淺析內部審計促進企業(yè)管理提升的表現形式

一、對于企業(yè)內部審計的論述

企業(yè)的內部審計，實際上指的就是為企業(yè)管理以及可持續(xù)發(fā)展提供專門服務的職能部門，內部審計通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，對企業(yè)內部管理、控制及治理進行評價并改善，保障企業(yè)生產經營活動處于相關規(guī)范和要求下，為企業(yè)管理工作的開展提供科學合理的依據。內部審計人員開展審計工作時，必須嚴格按照企業(yè)內部審計的流程和要求，對企業(yè)的管理計劃、經營目標等進行全面的審核與評價，確保企業(yè)開展的各種經營活動與企業(yè)現實情況保持一致，并對審查內容和事項提出改進和完善的意見。因此，企業(yè)在日常經營過程中，必須充分的重視內部審計在企業(yè)制度建設中所發(fā)揮的作用,根據企業(yè)發(fā)展的實際情況,制定符合企業(yè)發(fā)展要求的內部審計制度，為企業(yè)內部審計工作的順利開展提供依據。同時充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的優(yōu)勢,推動企業(yè)的發(fā)展，確保企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現。

二、內部審計存在的問題

（一）組織機構設置不合理，內部審計缺乏獨立性。由于很多企業(yè)在建立內部審計部門時，都存在著部門定位不準確、職能劃分不清晰等各方面的問題，這不僅制約了內部審計部門作用的發(fā)揮，同時也會影響企業(yè)正常的經營管理。例如，很多企業(yè)存在的內部審計部門結構不完善、審計人員配置不合理等問題，都會對企業(yè)內部審計工作的開展造成不同程度的影響。即便是有些企業(yè)已經設立了獨立的內部審計部門，但不是直接由董事長或總經理直接管理，這種形式上的獨立，不僅導致內部審計部門無法站在客觀公正的立場上對企業(yè)的經營管理、內部治理的現狀給予評價，而且影響了企業(yè)內部審計工作執(zhí)行的效率。

（二）內部監(jiān)督資源整合不充分，各級部門聯動不足。企業(yè)對內部職能部門的日常監(jiān)督檢查尚未與內部審計工作有效融合在一起，是當前很多企業(yè)在經營管理中普遍存在的問題。雖然企業(yè)內部各個職能部門作為企業(yè)發(fā)展策略的重要執(zhí)行部門，大多可以在第一時間內識別企業(yè)內控方面存在的缺陷,但是卻因為監(jiān)督權利、對象以及任務等方面缺乏必要的交流和溝通,最終影響了企業(yè)資源的整合與利用。如果站在企業(yè)日常監(jiān)督工作開展情況的角度分析的話，很多企業(yè)主要是借助其內部審計部門推動相關工作的開展，而讓其職能部門的主導作用得不到充分的體現。

（三）內部審計人員綜合素質不高。企業(yè)內部審計工作人員綜合素質的高低是決定內部審計工作成效的重要因素。我國企業(yè)的內部審計從業(yè)人員，不論是專業(yè)審計知識，還是綜合素質、業(yè)務技能等各個方面都與西方發(fā)達國家相比仍然存在著很大的差距，比如多為財務專業(yè)人員轉崗，過多關注財務審計。所以，現代企業(yè)必須加強綜合素質高且專業(yè)技能突出的內部審計專業(yè)人才培養(yǎng)的力度，確保企業(yè)內部審計工作能夠順利高效的開展。

（四）內部審計整改和考核制度亟待完善。雖然整改是企業(yè)內部審計管理鏈的重要環(huán)節(jié)之一，但是很多企業(yè)在經營管理過程中，針對內部審計時檢查發(fā)現的問題，大多采取不處罰或者從輕處罰等處理方式，存在考核制度執(zhí)行不到位的問題。這就導致即便是企業(yè)已經就內部審計過程中檢查出的缺陷制定了改進措施和方案，最終卻因為未能就企業(yè)內部管控體系進行持續(xù)的改進，對企業(yè)的發(fā)展產生了影響。

三、完善內部審計工作體系，促進企業(yè)管理的發(fā)展的措施

（一）提升全面落實企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)審計部門應該充分發(fā)揮其自身具有的預警與免疫功能，及時的發(fā)現、糾正與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標不一致的經營管理行為，避免企業(yè)因為日常經營行為與戰(zhàn)略發(fā)展目標不一致,而影響到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）健全內控制度。企業(yè)應該按照以問題為導向的原則開展內部審計工作，監(jiān)督企業(yè)各級管理人員的經理和管理行為。通過開展內部審計工作，對企業(yè)內部控制的整體性、有效性以及實施情況等進行全面的檢測，以便于企業(yè)管理者及時的完善企業(yè)長期戰(zhàn)略決策中存在的不足之處，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的支持。

（三）健全風險防控體系。內部審計部門在進行風險管理審計工作時，審計工作人員必須站在不同的角度收集企業(yè)生產經營過程中可能存在的風險信息，并在合理分析和評估各種風險因素的前提下，預判并識別企業(yè)經營過程中可能發(fā)生的重大風險隱患，然后向企業(yè)管理者提出切實可行的風險預防建議和意見，降低企業(yè)發(fā)生風險的幾率。

（四）優(yōu)化企業(yè)績效評價。企業(yè)在內部審計過程中開展的績效評價工作,主要是發(fā)揮著提高企業(yè)管理水平、質量以及持續(xù)發(fā)展能力的積極作用。內部審計部門在實施內部審計過程中，不僅要做好企業(yè)經營數據的搜集和分析工作，同時定期對企業(yè)的績效指標進行簽證和評價,確保企業(yè)的生產經營始終處于正確的方向。

（五）促進企業(yè)內部和諧統(tǒng)一。一是為企業(yè)戰(zhàn)略決策的實施提供了便利。內部審計目標與企業(yè)組織目標的高度一致，要求企業(yè)的內部審計工作內容、成果必須輔助企業(yè)戰(zhàn)略決策的實施，才能發(fā)揮出內部審計推動企業(yè)組織戰(zhàn)略目標實施的積極作用。二是提高了企業(yè)內部控制與風險管理的能力。企業(yè)在生產經營過程中，內部控制、風險管理、內部審計等方面存在著密切的聯系，如果其中一方出現變化的話,那么必然會對其他兩方面產生影響。三是企業(yè)管理者視野的拓展。企業(yè)內部審計部門與其他部門的區(qū)別在于，其是站在不同的管理角度分析和研究企業(yè)經營管理過程中存在的問題。比如，內部審計在分析企業(yè)資金支付問題的過程中，主要是從財務、商務、招投標、決策等各個管理角度分析和研究造成問題出現的原因，然后通過與其他相關部門之間交流和溝通的方式，不僅拓展了企業(yè)管理者的經營視野，同時為企業(yè)新的管理思路的產生奠定了良好的基礎。四是良好企業(yè)文化氛圍的營造。企業(yè)在生產經營過程中開展的內部審計工作，不僅幫助企業(yè)管理者及時的發(fā)現和解決了企業(yè)發(fā)展過程中出現的各種問題，而且為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展營造了良好的企業(yè)文化氛圍。

（六）優(yōu)化內部信息傳遞。首先，將被審計單位的經營管理信息真實準確的反映出來。現代企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，其管理環(huán)節(jié)也隨之增加。雖然越來越多的企業(yè)已經通過信息集中收集分析的方式，促進企業(yè)內部管控能力的有效提高。然而，由于企業(yè)規(guī)模不斷擴大的過程中，不可避免的會出現信息傳遞不暢、滯后、截留，甚至基層部門報喜不報憂的現象。面對這一問題，企業(yè)的內部審計部門，應該通過積極開展基層審計工作的方式，傳遞真實的審計成果，為企業(yè)領導者全面的了解和掌握企業(yè)的生產經營狀況提供依據。企業(yè)在實施內部審計工作時，審計人員得到的各方面的數據信息，為企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的制定和實施提供積極的建議。比如，企業(yè)審計人員在開展內部審計時，發(fā)現企業(yè)在某一方面取得了顯著的成效,那么審計人員就可以通過在內部審計結果中披露的方式，推廣這方面工作的經驗，才能在充分發(fā)揮經驗信息作用的同時，促進企業(yè)內部橫向信息溝通效率的全面提升。

四、結語

總而言之，企業(yè)管理水平的提高離不開內部審計工作的支持。企業(yè)在生產經營過程中，通過開展內部審計的方式，不僅為企業(yè)預防和控制風險提供了幫助，同時也促進了企業(yè)經營效率的有效提升。因此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，必須充分的重視內部審計工作的重要性，才能在促進企業(yè)經濟效益穩(wěn)步提高的同時,確保企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展目標的順利實現。