新形勢下行政事業單位財務內控管理探討

曾子珊

摘要：行政事業單位是以為社會提供公共服務為主要目的的單位，使用財政資金并受到社會公眾的監督， 因此要更加嚴格地進行財務內控管理，提高財政資金使用效率。本文主要探討新形勢下加強行政事業單位財務 內控管理的必要性并給予相應的內控管理對策。

關鍵詞：新形勢;行政事業單位;財務內控管理;必要性

我國行政事業單位擔負著管理公共事務、提供公 共服務、維護和實現社會利益等方面的公共管理職能。 例如養老服務、社會救助、慈善服務、慈善募捐等事務 性工作。行政事業單位只有不斷地提升管理水平和服 務質量，才能更好地實現管理職能，為社會提供更高效 的服務，內控制度是行政事業單位治理的基石，所以完 善好財務內部控制管理勢在必行。目前從行政事業單 位的執行情況進行分析，當前內控工作落實還存在一 些問題，這需要行政事業單位重視財務內控管理、提高 業務知識水平、全員參與等，為解決財務內控問題制定 出^'系列措施。

一、財務內控管理目標概述

行政事業單位在進行內部控制管理主要有以下五 個目標，其一是保證單位在進行經濟活動嚴格按照法 律法規進行，在法律的監督下工作;其二是保障單位資 產安全和有效性，做到資源合理配置;其三是保障財務 信息真實性、完整性以及安全性;其四是對內控管理工 作進行有效防范，預防利用職權進行舞弊和腐敗現象 發生;其五是完善政府職能，不斷提高服務水平。

二、新形勢下進行財務內控管理的必要性

1.有利于提升管理團隊素質

行政事業單位內部財務管理主要受到管理人員素 質的影響，但是目前行政事業單位中存在管理人員知識 更新不及時、缺乏完善的組織管理知識、綜合素質不高 的情況，嚴重影響財務管理的效果。然而通過嚴格的財 務內控管理，通過加強財務管理培訓、學習來提高管理 人員系統知識，將會計與管理知識相結合，建立起一個 專業的財務管理隊伍，發揮最大的財務內控管理作用。

2.有利于服務型社會建設

行政事業單位服務于社會，向社會提供最優質的公 共服務，從社會公共需要出發，以服務社會為宗旨所開 展的各項活動，例如開展各類慈善活動、發展慈善事業、 向社會募捐扶貧濟困款項等。為了避免單位內部出現權責不明、濫用職權等違法違紀行為發生，就必須加大 對行政事業單位財務內控工作的管理力度，加強對財政 資金使用的監督，用制度管權、管人、管錢，減少自由裁 量權的空間和余地，不斷提高行政事業單位的服務水平， 提高群眾的滿意度，為建立服務型政府提供堅實的保障。

3.有利于提升資源合理配置

行政事業單位在進行財務內控管理時，若要提高 工作效率，則需要對資源進行合理配置，有利于行政事 業單位實現其服務性和公益性目標，目前行政事業單 位在管理中依然存在一些漏洞，例如資金預算不合理、 資金使用不規范等情況，基于此種情況，行政事業單位 應確保財政資金的合理使用，才能使政府職能得到有 效落實，在行政事業單位進行活動管理中，通過實施針 對性的措施，使財務工作得到監督，能夠使各項工作的 進行更加順利。例如，在開展各類慈善活動時，行政事 業單位能夠通過對此服務的計劃、開展過程等進行全 面的監督，使服務人員嚴格按照規范的制度和流程進 行辦公，不但能夠提高行政事業單位管理的辦事水平， 確保工作效率進一步提高，還能夠將資源進行合理地 配置同時也能提升政府的服務質量。

三、行政事業單位內控管理中存在的問題

1.財務內控管理人員素質較低

由于行政事業單位管理人員對于內控的工作理解 過于淺顯，部分內控管理人員認為內控管理主要就是 以會計核算工作為主，未全面理解財務內控管理的真 正意義，大多數管理人員未能理解財務內控對于單位 長遠的發展的重要性，而只是將內控管理工作當作是 一項單純的工作程序。而且由于會計人員的自身技能 和知識面的問題，對內控工作把握不夠全面，對流程設 計不夠嚴謹，在進行內控工作時，未能按內控制度嚴格 執行，使內控工作的價值未完全體現;隨著信息化技術 的深人，內控管理也逐漸運用信息化設備進行，因會計 人員缺乏對信息化技術的掌握能力，在工作時會出現 一定的困難，使信息化優勢不能完全體現，導致工作效率較低，讓內控工作無法有效地落實。

2.財務部門管理不到位

財務部門作為內控實施主體，在實際管理中占重要 地位，若財務部門管理不到位，則會使工作難以順利進 行。財務管理不到位主要體現在資產管理不合理和預 算不準確兩方面，首先，資產管理不合理具體體現為資 產人賬時，未及時進行清點，在使用權限和物品管理權 限上造成混亂，存在賬單及物品之間的誤差;其次，預算 不準確體現在實際工作中，由于預算工作存在部門溝通 不暢，預算編制不科學，導致資金利用不合理，造成資源 和資金浪費。此外，若財務部門管理中未嚴格對收支進 行具體計劃，那么會使采購工作進行時出現盲目性，未 達到最初的購買目的，不僅造成資金浪費同時也造成資 源浪費，不利于行政事業單位的內控管理工作進行。

3.缺乏完善的內控管理制度

由于行政事業單位對于內控管理的重視程度不高， 使內控管理未作為一項重要的工作存在，其重要性未 被完整地體現。主要有以下原因：首先是員工的素質 還有待提高，缺乏對內控知識的掌握，使內控工作的效 率低下，在面對更加先進化、信息化的設備時，不能靈 活地運用;其次是行政事業單位對于內控重視程度較 低，未對全員進行相關的培訓工作，導致其他部門員工 內控意識不強，在內控制度制定時，部門之間不能進行 良好的溝通協作，形成財務人員單打獨斗的局面，造成 制度制定不完善;第三是因為內控工作的監督力度還 不足，未對財務內控工作進行有效的監督，使工作的落 實不到位;員工出現責任意識不強，溝通能力不強，則 會使內控管理進行出現阻礙，且內控質量也受到影響。

四、加強行政事業單位財務內控管理的具體對策

1.提高單位工作人員職業素養

財務管理工作人員作為完成內控管理工作的主要 成員，其對工作的重視程度決定了內控機制能否順利實 行。因此，行政事業單位要認識到內控管理工作人員在 工作中發揮的主要作用，首先通過定期開展講座加強對 財務內控管理知識的普及，不斷地提升工作人員的技能 和知識，強調內控工作對于行政事業單位發展的必要 性，讓內控管理工作的重要性深人工作人員的心里，使 員工的知識水平不斷與時俱進，豐富自我的知識儲備， 不斷提高其業務能力水平。其次強調責任意識，使工作 人員在進行工作時做到權責分明，嚴格做到按照規章制 度辦事且明確自己工作中的責任，在工作時進行自我監 督同時也要對其余工作人員進行監督，讓工作更加透明 化，增強工作人員責任意識，提高內控工作的效率。

2.明確且規范內控各環節活動

行政事業單位的預算活動內容包括主要包括在采購、資金流通、收支統計等方面。首先若要使預算工作各 環節緊密聯系，行政事業單位則要制定出更加科學化的 預算機制，保障預算工作更加順利進行。在收支控制方 面，要選擇能力較強的員工參與工作，減少收支錯誤的情 況發生;對于采購工作的進行，首先要具備完善的采購程 序，由采購人員在采購前仔細填寫預算項目，避免出現預 算漏洞情況;對于資金管控方面，不能由一人管理，要對 各工作人員的工作進行合理安排，形成相互制約且相互 聯系的結構，讓工作人員在進行管理時能夠互相監督，保 證工作的有效性，減少不法分子鉆漏洞的情況發生。

3.建立健全完善的財務內控管理制度

完善的財務內控制度是行政事業單位工作能夠順 利進行的保障，若缺乏完善的風險預警制度，則會使財 務內控工作進行過程中出現阻礙。因此要建立完善的 內控管理制度，其中包括開展評估工作，對曾經出現過 的風險進行完整的分析，并制定出最有效的解決措施; 做好風險預測，對未來可能存在的風險事件進行預測， 并完善其相應的風險管理措施。在信息化運用的過程 中，可能存在黑客和信息漏洞，導致行政事業單位內部 的信息出現泄露、失真等不良情況，因此要加強對信息 的風險意識，加強對單位信息系統的防火墻建設，避免 出現財務信息泄露情況。除此之外，將過去的預算數 據與實際數據進行對比，從中找出風險事件出現的原 因，加強行政事業單位對于財務風險的管理。

五、結語

行政事業單位內控管理對于單位提升服務水平尤 為重要。行政事業單位只有不斷地完善內部管理制度， 才能確保財務內控工作按照規定的程序進行;同時財 務要不斷提升綜合知識和技能水平，熟練掌握信息化 技術，不斷與時俱進，持有積極的工作態度和責任意識， 才能使工作順利進行。此外，加強對收支管理的監督， 對人員工作的監督也是極為重要的部分，確保財務內 控工作完全透明，避免出現有借助慈善名義從中牟利 的事件發生，確保行政事業單位各項活動能夠順利開 展，為建立服務型政府提供有效的保障。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）