淺談事業單位預算績效管理存在的問題及對策

閆麗芳

摘要：為提升財政資金的配置效率和使用效益，提供公共服務供給質量，用有限的公共資源引領社會資源配置、推動社會發展，國家提出了全面實施預算績效管理的重要論述。在新形勢下，事業單位的預算績效管理成為單位發展的重中之重。文章對事業單位預算績效管理中存在的問題進行分析，從績效目標編制、績效運行監控、績效評價和結果應用方面，對預算績效管理提出了相應的對策措施。

關鍵詞：事業單位;預算績效管理;問題;對策

一、預算績效管理的意義和作用

黨的十九大報告提出“建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”對預算績效管理工作有著非常重要的指導意義。從宏觀角度，預算績效管理能夠提高財政資金的使用效益，是提升政府效能的重要抓手，有助于優化財政資源配置，提高公共服務質量;從預算單位角度，預算績效管理貫穿預算編制、執行、監督的全過程，加強預算績效管理有助于提高單位整體管理水平。

二、預算績效管理存在的問題

隨著財稅體制的改革，行政事業單位的預算績效逐漸引起了國家的高度重視，近年來，我國事業單位也在預算績效管理方面做出了很多探索，取得了一些效果，但仍然存在一些的問題，主要體現在以下幾方面：

（一）績效目標設置的科學性和合理性不夠

單位在編制預算時，需要根據單位職能、事業發展規劃、中期財政規劃及年度工作重點編報項目績效目標，績效目標在預算績效管理中起著提升績效管理效果的基礎和源頭作用，但在具體實施過程中，由于以下因素，績效目標的設置在一定程度上缺乏科學性和合理性。

首先，對績效目標編制的重視程度不夠。一方面，事業單位的預算編制一般由財務部門牽頭，由業務部門全力配合，但事業單位的部分管理人員和業務人員不夠重視，缺乏主動性和責任感，將預算編制作為一種上級布置的任務去完成，預算編制較為匆忙，較多關注資金的額度，不從績效管理和資金使用效率的角度認真研究績效目標的設置，重視程度嚴重不足。另一方面，上級主管部門在審核預算時也更關注資金的額度變化、預算明細編制的規范性，對復雜的績效目標的審核較為薄弱，主要關注績效目標設置的完整性，對于績效目標依據的充分性、合理性和科學性的審核力度較弱，間接影響了事業單位對績效目標設置的重視程度。

其次，制定和編制績效目標的能力不足。預算編制需要全員參與，包括財務人員和業務人員，績效目標編制水平直接關系績效目標的編報質量。一方面，事業單位的財務人員對預算績效方面的繼續教育不足，理論知識更新、實際工作經驗不足，很難從預算編制的源頭對績效目標做好把控;另一方面，績效目標的編制需要業務人員從項目的專業角度進行編制，但業務人員往往沒有接受過預算績效方面的系統培訓，不能很好地將預算績效目標的編制和業務工作有效結合，直接影響了績效目標的編報質量。

（二）績效目標實現程度和預算執行進度的“雙監控”落實不好

目前，事業單位為了加強預算執行力度監控，通常會定期對預算的執行情況進行通報，并要求相關執行部門進行執行情況分析，對預算執行的監督和管理力度在不斷加強，但在績效跟蹤管理方面均較為薄弱，主要體現為在執行過程中僅考慮資金使用的合理合法，追求較高的執行率，卻忽略了資金的使用效果，沒有對項目的績效完成情況跟蹤監控。

（三）內部績效評價缺失或薄弱

事業單位的績效評價多是財政部門或事業單位的主管部門組織實施，主要選擇反映部門履職特點、涉及重要民生和重大支出的項目開展績效評價，單位內部一般不開展績效內部評價。即使開展內部績效評價的，由于績效評價隊伍中的人員不同時具備預算管理、財務管理、信息技術及相關支出領域的專業知識，導致績效評價的人力資源配置往往不夠專業，直接影響了內部績效評價的質量。

（四）績效評價結果未得到積極應用

目前，事業單位的績效評價結果應用機制仍需要進一步完善，績效責任有待進一步強化。

首先，績效評估結果與預算下達未直接掛鉤。比如一些重大項目，考慮到對社會影響較大，即使績效評價的效果不理想，財政部門或上級主管部門并不會減少該項目的投資，這也導致了預算單位對績效評價結果的不夠重視。

其次，在預算單位內部，沒有建立完善的評價制度和獎懲機制，績效評價結果沒有與次年的預算安排掛鉤，也沒有作為對項目執行部門或負責人的獎懲依據。

三、加強預算績效管理的舉措

（一）提高績效目標的編制質量

首先，事業單位應加強宣傳，提高單位內部對績效目標管理的認識。各事業單位應加強績效目標編制重要性的宣傳力度，從領導層到各個員工均要意識到績效目標編制的重要性，引導單位全員積極配合績效目標的編制工作。財務部門作為預算編制的牽頭部門，要積極組織相關培訓，提高員工特別是主要領導對預算績效目標編制的重視程度，加大對預算績效管理工作的支持力度。

其次，事業單位應提高單位制定和編制績效目標的能力。為提高預算績效目標編制人員的編制水平，事業單位應加強對預算編制人員的培訓，包括財務人員和業務部門的預算編制人員。一方面，財務人員要加強繼續教育，加強對預算編制、項目績效管理及最新政策制度的學習，從源頭上把控績效目標編制質量，重點關注目標依據的充分性、目標設置的合理性以及目標實現的保障度;另一方面，聘請相關專家或第三方專業機構，加強對業務部門的預算編制培訓，提高業務人員預算績效編制與業務工作結合能力，保證項目績效設置的科學準確。

（二）加強預算執行過程中績效目標實現程度的監控

首先，事業單位應主動在單位內部組建預算績效管理隊伍，從財務部門、管理部門和業務部門中選取骨干，組成內部績效管理小組，并由高層領導擔任負責人，總領單位的績效管理工作，為單位的績效管理工作提供保障，跟蹤預算績效目標的完成情況，增強整個單位的績效跟蹤責任意識。

其次，績效管理小組應結合各個項目實施和資金使用的特點，優化績效跟蹤的方式和流程，定期收集績效信息和相關數據，分析預算績效目標的實現情況，幫助資金使用部門及時發現和整改預算執行過程中存在的問題，真正起到加強當年預算執行、優化項目管理的作用，最終推動預算績效目標的順利實現。

（三）建立并完善內部績效評價機制

事業單位可通過內部績效管理小組，結合當年項目跟蹤過程中發現的問題，自主地、有針對性地開展績效評價工作，制定績效評價的工作計劃，包括擬評價的項目、重點評價內容等，針對較為重大的經常性項目還可制定長期的績效評價計劃，逐步完善績效評價機制。

為保證績效評價的高質量，事業單位應對績效管理小組成員進行不培訓，以豐富相關理論知識和實踐經驗，提升業務素養，更好地完成績效評價工作。同時，還可以通過邀請第三方評價機構、聘請具有不同專業專家參加等多種形式，創新評價方法，提高績效評價的客觀性和準確性。

（四）強化預算績效評價結果的運用

首先，財政部門或上級主管部門應進一步加大績效評價結果的運用力度，一方面，要切實做到預算評價結果與下一年度預算安排相掛鉤，優先安排各項指標達標、實施效果好的項目，督促改進績效評價一般的項目;另一方面，要將評價結果納入對單位和領導個人的年度績效考核，將預算考核落到實處，以提高單位領導及全體員工對該項工作的重視程度，強化對違規或低效的責任追究機制，促進單位整體預算績效管理工作的進步。

其次，預算單位應該建立自己的評價成果獎懲激勵制度，推進預算績效評價成果運用，做到真正的獎優罰劣，建立問責機制，強化各項目執行部門和項目負責人的責任意識，真正意識到加強項目績效管理的重要性，真正的做到“花錢必問效，無效必問責”。

四、結語

總之，事業單位要將預算績效管理理念貫穿并深度融入預算編制、執行和監督的全過程，從數量、質量、時效、成本、效益等方面，對項目實施全周期跟蹤問效，不斷提升財政資金使用的效益和效率，提高事業單位服務社會和人民的質量和水平，推動事業單位持續、穩定、健康發展。

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（作者單位：上海市疾病預防控制中心）