國有企業(yè)財務風險內(nèi)部控制策略

財務風險內(nèi)控是國有企業(yè)管理工作重要組成部分，財務風險內(nèi)控制度的建立有利于降低企業(yè)的財務風險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在進行財務風險內(nèi)控過程中應注重方法的科學性、有效性，同時需詳細了解并結(jié)合國有企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，進而使內(nèi)控管理的實施凸顯針對性[1]。

一、國有企業(yè)實現(xiàn)財務風險內(nèi)部控制的重要意義

國有企業(yè)在運營過程中，會受到技術(shù)水平、產(chǎn)業(yè)政策、營銷狀況、財務資金等多種因素的影響，這些因素對企業(yè)財務工作的實施質(zhì)量以及實際水平會產(chǎn)生比較直接的影響。如在市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生變化的情況下，企業(yè)的應收賬款總量、營收規(guī)模會受到比較直接的影響[2]。同時企業(yè)營銷工作整體質(zhì)量也會對其財務狀況造成間接影響。企業(yè)產(chǎn)品在處于賣方市場時，資金鏈以及財務狀況就會相對寬松。當企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷現(xiàn)象時，資金整個回籠過程就會比較慢。同時如果企業(yè)有新增項目，資金投入便會增加，財務費用也會相應提高。因此企業(yè)在發(fā)展中需站在運營角度，對財務風險狀況進行充分、全面的判斷，加強財務風險管控工作，并且對風險管控及時完善，不斷改進各財務風險內(nèi)部控制相關的機制體制，進而使企業(yè)當中的財務風險處于可控制狀態(tài)。財務資金管理屬于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展核心，在不斷對國有企業(yè)當中財務風險內(nèi)部控制進行完善的基礎上，才能使政策風險、市場風險、項目風險從根本上被規(guī)避，促進國有企業(yè)經(jīng)濟運行效率的提升。

二、國有企業(yè)財務風險內(nèi)控的原則

首先，財務風險內(nèi)控需和企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃之間相適應。企業(yè)在擴張時期，應運用積極方式對風險進行控制，企業(yè)在平穩(wěn)時期，應運用謹慎方式對風險進行控制。其次，將整體和局部結(jié)合在一起。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，需保證人員之間協(xié)同合作，實現(xiàn)統(tǒng)籌管理。針對財務風險實施內(nèi)控措施時，不僅需從大局方面進行規(guī)劃考慮，也需保證局部和整體目標的一致性[3]。再次，將風險防范與風險處理結(jié)合在一起。企業(yè)當中存在的風險只能防范，不能完全被消除。因此企業(yè)需將風險防范與風險處理結(jié)合在一起，這樣才能使風險控制達到較好效果。最后，將短期利益與長期利益結(jié)合在一起。企業(yè)在發(fā)展中普遍存在追求短期利益，忽視長期利益的問題。在進行風險內(nèi)部控制時，尤其需重視保護長期利益。除此之外，需保證發(fā)展的同步性，在針對財務風險問題進行內(nèi)部控制時，充分考慮企業(yè)發(fā)展以及市場客觀規(guī)律。

三、國有企業(yè)財務風險內(nèi)控存在的主要問題

（一）財務風險意識淡薄

國有企業(yè)由于長期受到國家政策及資金的支持，管理者及員工缺乏對財務風險的正確認識和重點關注，仍采用老舊的管理模式與管理思維，財務風險意識比較淡薄，未將財務風險管理上升至企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層次。即使已經(jīng)建立財務風險內(nèi)控制度的國有企業(yè)，也存在制度建立不科學、不嚴謹、不適用，制度流于形式，執(zhí)行時力度不夠，制度遵守不嚴格等情況，這些問題的出現(xiàn)都大大增加了國有企業(yè)的財務風險。

（二）缺乏財務風險預警機制

現(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)財務會計部門的職責僅限于財務信息的核算、記錄與報告，未將其與財務風險預警機制相結(jié)合，發(fā)揮財務管理的前瞻性與決策有效性，建立以企業(yè)財務指標數(shù)據(jù)為基礎的風險預警機制，持續(xù)、全方位、可追溯的監(jiān)督國有企業(yè)財務風險。國有企業(yè)普遍沒有建立符合自身發(fā)展現(xiàn)狀且可行有效的風險預警機制，運用的預警模式只是在理論層面的探索，沒有較強的可行性和權(quán)威性，無法采用科學方法對財務風險造成的不確定性進行評估，無法對企業(yè)潛在的財務風險提前預警。國有企業(yè)通常管理鏈條較長，層級較多，這在一定程度上加大了對風險進行監(jiān)控與梳理的難度。

（三）財務風險內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

財務風險內(nèi)控執(zhí)行的完成度、制度措施的適應性，嚴重影響著國有企業(yè)財務風險管理的效果。但目前，國有企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督及內(nèi)控審計缺乏足夠的重視，自糾自查能力比較欠缺，未積極、自主檢測及評價財務風險內(nèi)控制度的工作效果及現(xiàn)存問題，缺少內(nèi)部控制監(jiān)督及完善機制，影響了內(nèi)控制度的閉環(huán)管理與系統(tǒng)性，削弱了內(nèi)控制度的有效性與持續(xù)性。且不完善的監(jiān)督機制難以將內(nèi)部控制責任落實到位，無法提高國有企業(yè)規(guī)范化管理水平。

（四）投融資決策缺乏合理性

投融資決策不夠嚴謹、科學是國有企業(yè)出現(xiàn)財務風險問題的重要原因。在投資方面，現(xiàn)階段多數(shù)國有企業(yè)在進行投資時并沒有進行科學、全面的項目可行性分析，在選擇投資項目時盲目性較大，也沒有深入思考投資項目與企業(yè)發(fā)展之間的利益關系，這就使國有企業(yè)在投資項目上難以獲得預期的經(jīng)濟效益。失敗的項目投資會使國有企業(yè)難以收回投資成本，造成國有企業(yè)資金及資產(chǎn)損失，降低國有企業(yè)資產(chǎn)收益率及周轉(zhuǎn)率，增加國有企業(yè)經(jīng)營風險，進而產(chǎn)生較大財務風險。在籌資方面，國有企業(yè)經(jīng)常采用運用高負債的經(jīng)營模式，具有較高的資產(chǎn)負債率，在企業(yè)收益較低難以還款的情況下，會直接影響企業(yè)的信譽，使企業(yè)獲得資金更加困難，財務風險大大增加。

（五）財務管理流程缺乏規(guī)范性

企業(yè)的財務管理，必須在內(nèi)控管理制度的指引下，嚴格、規(guī)范的進行。但現(xiàn)階段，國有企業(yè)普遍存在財務管理制度老舊，未伴隨企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、內(nèi)外部環(huán)境變化及時更新改進的現(xiàn)象。財務管理制度格式化，財務內(nèi)控規(guī)范不細致等一系列問題使財務管理內(nèi)控規(guī)章制度的指導性、規(guī)范性功能大打折扣。且即使在財務管理內(nèi)控制度完備的情況下，國有企業(yè)也普遍存在制度規(guī)范落實不到位的情況。

四、國有企業(yè)財務風險內(nèi)控有效措施

（一）增強風險管理意識

為了使財務風險內(nèi)控獲得更好效果，首先，需從源頭進行風險控制，分部門、業(yè)務、層次進行風險管理，并且對不同層級的風險進行匯總，運用全局角度對風險進行定義與管理，這樣才能實現(xiàn)對風險的源頭控制。其次，形成全員風險管理意識。風險管理不僅涉及到高層領導，也和員工緊密相關，全員風險意識的形成，才能使風險管理獲得較好效果。在此過程中，可以構(gòu)建對應的企業(yè)文化，強化工作人員對風險的認識。

（二）建立財務風險預警機制

企業(yè)在發(fā)展過程中，要想實現(xiàn)對財務風險的全面控制，需構(gòu)建相應風險預警機制，在構(gòu)建時，可以從以下幾方面考慮：首先，和企業(yè)自身實際發(fā)展規(guī)模相符，運用綜合評定的方式對企業(yè)發(fā)展需要的風險預警進行比較，建立系統(tǒng)監(jiān)控體系。財務工作人員需對財務數(shù)據(jù)進行有效梳理，并且將其與以往年度考核、執(zhí)行情況等結(jié)合在一起，運用科學方式對風險進行預測分析。針對企業(yè)中比較敏感的項目與指標，可以構(gòu)建監(jiān)控體系。同時制定監(jiān)控表格，進而為預警的實施提供比較可靠的依據(jù)，在具體實施時，可以運用按月追蹤方式，也可以運用按周追蹤的方式，并且針對不同風險級別制定不同預警值。

（三）健全科學的投融資決策機制

首先，國有企業(yè)需對市場化改革進一步深化，切實了解市場需求，緊跟市場腳步，向現(xiàn)代私有企業(yè)學習其在經(jīng)營中的優(yōu)勢，實現(xiàn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)的彼此分離。并且在管理運用自上而下的模式，保證監(jiān)管的科學性[4]。其次，應認識到投融資決策的重要性，在正式投資之前，對市場進行詳細調(diào)查，摸清市場實際情況，針對投資項目進行可行性分析，同時對財務資產(chǎn)、融資方案進行評價，對今后可能產(chǎn)生的財務風險形成清晰認識，并考慮自身是否能夠針對預期風險提出有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移或降低風險策略。最后，對投融資決策的實施進行監(jiān)管與控制，跟隨項目進程保持對資金及風險的持續(xù)監(jiān)管與控制，使投資項目的收益得到充分保證。

（四）構(gòu)建完善財務風險防控體系

首先，要想使風險防控在實施時獲得較好效果，使風險產(chǎn)生的損失降至可承受范圍，國有企業(yè)需建立相應的風險管控部門或風險管控工作組，設定相應的管控權(quán)限，并且制定明確的工作流程，防止舞弊和錯誤問題的出現(xiàn)。其次，增強財務內(nèi)控審計監(jiān)督。內(nèi)控審計的實施和風險控制的效果緊密相關，因此需加強對內(nèi)控審計的監(jiān)管，系統(tǒng)核查審計方案、審計證據(jù)、審計意見、審計報告及審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，確保內(nèi)控審計的正確性、科學性、有效性。最后，落實財務風險管控責任機制。針對財務風險內(nèi)控問題，需將內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)責任具體落實，以保證工作人員在工作中的有效性和謹慎性，實現(xiàn)全過程、全員性控制。

（五）對財務管理流程進行規(guī)范

首先，需對會計崗位進行合理設置，對會計管理工作進行規(guī)范，使其在工作中保持客觀性[5]。其次，設置專門內(nèi)部審計部門。審計人員需對企業(yè)當中內(nèi)部人員在工作時的合規(guī)性、合法性進行審查和監(jiān)督，保證企業(yè)當中的工作人員嚴格遵守企業(yè)規(guī)則，保證資源使用的合理性。再次，企業(yè)需針對財務風險內(nèi)部控制問題設計監(jiān)督環(huán)節(jié)以及審批環(huán)節(jié)，促進國有企業(yè)當中的民主監(jiān)督機制的建立和健全。及時和員工之間進行溝通，制定合理獎懲機制，使員工在工作中的主動性、積極性得到調(diào)動。最后，明確細化資金管理每個環(huán)節(jié)的具體流程，對于采購、預算、對外投資、付款等問題需進行有效規(guī)制，不同職務不應具備相融性。在此情況下，能夠盡量避免企業(yè)人員在工作中出現(xiàn)違規(guī)問題。

五、結(jié)語

總之，國有企業(yè)財務風險內(nèi)控體系的建立與實施是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的重要基礎，是保證國有企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性的前提條件。國有企業(yè)應強化財務風險管控意識，完善財務風險內(nèi)控的策略，促進國有企業(yè)管理水平、管理效率的不斷提升。