試論行政事業單位內控管理存在的問題與對策

夢珂

摘 要：行政事業單位在我國國民經濟中占有重要地位，對我國經濟社會文化等的發展產生重要的作用。 全面預算管理作為行政事業單位改革的重要內容，能夠提升資源配置效率，充分發揮出資金作用，而且幫助行政 事業單位內部各項管理制度的建立和健全。本文對行政事業單位內控管理制度的意義和現階段存在的問題進 行了分析，并給出了相對應的優化策略，提高單位內部控制與管理的效率和水平，在此基礎上實現單位的全面健 康發展。

關鍵詞：行政事業單位;內控管理制度;意義;問題;對策

《會計改革與發展”十三五”規劃綱要》中提出，要加 強對企事業單位執行內部控制規范情況的監督檢查， 推動企事業單位全面開展內部控制體系建設，預示著 當今企事業單位巳步人全面內控管理的新時代。也正 是在這樣的時代背景下，對行政事業單位內控管理制 度起到了很好的促進作用，可是在此過程中依舊存在 不少問題。

對行政事業單位而言，高質量的內控管理制度有 助于增強單位的凝聚力和責任心，并且有助于提升單 位的綜合實力和競爭力，因此需要行政事業單位對內 控管理過程中存在的問題予以有效的分析， 并采取有 針對性的辦法加以解決， 以此來不斷優化和完善內控 管理制度，為單位的可持續發展打下堅實的制度基礎。 全面預算管理是一種實用的管理方式，在加強行政事 業單位的內部控制、提高財政資金的使用效益上具有 重要的作用。

一、行政事業單位內控管理制度的意義

行政事業單位在加強內控管理制度建設時，要重 視相關制度的制定以及落實，為發展效率的提升打下 堅實的制度基礎。健全完善的內控管理制度可以有效 防范行政事業單位發展過程中的風險，也可以規范行 政事業單位相關的經濟活動。與此同時，內控管理制 度還可以提高固定資產管理制度的規范化、科學性和 有效性，一是有效提高行政事業單位財務管理的水平 和質量;二是確保單位各項業務活動規范化，避免違法 違規情況發生;三是為國有企業安全提供保障，防止國 有資產流失;四是提升財務管理精細化程度，為單位運 轉提供更好的服務;五是防止違規行為給單位造成損 失;六是完善各類管理機制，促進各項工作流程規范化， 具有較高可操作性，落實單位國庫集中支付與財務管 理的深人對接，把握內部控制關鍵點，為單位的科學發 展夯實管理基礎。

二、行政事業單位內控管理制度存在的問題

1.內控管理制度尚未形成體系

部分單位不具備與內控管理制度相配套的管理方 法與措施，往往只關注外部改革與創新，對內控管理制 度缺乏足夠的重視，內控意識不夠。一些人員沒有對 內部控制給予足夠的重視，認為做好日常的分內工作 就可以了，甚至還認為建立內部控制體系其實毫無必 要;還有一些職工對內部控制的認知比較膚淺，簡單認 為內部控制應該全部由財務管理負責，與自身沒有多 大的關系。由于對內部控制缺乏足夠的認識，嚴重影 響了內控作用的發揮。行政單位的資金渠道主要由政 府財政撥款完成，因此對于財務信息利用不足，成本效 益理念不強，最終造成財務管理成為擺設，財務人員一 般也無法參與決策管理。

2.未樹立良好的內控管理制度實施環境

對行政事業單位而言，要想有效發揮內控管理制 度應有的實際作用，就需要重視內控管理制度實施環 境的營造，主要包括單位的人力資源相關政策、治理結 構、內部文化、內部機構設置以及職責和權限的分配等。 但是現階段，部分行政事業單位在運營和管理過程中， 管理者對內控管理制度缺乏足夠的認識，并沒有實現 其與單位發展戰略的有效結合，關于內控的目標設置 不夠清晰和明確，并且自身的組織管理架構不夠科學。 甚至有一些行政事業單位將內部控制設置在財務部門 之下，致使內控管理部門層級較低，在具體工作過程中 缺乏必要的權威性和獨立性，在各部門的協調中處于 比較弱勢的地位，導致其重要性無法有效體現，自然也 就難以營造良好的內控管理制度的實施環境。

3.沒有建立相應的責任追究機制

目前，一些行政事業單位的內控管理制度難以發 揮其實際作用，無法很好落地執行，這主要是因為：一 方面責任意識不強，工作沒有主觀積極性，問題得不到及時有效解決，造成追責機制的喪失，最終導致解決問 題的困難越來越大;另一方面，對內控管理制度的監督、 評價和改進不到位，未結合實際情況優化內控管理制 度，致使其可操作性不強。加上信息公開過程中，各類 信息的獲取方式比較單一，對于問題發現較晚，無法及 時地降低對單位造成的損失。

三、行政事業單位內控管理的優化策略

1.全面加強內控管理體系建設

對于行政事業單位而言，需要全面加加強內控管 理體系建設，積極完善與內部控制相關的管理方法與 措施，不能只是著眼于外部的創新與改革，更加需要從 內部著手，對內部控制體系建設予以足夠的重視，并在 此過程中不斷提高其信息化程度，對信息技術予以充 分運用，使其作用于單位運營管理的各個方面。

為了全力推進內部控制建設工作，還特別成立了內 部控制建設工作領導小組，負責內部控制建設工作的組 織領導;領導小組下設辦公室，由財務負責人兼任辦公 室主任，成員是由法制審理科和監察室負責人、會計、出 納等組成，負責內部控制建設工作的具體事宜。把內部 控制建設工作納人議事日程，就是為了研究和解決工作 實施過程中存在的困難和問題，負責人要定期主持召開 工作會議，研究制定工作方案，安排部署相關工作。

2.增強內部控制意識，營造良好的內控管理環境

對行政事業單位而言，要想有效實現內控管理的目標，就需要對內控風險予以足夠的重視，要增強風險 防范意識，依靠內部控制對權力進行監管。通過學習 培訓和監管系統的反饋，促使大家充分認識內控重要 性并以身作則。并且將其有效納人單位的戰略目標之 中，從而加強單位整體的內控風險管理意識，以此來營 造良好的內控管理制度實施環境。需要行政事業單位 設立專業的內控風險管理崗位，并對工作內容和職責 進行細化，實現專崗專人負責，使風險管理滲透到單位 日常運營和管理的各個方面，加大內控風險的管控力 度，對內控管理人員進行專業技能和綜合素質的培養， 并加大全面考核力度，從而使其能夠勝任復雜煩瑣的 內部控制與管理工作。

3.加強對內控管理制度的監督與評價力度

內部控制要在結構治理、機構設置及權責分配、業 務流程等方面形成相互制約，同時兼顧運營效率的局 面。內部控制的核心思想就是實現權力制衡，制約對 象則是權力，權力要實現合理分配，但往往實現適當約 束是一個難點。內部控制如果過于復雜還會影響效率， 對于風險大的業務要進行一定的風險管控。

對單位工作傳統的業務流程進行梳理再造，結合內 部控制將核心崗位進行管控，確保各類不相容崗位能夠嚴格分離，并且落實好各崗位的平衡牽制工作。強化預 算執行結果分析，對內控機制的執行成果進行定期自 查，確保時刻對內控風險處于高壓態勢，針對內部控制 發現的新問題、新情況進行及時的匯總與反饋，便于單 位管理層及時做出應對，并且優化內部控制管理。

對于行政事業單位而言，要想真正有效發揮內控 制度的實際作用，就必須加強其執行力度，強化內控管 理制度的自我評價、監督和轉變思想認知，樹立全員參 與的內控意識，每個人要按照自己的職責權限、范圍和 程序去工作，從而形成全過程的制約和監督。結合實 際情況優化內控制度，增強其可操作性。也需要行政 事業單位結合自身的發展特點和員工整體的素質情況 選擇有效的檢查和監督辦法，對內部控制制度執行的 具體情況予以全面的監督與把控，并在此過程中對內 控風險予以足夠的重視，引人風險預警機制，對風險的 影響因素進行動態化的識別，提高風險因素的收集能 力，通過數據庫的建立將其進行細化分解并制成表格， 通過定量評估的方法進行有效監測，并且按照其嚴重 程度進行優先級的排序，從而制定與本單位實際現狀 相符合的內控風險應對機制，為行政事業單位的長遠 健康發展保駕護航。

4.全面提高工作人員的專業技能和綜合素質

內部管控型人才稀缺，一名合格的內控管理人員 必須擁有相當好的職業技能與專業理論知識，還需要 過往的經驗經歷累計， 而不是說一名普通的財務人員 就可以勝任的。

一些行政事業單位存在著一些員工身兼數職的現 象，并且對單位的內控管理而言也存在著同樣的問題， 這對于單位的發展而言會產生不小的阻礙。因此需要 行政事業單位對人力資源的充分合理分配和應用，積 極引進一些專業的內控管理人才，并且加強對工作人 員的專業技能和綜合素質培訓，提升他們實際業務的 操作能力，使其不斷優化自身的知識結構，更新管理理 念，加強自身學習，努力提升內控管理專業知識，對單 位發展過程中存在的具體問題進行積極的思考和分析， 并提出有效的解決對策。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）