會計人才在企業合規管理中的價值與作用

周美成

現階段國內經濟增速放緩，外貿形勢嚴峻，市場高度飽和，企業之間的競爭激烈，加之許多企業經營管理者缺乏法律素質，公然進行不合規管理，嚴重損害了企業形象，也破壞、擾亂了市場經濟的正常秩序。因此，必須大力倡導企業合規管理。而在企業合規管理中，會計人才可以發揮很大的作用。本文將就此方面展開論述。

市場經濟是法制經濟，現代社會是法制社會。任何企業都有責任守法經營，都有義務實施合規管理。這是任何企業家都必須認識、掌握的基本常識。但令人感到遺憾和痛心的是，現階段有許多企業卻在搞各種各樣的歪門邪道，實行不合規管理。這些企業的行為已經嚴重破壞、擾亂了市場經濟的正常秩序。而近年來，強化合規管理、防范合規風險已成為企業持續發展的基礎，有鑒于此，必須大力倡導企業合規管理。而在企業合規管理中，會計人才又具有很大的價值，可以發揮很大的作用。

企業不合規管理現象有所抬頭

在經過多年高速增長后，國內經濟增長在2010年出現拐點，經濟增速逐年放緩（2011年，國民生產總值年增長率為9.55%，2019年降至6.11%），外貿形勢也日益嚴峻（2015、2016年，外貿總額連續兩年出現負增長；2018年外貿出現恢復性增長，但好景不長，2019年中美貿易戰驟然爆發，外貿再次進入下行通道）；目前，國內商品呈現供大于求的局面、市場高度飽和，企業之間的競爭激烈，企業破產數量不斷增長（2017年后，每年注銷的企業超過100萬家）。另一方面，許多企業經營管理者沒有接受過系統性法律教育，缺乏法律素質，他們面對惡劣的外部環境，不是致力于改善企業管理、不是致力于研發核心技術，而是搞起了歪門邪道，實行不合規管理：許多企業偷稅漏稅，一些企業（包括某些大名鼎鼎的上市公司）偽造財務數據、財務年報；還有許多企業制作三本賬目，一本應付稅務局檢查，一本欺騙銀行，最后一本才是真賬。一些企業大搞商業賄賂、一些企業共同合謀，圍繞重大項目進行圍標、串標。這些企業的不合規行為嚴重損害了企業形象，也破壞了市場經濟的正常秩序，敗壞了社會風氣。

會計人才在企業合規管理中的價值與作用

企業合規管理

隨著社會文明程度的提高，社會成員的道德素質也在不斷提高，國家也為企業以及企業的商業活動制定了許多法律法規。現代企業必須主動遵守國家的法律法規及其它監管規定，必須主動遵守企業內部規章、企業商業行為準則，企業經營管理者必須主動遵守企業家職業操守和道德規范。

合規這一管理概念最早是在以美國為代表的西方國家金融行業里普遍使用。我國的合規管理與境外合規發展類似，從金融機構逐步延伸至其他行業。面臨日漸復雜的外部環境與監管要求，企業應當從多個方面開展合規管理，逐步完善企業制度，最大程度地降低企業風險，保證合規運營。實施合規管理，可以降低企業所面臨的不確定性，幫助企業規避法律風險，塑造企業守法經營的良好形象。現代企業的合規管理，指的是企業通過制定各項合規政策（包括明確董事會、管理人員的責任、制定企業管理框架、明確各管理部門的地位、職責等），按照國家法規和企業自身發展目標的要求，制定為企業全體成員所遵守的內部行為規范，并嚴格執行內部行為規范，從而增強企業內部控制，識別并及時制止各種違規行為（包括商業賄賂、圍標串標、偷稅、漏稅、騙稅、逃稅等），化解合規風險的一系列管理活動和管理機制。

企業規章制度是企業合規管理的重要淵源，而規章制度的建設是企業管理的一項重要基礎工作。對企業來說，一個合規有效的制度體系，是企業規范管理、高效運作的根本保障，任何一個企業的正常運轉都離不開具體的規章制度來約束。某種意義上說，合規就是符合制度規定，企業實行標準化管理，也必須制定內部規章制度。因此，企業的合規經營管理，制度建設尤為關鍵。

企業制定完善的內部規章制度，是法律、法規在企業內部的延伸和具體化，有利于保證生產和經營的安全有效，保障企業的運作有序化、規范化，有利于規范內部的生產經營和各項管理活動，有利于保護職工的合法權益，防止管理的任意性。

會計人才在企業合規管理中的價值與作用

隨著近兩年我國經濟增速的放緩，目前我國經濟正經歷著轉型期的陣痛，國內外大環境的變化使得我國很多企業的經營面臨的諸多困境。近年來，大多數企業的不合規管理現象，都涉及到企業財務活動和企業的財務關系，尤其是被曝光的一些企業高管涉嫌嚴重違紀案件，都發生在經濟領域，而其本質都是企業內部管理缺乏合規性造成的。

一是參與企業合規管理制度建設。企業必須依據外部法律、規則、準則及公司內部管理的實際需要，進行合規管理制度建設，起草、制定、實施并不斷完善企業內部合規管理制度規則。能否建設合規管理制度，直接影響到企業內部控制體系能否完善，直接關系到企業內部合規管理能否順利開展。會計人才應當認真研究《會計法》、《企業所得稅法》等各項法律，主動參與企業合規管理制度建設。企業會計人才要幫助企業經營管理者學習國家的各項法律法規，增強企業經營管理者的法律意識，與企業經營管理者共同研究并制定企業的合規管理目標、企業的合規管理理念、企業的合規管理原則、企業各個層級、各個部門在合規管理中的地位和職責、保證合規管理充分執行的各項措施、合規風險處置辦法、合規報告路線、合規問責機制、合規管理工作流程等等。

二是參與企業內部合規審查。企業內部合規審查，是企業對自身經營管理者及其他人員業務行為的合規性進行的審查行為。企業內部各個層級、各個部門、各個環節、各個業務崗位，從上至下每一位管理者和每一名員工，都必須為自己行為的合規性負責，都必須主動接受合規審查。會計人才必須積極、主動地參與企業內部合規審查。在參與企業內部合規審查的過程中，會計人才要做好以下幾個方面的工作：

其一，嚴格審查企業重大決策的合規性。重大決策是企業管理層針對企業經營管理活動中的重大事項，按照規定的權限和規定程序進行的決策。在企業經營管理中，重大決策占有重要地位。重大決策往往涉及到企業對外重大投資、企業重大建設項目投資、企業重大并購業務、企業重大產權交易、企業重大股權變動、股權交易、企業資產處置、企業大額采購業務（含工程招標、工程投標）、企業大額資金運作（包括對外提供經濟擔保和資金拆借等）等，重大決策往往直接影響企業的生死存亡，一旦重大決策中出現重大合規風險，企業經營管理者就必須承擔法律責任。會計人才在對企業的重大決策進行合規性審查中，要嚴格審查重大決策過程是否合規，重大決策所產生的結果是否合規。

其二，嚴格審查企業新產品方案、新業務方案的合規性。1994年后，中國各個行業相繼進入買方市場時代，各種商品嚴重過剩，銷售價格一路走低，導致企業經濟效益長期難以提升。這種情形倒逼企業不斷推出新產品、新業務。但一些企業在推出新產品、新業務的過程中投機取巧，一些企業貌似推出新產品，實則制造假冒偽劣商品（甚至盜用其他企業的產品商標）；一些企業貌似為消費者推出新業務，實則巧立名目，向消費者變相收取更高的服務費用。

三是參與企業合規檢查。會計人才必須主動參與企業合規檢查，必須從財務稽核主動轉變到對企業生產經營全過程稽核。企業會計人才應當結合企業實際情況，將合規管理工作納入稽核范圍，實現合規管理與稽核工作的有機結合，充分發揮稽核在企業合規管理中的重要作用，在工作中重點稽核經濟業務的真實性，通過稽核過程發現管理缺陷和管理漏洞，提高稽核的針對性和時效性。要對企業各個部門、各個崗位進行定期或不定期合規檢查，對每一筆經濟業務發生的事前、事中、事后都要全過程監控，從而及時發現問題，及早解決問題。針對問題進行原因剖析，是企業內控制度設計層面存在缺陷，還是執行層面存在漏洞。通過原因剖析，及時跟蹤問題整改，建立長效預防機制。企業會計人才通過對企業合規管理全過程的參與，切實提升企業合規管理水平。

當前，仍存在部分企業合規管理不到位的現象，導致出現了很多嚴重問題，因此，必須大力倡導企業合規管理。企業管理者在合規管理工作中必須充分信任會計人才，讓會計人才在企業合規管理中充分發揮自身作用，實現合規管理常態化，有效降低企業經營風險，實現企業穩健運營和可持續發展。

（中國石油西南化工銷售貴州分公司）