關(guān)于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)探析

一、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)理念的指導(dǎo)下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行評(píng)估和判斷，并制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)策略的一種審計(jì)模式。在煤炭企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始末，一旦企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響到自身經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重的還會(huì)影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的一大突破，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，不僅可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私、公款私用的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供科學(xué)的參考；同時(shí)也能客觀地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)管理者了解自身經(jīng)營(yíng)實(shí)況，制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略，提高自身經(jīng)營(yíng)水平和效益[1]。

二、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的有效策略

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作是在風(fēng)險(xiǎn)管理理念下進(jìn)行的，在這種風(fēng)險(xiǎn)管理理念下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起內(nèi)部審計(jì)工作，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到各種因素的影響，進(jìn)而造成審計(jì)結(jié)果失效，不能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況。對(duì)此，煤炭企業(yè)要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫徹落實(shí)于內(nèi)部審計(jì)整個(gè)環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)要加大風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，將內(nèi)部審計(jì)工作中需要注意的事項(xiàng)以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)教育，提高各部門、各責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；另一方面，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期檢查和反饋，全面了解內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度，減少人為干預(yù)，進(jìn)而有效降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）拓展內(nèi)部審計(jì)職能與范疇。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，對(duì)促進(jìn)煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。新時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)范圍也不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)隨之拓展和完善，由監(jiān)督和評(píng)價(jià)發(fā)展為保證和咨詢。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由傳統(tǒng)的“差錯(cuò)”、“糾錯(cuò)”向企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計(jì)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)；同時(shí)，煤炭企業(yè)要結(jié)合時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域的局限，重點(diǎn)向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、管理戰(zhàn)略審計(jì)等領(lǐng)域拓展，從而更好地把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)工作的組織系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要保障，健全的內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)有助于內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。首先，煤炭企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的全面展開；其次，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作要求，建立與之相匹配的管理制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)作出詳細(xì)規(guī)定；再者，變革內(nèi)部審計(jì)的管理模式，成立獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行全面的審計(jì)和監(jiān)督，并將審計(jì)結(jié)果直接反饋到最高管理層，以便管理者制定科學(xué)的決策[2]。

（四）革新內(nèi)部審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容也發(fā)生了相應(yīng)的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不適用，迫切需要改革內(nèi)部審計(jì)方式。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，企業(yè)側(cè)重于事中審計(jì)，這種審計(jì)不能全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，企業(yè)應(yīng)在事中審計(jì)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)事前審計(jì)、事后審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。在互聯(lián)網(wǎng)普及的時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用越來越普遍，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了支持。煤炭企業(yè)要認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要性，積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，取代傳統(tǒng)的審計(jì)方法，進(jìn)而提高審計(jì)工作效率[3]。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量很大程度上取決于工作人員的能力和素養(yǎng)，如果工作人員能力不足，就會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的管理尤為重要。首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理教育，讓審計(jì)人員了解企業(yè)相關(guān)體制，了解審計(jì)行業(yè)規(guī)則，使其能夠按照相關(guān)規(guī)定來開展內(nèi)部審計(jì)工作；其次，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其實(shí)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)要采取有效的激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情，使其主動(dòng)投入到自己的工作崗位中去。

三、結(jié)語

綜上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式，不僅強(qiáng)調(diào)事中的審計(jì)，更強(qiáng)調(diào)事前、事后的審計(jì)，是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平的重要手段。在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)資金、各種資金進(jìn)行密切跟蹤，保證企業(yè)資金合理利用，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。