，實施企業的各項經營活動十分重要，如果各部門沒有認真落實預算，只做表面功夫，敷衍了事的執行預算，那么全面預算管理將會失去意義，造成全面預算管理的失敗。（2）預算管控風險。預算管控作為預算執行階段的一部分也尤其重要，預算管控是否客觀、全面，預算執行中發生的偏差是否得到及時糾正，都影響著全面預算管理質量的高低。（3）預算調整風險。預算調整風險是指預算的調整隨意，企業對預算的調整沒有規范的制度。預算一旦下達不能輕易調整，由于市場環境、政策變化的影響，從而造成預算的執行結果與預期產生重大偏差的才可以予以調整，因此預算調整需要一個合適的標準，如果隨意調整預算，會影響預算的執行，造成企業經營混亂影響公司發展。

（四）全面預算管理考評階段風險分析。預算考評在全面預算中也起著尤為重要的作用，它不僅幫助企業明確戰略方向、激發員工積極性，同時也有助于完善企業業績評價體系、提升企業管理水平。就目前而言在考評階段有：（1）預算分析風險。預算分析也是全面預算管理中的重要環節，對全面預算管理的順利實施起著尤為重要的作用，目前企業在預算分析中，大多只注重全面預算的事后分析，忽略了事前、事中的分析，缺失事前分析會影響預算決策的準確性，造成預算決策失誤，而缺少事中分析則會增大預算執行中的偏差，可以說預算分析貫穿全面預算始終，預算分析不全面會對全面預算產生消極影響。（2）預算考評風險。對于全面預算的完成情況應該以什么為依據進行考核，考核依據是否公平、客觀都將影響預算考核，預算考核公平公正會激勵員工有效實施全面預算，如果考評有失公允則會降低員工積極性，降低全面預算執行力度。（3）預算獎懲風險。根據預算考核情況，公司會實行一定的獎懲措施，獎懲力度過大，可能使員工壓力過大，產生厭煩情緒，獎懲力度較弱，則達不到獎懲的目的，對預算起不到督促作用，因此預算獎懲制度的確定對全面預算的有序進行起到督促作用。（4）預算考核獨立性風險。預算考核部門的確定也尤為重要，由什么部門或者哪些部門考核預算能夠保持獨立性，能夠客觀公正對預算考評而言也十分重要。全面預算管理考核機構如何設置。全面預算執行的效果如何，存在哪些問題由哪個部門來考核也是一個問題。

二、企業全面預算管理風險控制

（一）構建完善的全面預算管理環境

1、培養員工全面預算管理理念。企業生產經營活動從始至終都離不開預算管理，想要達到高效的全面預算管理，就離不開全體工作人員的積極配合參與和執行。企業可以通過邀請精通全面預算管理的專家，到各部門子公司或者子分公司對參與全面預算管理的工作人員進行培訓，從而增強企業工作人員的全面預算意識，提高各單位工作人員的全面預算專業性水平，為公司全面預算管理的有效執行打下良好的基礎。

2、改進全面預算管理信息體系。選擇適合的預算信息化專業管理軟件對企業而言十分重要件。企業可以根據企業規模、實際經濟情況以及信息化應用情況，對專業化預算管理軟件進行選擇，以適應企業的經營情況、運營流程。同時，選擇的系統必須能夠承擔完整建立全面預算管理的各項項目指標體系的任務，能夠承載大量的預算編制工作，并且能夠及時對預算表之間的數據進行匯集，能夠為預算各環節提供標準化建議，規范預算各個環節。

（二）加強全面預算執行控制力度。其一，預算編制為預算有力的執行提供了保障基礎，因此企業要想預算執行有效就要科學的編制預算。其二，在完成全面預算編制工作之后，需要將預算分解下發到企業的各個職能部門以及每一個月份，預算分解的合理、科學則每月的預算完成情況會更為良好，如果預算分解不考慮經營的實際情況，盲目分解會造成預算執行混亂。其三，企業要加強預算執行過程控制，要及時對預算執行情況進行分析，及時發現問題，對預算差異予以糾正，采取適當的改進措施。

（三）完善績效考核指標。目前，大部分企業的預算考核仍舊以財務指標分析為主，缺少對實際執行情況的分析。如果預算分析僅以數字分析為主，很難為公司經營管理決策提供有效服務。預算考核除了需要考慮預算準確率、息稅前利潤、投資回報率等還應當考慮預算達成效果等，考核的內容需要深入業務環節，有針對性制定策略、提高業務水平，幫助企業實現戰略目標。最后，全面預算管理可以借鑒平衡計分卡的思路，兼顧企業的財務和非財務兩個方面，使企業在追求財務指標的同時，關注客戶、內部業務流程效率及學習與成長能力。

（四）優化全面預算獎勵機制。完善的考核標準是全面預算管理高效完成的重要保證，全面預算的獎勵機制也是提高預算效率的重要內容。企業在預算執行過程中和預算完成后進行適當的考核，不僅可以提高管理水平，也是獎勵機制的基礎。優秀的全面預算獎勵機制不僅可以激勵員工更好的執行預算，還可以促進企業形成激勵創造價值的企業文化，增強員工歸屬感和認同感。企業應當以獎為主，獎罰結合，以預算的完成情況和預算達到的效果等為標準，制定科學、合理的全面預算獎勵機制，以此激勵員工更好的完成預算。

三、結語

全面預算管理是保證企業經營活動正常運行的重要途徑，也是企業實習經營目標的重要手段。因此，無論何時企業都應該提高對全面預算重視程度，加強全面預算管理，建立健全全面預算管理體系，將戰略目標和經營計劃細化分解為預算目標。加強全面預算執行能力。嚴格規范預算審批流程，嚴肅對待全面預算管理。當出現重大預算執行偏差時，應當對其進行及時調整，保證全面預算管理的適宜性。不斷完善預算管理制度，以科學、先進的方法進行全面預算管理，使全面預算管理在生產經營活動中發揮重要作用，提高企業市場競爭能力。

主要參考文獻：

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[3]李文輝，顏蘇莉.淺析平衡計分卡下的全面預算管理[J].時代金融，2015（15）.