行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

朱小玲

摘要：隨著市場經濟的快速發展，行政事業單位財務內部控制對于促進行政事業單位發展來說，有著十分重要的影響。文章通過分析行政事業單位財務內部控制制度的重要性，進一步闡述行政事業單位財務內部控制存在的問題，基于此，對產生的問題進行原因分析，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：行政事業單位;財務內部控制;問題;對策

一、引言

行政事業單位的財務內部控制制度是單位管理工作中重要組成部分，這對財務管理水平具有十分重要的作用。其主要是指經營活動和財務管理活動緊密結合，將行政事業單位各部門通過財務的方式密切聯系起來，為領導決策提供幫助，對行政事業單位財務管理活動進行監督和控制。合理的財務內部管理制度，使行政事業單位的內部約束能夠得到有效的提高。

二、行政事業單位財務內部控制的重要性

（一）保證國有資產的安全

行政事業單位的核心環節是財務內部控制，為了避免資金出現浪費現象，不僅能夠對國有資產進行有效的保護，而且能使資金合理利用，所以，完善內部控制制度具有十分重要的意義。行政事業單位的國有資產統一由財政撥款，國家統一管理，行政事業單位的工作人員在進行管理單位的國有資產時，要保證國有資產的安全性，避免資產出現浪費現象，給我國經濟帶來不必要的損失。

（二）不斷提高財務信息質量水平

內部控制在行政事業單位的財務管理中，是財務風險管理使用的一項重要的手段，有利于促進會計信息質量的提高。行政事業單位在進行財務管理的過程中應用內部控制，主要是通過建立健全的流程和制度，從而對會計人員的行為進行規范和約束，以便會計人員在處理相關的會計業務時，對相應的會計準則和制度嚴格的遵守，為其提供了有利的保證條件。同時，在處理會計業務時，內部控制制度也起到了監督的作用，可以及時發現會計業務中存在的問題，從而使會計信息的質量得到更好地提升。另外，在行政事業單位中應用內部控制，可以給相應的財務管理人員明確相關的責任分配，在財務信息質量管理工作中，可以有效地提高財務工作人員的工作積極性，使其更好地以身作則的投入到工作中，從而不斷地提高財務信息質量水平。

（三）促進行政事業單位健康持續的發展

建立和完善行政事業單位內部控制制度能夠推動行政事業單位健康穩定發展。隨著經濟社會水平的提高，市場規模的不斷擴大，行政事業單位的規模和結構也不斷的壯大起來，部門職責也向多元化方面發展。在這樣的情形下，大力加強行政事業單位的財務內控管理，建立嚴格的財務內控制度，為行政事業單位的發展提供了有力的保證。

三、行政事業單位財務內部控制的問題及原因分析

（一）財務內部控制意識不強

行政事業單位財務內部控制意識不強主要是對財務內部控制的重要性不夠認識。一些單位領導認為，有了部門預算就有了財務內部控制體系。對經費支出也缺乏控制意識，特別是一些大額支出，審批手續仍有不完備的現象發生。其主要原因有兩點：一是因為行政事業單位會計工作人員沒有清楚的認識到財務內控制度的重要性，抱著無所謂的態度。二是缺乏專業財務內部控制人員，財務管理工作上較為混亂，具體實際工作內容不明確，存在會計人員無證上崗現象。還有些行政事業單位存在兩個不相容的崗位由一人操作，所有印章都由一人保管，明顯忽視了財務內部控制制度，提高了出現舞弊現象發生的概率。

（二）資產管理不到位

在資金和政策方面，國家會為行政事業單位提供大力的支持，但在管理與發展過程中，行政事業單位盲目擴大資產規模會致使資產使用率明顯降低，有些行政事業單位甚至沒有對購置成本進行全面分析，更沒有進行過合理的科學論證，以至于固定資產購置費用過高。在固定資產的使用過程中，又沒有嚴格執行固定資產的盤點，無法了解單位固定資產的使用情況，這造成了固定資產的盲目購買。在資產的處置階段，沒有及時回收報廢的固定資產的殘值，而任由固定資產的老化，從而導致國有資產的流失。

（三）預算編制不到位

預算管理是行政事業單位財務內控的核心環節。對于行政事業單位的財務管理工作來說，預算編制本身比較復雜，并且工作量大，通常情況下預算編制時間短，而且有些行政事業單位的預算編制仍然受一些傳統財務制度的影響，依據不是很合理，認為預算編制只是財務部門的事情，缺乏各部門之間工作人員的相互溝通，致使預算項目考慮不全面，預算指標沒有實事求是，從而編制的預算質量低，較為籠統，預算編制缺乏合理性。

（四）會計信息化建設落后

由于技術、人員、資金等多種因素，有些行政事業單位的會計信息化建設滯后。會計信息化滯后就加大了行政事業單位財務工作人員的工作量，同時也降低了會計基礎信息的準確性和及時性，從而影響了內控的執行以及財務管理的工作效率。

四、完善行政事業單位財務內部控制的對策建議

（一）不斷加強財務工作人員內控意識

行政事業單位財務內部控制工作不僅是財務人員的工作，它需要單位全員參與，單位負責人高度重視，只有這樣才能有效地實施財務內控制度。單位負責人起到了好的帶頭作用，樹立了好的榜樣，才能更有效地執行各項規章制度。在實際工作中，應建立完整的財務內控制度，同時單位負責人要了解各部門財務內控的執行情況，讓有關的工作人員跟進工作進度，進一步加強財務工作人員的財務內控意識。會計人員應具有相應的資格和專業勝任的能力，合理設置會計崗位，保證崗位職責分明，不相容崗位相互分離，主辦會計和經辦人的印章均應分開保管等。同時定期對行政事業單位的會計工作人員進行培訓，增強會計工作人員的業務知識水平和職業道德操守。使他們不斷加強財務內部控制意識，確保會計工作人員正確行使職權。

（二）對國有資產的管理制度進行完善

對行政事業單位自身固定資產的管理制度和內控制度進行相應的完善，通過單位的財務部門，引進先進的計算機軟件，實行固定資產在管理軟件中的進行操作，為固定資產進行有效的分類，加強固定資產內部控制的效率。對行政事業單位的固定資產實行專人分管，每年對固定資產進行嚴格的盤點清查，將有關情況錄入軟件。對閑置的固定資產及時進行處理，從而增加固定資產的使用效率。

（三）強化預算管理

財務預算對財務內部控制制度具有十分重要的作用。所以，單位負責人要加大財務預算的管理力度。一是建立相應的預算編制制度。在預算編制期間，財務工作人員不僅要參與進來，其他部門的工作人員也要參與到其中，這樣才能確保預算編制的合理性。二是在預算編制過程中，相關人員應積極反應相關項目的情況，全面考慮每個項目發生的可能性。三是在預算編制方案結束時，要對預算方案進行全面的審核，避免出現預算方案與實際情況不符的現象，減少預算編制的不合理性。單位負責人對財務預算過程要安排相關工作人員進行監督，確保預算編制工作人員進行合理的操作，避免出現預算外不必要的支出。

（四）重視信息化建設

首先，行政事業單位配備先進的計算機硬件、軟件和網絡技術，使原來繁雜的手工操作轉變為簡便高效的計算機操作方式，盡可能地提高工作質量和效率，確保財務內控制度的執行。計算機平臺建立起來后，行政事業單位的各個部門之間能更好地收集和傳遞信息，實現能夠實時的共享信息。其次，以信息化建設為手段，加強會計基礎工作建設，提高會計數據的真實性，通過會計信息化建設，實現會計信息可以隨時調取，同時，通過對行政事業單位的工作人員進行相應的權限設置，從而更好地實施內部監督制度。

五、結語

健全的行政事業單位內部控制制度能合理的保證單位管理和服務活動有效地執行以及財務信息真實可靠、保證行政事業單位的資產安全和有效的使用，提高管理水平。行政事業單位不僅要強化內部控制制度，而且還要不斷地更新會計管理理念。更應該嚴格要求自己，完善會計管理制度。財務工作人員要不斷努力學習，全面提高自身的整體素質及業務知識水平。正確地認識財務內控與行政事業單位發展之間的關系，加強財務內控制度的落實，從而進一步促進行政事業單位能夠獲取更多的發展。

參考文獻：

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（作者單位：樅陽縣社會保險事業管理局）