淺析計算機會計信息系統內部控制

一、計算機會計信息系統內部控制工作概述

隨著科學技術的快速發展，企業的會計工作在進行處理的方法、技術都發生了很大的變化，從手工方式經過了機械化的方式再到電子計算機方式三個階段的變化。從根本上來說，會計信息系統其實就是一個具有全面性價值信息的信息系統，其通過利用計算機信息技術對會計的信息進行相關的采集、處理和存儲，將會計的核算任務進行合理科學的完成，并且為會計的分析、管理和決策提供相適應的輔助信息。

二、計算機會計信息系統內部控制存在的問題

（一）財務軟件的兼容性不強，數據的安全性差

目前財務軟件很多，但大多是專業的軟件公司開發的，各軟件公司之間缺乏溝通和交流。不同品牌的財務軟件在數據結構和編程風格存在差異，不同品牌的財務軟件之間的數據接口不統一，不同系統間的數據很難實現共享。同時，會計數據的保存格式基本上為開放式的關系數據庫。如果懂得該種數據庫命令操作，就可進入財務軟件的賬套數據庫系統，對數據進行非法篡改。即便是設置了進入系統的操作密碼和操作權限，但它實際上不能起到對數據的絕對保密作用。很多時候由于受到人為的或是受到計算機病毒的入侵，使得企業的會計數據得到一定的泄露、篡改或是破壞，或是因為多樣性的信息來源，使企業的數據信息遭到泄露，缺乏相應的保密性和安全性。

（二）未建立完整的會計信息內控制度體系和控制環境

一個企業要想達到規范會計行為，保證會計資料真實完整，保護企業資產的安全完整等目的，就必須先要有一套切實可行并且健全的內部控制體制。而現實是企業內部控制制度并不完善，為企業其他很多工作帶來很多不便。一是企業內部管理混亂，存在發票印章一人管、出納會計一人兼的現象。二是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門、各類事項制定出相應的規章制度，如付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款。三是制度執行力度不夠，再好的制度如果不執行也是沒有用的，像內部審計機構，有的企業沒有建立內部審計機構，已經建立內部審計機構的企業也沒能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。

（三）管理當局對會計信息控制工作重視不夠，控制制度本身缺乏科學性與連貫性。

不少企業管理當局對會計控制的認識和重視遠遠落后于現實的需要，簡單地認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，導致企業會計控制殘缺不全。相當一部分企業管理當局還認為會計控制不過就是一堆堆手冊、文件和制度，遇到具體問題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領導說了算，有時甚至為了謀取個人利益或企業集體的利益而不擇手段弄虛作假、篡改賬目。

同時，有些企業也建立了相關的會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。如有的企業只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違規違紀行為發生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

（四）會計從業人員的信息化水平普遍較低，系統日常維護不及時，缺乏判斷力

目前，在我國的會計從業人員中有很多對于計算機沒有進行專業的學習，在進行計算機操作的時候其操作能力就特別的差，無法完成財務數據日常維護、管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，更別說對計算機會計信息系統操作中硬件、軟件等出現的故障進行維護。再加上企業的會計從業人員對于風險的控制意識相當的淡薄，而各個部門之間也缺乏一些必要性的溝通和協調，所以當出現問題信息的時候就會不知所措，無法抓住內部控制工作的主要重點，也就無法及時的做出正確的決策。

三、完善會計信息系統內部控制的措施

(一)建立計算機硬件設備和軟件系統安全控制管理制度，完善計算機會計信息系統的操作規劃流程

所謂硬件設備的安全控制，主要內容是在系統運行過程中，如果硬件出現故障應及時清除故障，并做好故障排除記錄，在設備更新、擴充、修復后，應由系統維護人員安裝和調試。軟件設備的安全控制是要保證財務軟件程序不損毀、不被修改、不被病毒感染。軟件程序的安全與否直接影響著會計信息系統的運行，關系到財務信息的保密性和完整性。同時，要利用會計軟件中的操作日志文件，建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證設備的完好和正常運行。

與此同時，還要將計算機會計信息系統的發展規劃作為工作指導，將操作的規程作為工作的具體指導方針，從根本上對計算機會計信息系統的內部控制工作進一步的進行完善，促進會計行業實現可持續發展。

（二）加強對計算機會計信息的控制，確保會計信息的真實性和準確性

會計內部控制制度是企業會計工作中強化內部控制的重要保障，也是約束會計人員工作行為的有力依據。企業要根據自身經營特點以及會計電算化發展需求，建立健全會計內部控制制度，不斷提高會計工作質量。

具體包括以下幾個方面：一是建立嚴格的授權審批制度，堅持不相容崗位相互分離，使各部門各崗位的員工各負其責、相互制約、相互監督。二是設計合理、有效的會計工作循環流程，真實地反映企業生產經營活動的實際，并及時的發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和完整性。三是建立定期核對制度，定期對已輸入電算化系統的原始會計數據進行核對，避免出現數據錄入錯誤。四是制定會計信息備份制度，對輸入電算化系統的會計信息按照日、周、月進行整理備份，確保會計信息的安全性和完整性。

（三）充分發揮審計功能使內部控制風險降低

對于如何對財務制度能夠進行監督和進行健全的核算最重要的方法就是進行內部審計，這是計算機會計信息系統內部控制工作重要的組成部分之一。只有通過對內部控制工作按照管理和制度進行行之有效的審計，對管理方面出現的問題及時的發現，從而使管理工作中薄弱的環節能夠及時的找出，對于被審計的單位進行管理的改進起到了促進作用，同時還能夠提高其的管理工作水平，進而使企業能夠更好地將組織目標得以實現。合理的運用科學的審計方法對于計算機會計信息系統開展有效的審計，可以在很大的程度上將風險大大的減少，保證了會計信息系統能夠安全正常穩定的運行。

（四）加強會計從業人員的綜合素質水平

要想能夠對現代會計信息處理系統能夠進行全面的掌握和靈活的應用，那么就不能只是單純的滿足于在對表、對賬的核對上，這在現代會計信息處理系統中只屬于相當小的一部分。這就要求會計從業人員除了要將各種所必要的會計知識進行充分全面的掌握之外，還要對現代會計信息系統理論進行更加努力的學習、理解和掌握，這樣才能夠從根本上對于計算機系統的設計開發原理有所了解，也能夠明白數據的具體組織存儲方式。只有加強會計從業人員的綜合素質水平，才能夠將會計電算化的優勢進行充分的加強和發揮，才能夠使對信息進行處理的水平以及能力得到提高，從而保證了現行的會計信息化系統能夠得到良好的運行。

四、結語

綜上所述，為了使企業能夠在經濟社會中得到發展和立足，對企業的計算機會計信息系統內部控制的工作進行加強具有非常重要的意義，它對于整個企業的發展前景和對企業的內部結構具有直接的影響。因此，只有對計算機會計信息系統內部控制工作進行行之有效的控制，才能夠將企業的經濟和社會效益進一步的提高，從而促進企業的可持續發展。