我國有色金屬資源稅改革的研究與思考

一、現階段我國有色金屬資源稅改革方面存在主要問題

（一）缺乏完善的有色金屬資源稅費體系。基于有色礦產資源產業的特殊性，使得其與其他能源產業在稅費改革上存在很大的差異性，其不僅包含了資源稅收方面，同時還包括了礦產資源補償費方面的內容，因此在進行稅費改革上需要有完善的稅費體系與之相匹配。然而現階段我國由于受到傳統礦產資源稅費改革因素的影響，使得我國有關有色金屬資源稅費改革還未形成完善的稅費管理體系和系統，不能很好的發揮籌集財政稅收，調節收入差距，維持市場經濟穩定可持續發展的目標。

（二）沒有很好的發揮資源稅費改革的功能調節作用。由于受到傳統計劃經濟體制因素的影響，使得礦產行業在進行開采、生產和銷售方面存在諸多問題，不能很好的適應現代市場經濟統一化、規范化的發展需求。再加上現階段我國資源稅制改革上力度上的缺失，更是使得有色金屬不能得到有效的調節配置，發揮自身的調節財政收入，消除差異性保護的目的。

（三）有色金屬征管方面還需有待提高。當前，隨著市場對于有色金屬資源需求的不斷增加，促使企業逐步加大對有色金屬礦產資源的開采力度，一些企業為了進一步提高生產效益，節約資源成本，開始加大對有色金屬資源的生產冶煉技術，從而達到經濟效益不斷增長的目標。但是從目前我國有關有色金屬稅費方面來看，其在征管方面明顯存在稅負不公平的現象和問題，具體主要表現在以下兩個方面：第一，不同區域間和企業間由于折算比的不同，從而導致在進行礦產資源稅負征收上折算辦法也存在一定的差異，不能使企業對資源稟賦情況進行準確的定位和把握，進而出現稅負征管不公的問題。第二，在有色金屬資源礦產銷售方面，原礦銷售比例占比較小，而精礦和金屬產品的銷售比例占比較大，這種銷售上的差異性也很容易導致征收管理上不平衡現象。

二、有色金屬資源稅改在我國采取從價計征措施的可行性

（一）有助于更好厘清資源稅費關系，規范礦產資源管理各項措施。目前我國在礦產資源的稅費改革上除了有關一般的金屬礦產資源外，還有專門針對稀有有色金屬資源的稅費管理體系，通過不斷細化礦產資源稅費改革體系，不僅有助于加強對礦產資源保護作用，同時有助于厘清和強化資源稅費體系對財政稅收管理的外部調節功能和作用，促使企業不斷提升自身的生產業冶煉技術。與此同時，通過礦產資源的稅費改革有助于合理的確定計價征稅率，調節和兼顧收入差異，避免因收入差異過大導致的社會不穩定因素的出現。

（二）有助于調整地方資源的產業結構，優化資源分配利用。目前，受我國礦產資源分布不均現象的影響，使得現階段在有色金屬資源的開采利用上的收入比例遠遠低于開采收入比例，造成了很大程度上的資源浪費，這不僅不能夠有效發揮稅費改革在資源礦產資源上的調節配置作用，不利于有色金屬礦產資源富集地區的經濟發展，同時不利于我國能源產業的可持續長遠發展。對此就需要不斷加強和提高有色金屬礦產資源的稅費改革調節力度，具體來講主要包含以下兩個方面：第一，加大改革力度，促使企業不斷改進生產冶煉技術，最大限度的提高生產效率和降低產業成本。第二，結合具體的財稅改革政策，不斷優化企業的生產結構，延長和擴展企業的資源深加工技術，提升企業的資源產業鏈條，在確保安全生產基礎上，提升和優化有色金屬產業的配置、銷售和開采利用比例，從而推動我國能源產業的可持續發展。

三、關于有色金屬資源稅改措施在運用與研究的幾點思考

（一）不斷優化稅費征收對象的調整優化工作。隨著市場經濟產業調整不斷升級，我國在礦產資源的稅費征收對象由之前原礦產調整為以有色金屬金礦為征收主體，原礦產征收為輔的征收稅費改革，這不僅有助于調整和控制社會收入差距，同時有助于提高有色金屬密集地區的經濟收入，帶動地方區域經濟發展。除此之外，在金屬礦產品的計量征收方面，將礦產資源稅之間與市場對稀有資源需求掛鉤，并結合實際情況計算和征收計征資源稅，從而起到保護資源，提高礦產資源整體利用效率的目標。

（二）調整和改變有色金屬礦產資源的計稅改革依據。結合目前市場對于有色金屬原礦和精礦需求的不同，其在價格上也存在很大的差異性，對此就必須明確稅費改革調整的著力點和落腳點，制定科學合理的稅費改革調整方案和計劃，將原來只按“數量”計征的標準改變為以“數量和銷售收入”為一體的計征標準，確定嚴格的有色金屬市場行業計征標準，同時不斷加大對逃稅企業的懲罰力度，促使企業不斷調整和升級產業結構和生產標準，進而實現企業的經濟效益不斷增長的戰略目標。

（三）不斷做好征稅環節的調整升級工作。由于受到傳統因素的影響，使得我國在礦產資源計征環節上存在改進的方面，如果不加以及時的解決將會對企業的長遠可持續發展產生不利影響，更不利于我國礦產市場的穩定。因此為了解決這一問題，就要在有關政府部門不斷做好礦產資源征收環節的調整升級工作，例如將從計價征收政策調整和區分為：對原礦資源的對外銷售和對原礦進行深加工對外銷售的精礦兩種不同的計價銷售征收標準，促使企業不斷提升優化升級自身的產業結構。以此同時，還要加強對企業納稅人才投資環節，分配環節和銷售環節的資源稅收的監管工作，避免和有效杜絕企業偷稅漏稅現象的發生。

（四）明確和確定納稅地點。隨著我國有色礦產金屬資源的開采力度的不斷加大，如何更好的調整和加大對有色金屬資源的開采力度，成為社會各界普遍討論和關注的話題，因此為了進一步加大有色金屬資源的稅費改革力度，就需要不斷的明確金屬資源的開采地，準確定位開采納稅定點，避免因為難以界定銷售和收購地點等因素的影響，使得稅務機關難以確定征收對象，進而出現推繳納稅收的問題出現，確保金屬礦產資源稅費改革力度的不斷升級，進而達成推動我國能源產業長遠可持續發展的戰略目標的實現。

四、結語

綜上所述，隨著市場經濟不斷快速發展，有色金屬資源作為我國重要的礦產能源產業，其對于推動我國社會經濟發展有著十分重要的作用。然而現有的有關礦產資源的稅費體系上還存在的諸多問題和弊端亟待解決，如果對這一問題不能引起足夠的重視將對我國能源產業的發展產生不良的影響，因此這就需要我們在實際的有色金屬礦產資源的稅費改革過程中不斷優化稅費征收對象的調整優化工作，不斷調整和改變有色金屬礦產資源的計稅改革依據，不斷做好征稅環節的調整升級工作，明確和確定納稅地點，從而為進一步實現我國能源產業的長遠可持續健康發展奠定良好的基礎。