降成本收獲滿滿 盼措施更加“硬核”
——馬鞍山制造業(yè)企業(yè)享受減稅降費政策情況調(diào)研報告

□李深亮

減稅降費是我國落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推動“降成本”向縱深推進的重要一環(huán)，對增強市場內(nèi)生動力和市場主體信心發(fā)揮著重要作用。為進一步了解馬鞍山市制造業(yè)企業(yè)享受減稅降費政策效果、存在問題及政策需求，近期國家統(tǒng)計局馬鞍山調(diào)查隊對全市9 家納稅身份為增值稅一般納稅人的制造業(yè)企業(yè)開展了專項調(diào)研。調(diào)研結(jié)果顯示：馬鞍山市減稅降費政策效果明顯，企業(yè)認同度高、獲得感強，但仍存在部分政策門檻過高，要素成本上漲抵消減稅降費紅利等問題。企業(yè)期望政府部門能在降低社保繳費負擔(dān)、強化政策宣傳精準(zhǔn)性、提高政策針對性方面出臺更多“硬核”措施，進一步加大對實體經(jīng)濟的支持力度。

| 企業(yè)對減稅降費政策的評價

（一）企業(yè)對減稅降費政策的知曉度高

從減稅降費政策的知曉情況看，11.1%的調(diào)查對象對國家和地方出臺的減稅降費政策“十分了解”，88.9%的調(diào)查對象表示“大致了解”。近年來，馬鞍山市相關(guān)部門對新出臺的減稅降費政策開展了全覆蓋、多輪次的宣傳解讀，通過園區(qū)主管部門上門宣傳、稅務(wù)社保部門的培訓(xùn)會、門戶網(wǎng)站和微信等互聯(lián)網(wǎng)渠道進行了推送宣傳，提升了企業(yè)對政策的知曉度。

（二）企業(yè)對稅費負擔(dān)減輕的感受深

降低企業(yè)增值稅稅率是本輪減稅降費改革的重點內(nèi)容之一，也是對企業(yè)影響較為直接的減稅政策措施。44.44%的調(diào)查對象認為經(jīng)過2018 年和2019 年兩次降低增值稅稅率后，企業(yè)負擔(dān)“明顯減輕”，44.44%的調(diào)查對象認為企業(yè)負擔(dān)“略有減輕”，11.11%的調(diào)查對象認為企業(yè)負擔(dān)“沒有明顯變化”。

（三）企業(yè)對減稅降費政策認同度強

政策普惠性在本輪減稅降費中得以充分發(fā)揮，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：11.11%的調(diào)查對象對當(dāng)前的減稅降費政策“非常滿意”，88.89%的調(diào)查對象表示“比較滿意”，制造業(yè)企業(yè)在減稅降費中普遍受惠、收獲滿滿。

| 減稅降費政策的成效及影響

（一）減稅降費政策顯著降低企業(yè)成本

從降低成本的總體成效看，調(diào)查的9 家企業(yè)2019 年的營業(yè)收入合計為162544.8 萬元，享受的稅費減免總額合計為2166.02 萬元。減稅降費政策為企業(yè)節(jié)約的成本占企業(yè)營業(yè)收入的比重為1.33%，對降低企業(yè)成本發(fā)揮了較明顯的作用。

從各項具體減稅降費優(yōu)惠政策的落實看，55.56%的企業(yè)享受了“簡并降低增值稅稅率”帶來的優(yōu)惠，55.56%的企業(yè)享受了“提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例政策”帶來的優(yōu)惠，88.89%的企業(yè)享受到了“土地使用稅減免政策”①一等土地稅額標(biāo)準(zhǔn)由18 元/m2降為10 元/m2、二等土地由14 元/m2降為8 元/m2、三等土地由12 元/m2降為6 元/m2、四等土地由10 元/m2降為4 元/m2。帶來的優(yōu)惠。減稅降費不僅有利于企業(yè)，也惠及了個人，66.67%的調(diào)研企業(yè)表示，受益于個人所得稅專項附加扣除政策，企業(yè)職工的個稅負擔(dān)進一步減輕。

（二）減稅降費增強企業(yè)創(chuàng)新和投資意愿

從企業(yè)減稅降費節(jié)約成本用途去向看，66.67%的企業(yè)將減稅降費節(jié)省的成本投入到“添置設(shè)備、擴建廠房等固定資產(chǎn)投資”，88.89%的企業(yè)將減稅降費節(jié)省的成本投入到“產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)”，22.22%的調(diào)查企業(yè)將減稅降費節(jié)省下來的成本投入到“改善員工收入和福利”，這表明減稅降費在激勵企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入、支持企業(yè)做大做強，改善企業(yè)員工生產(chǎn)生活條件方面都發(fā)揮了積極作用，特別是企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的不斷提高，有效引導(dǎo)企業(yè)強化技術(shù)創(chuàng)新，激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)造活力，提升了企業(yè)的競爭力。

（三）社保費率和增值稅稅率下調(diào)提振企業(yè)發(fā)展信心

自2019 年5 月1 日起，安徽省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險單位繳費比例由原來的的19%和20%，統(tǒng)一降至16%。同時，自2019年4月份始增值稅稅率由16%下調(diào)到13%，上述措施大大降低了制造業(yè)企業(yè)的稅費負擔(dān)，提振了企業(yè)發(fā)展信心。從政策實施效果看，66.67%的企業(yè)認為“降低社保費率”對降低企業(yè)稅費負擔(dān)的效果最明顯，55.56%的企業(yè)認為“簡并降低增值稅稅率，增加部分行業(yè)稅收抵扣”對降低企業(yè)稅費負擔(dān)的效果最明顯，44.44% 的企業(yè)認為“稅收扣除優(yōu)惠”①加速折舊、加計扣除、投資抵扣等。對降低企業(yè)稅費負擔(dān)的效果最明顯，22.22%的企業(yè)認為“企業(yè)所得稅優(yōu)惠”②免征、減半征收等。對降低企業(yè)稅費負擔(dān)的效果最明顯，22.22%的企業(yè)認為“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”的效果最明顯。調(diào)查企業(yè)均表示在減稅減費的政策利好下，企業(yè)發(fā)展信心比過去更強了。

| 企業(yè)在享受減稅降費政策中存在的問題

（一）可抵扣的進項稅減少導(dǎo)致減負效果打折

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：55.56%的調(diào)查企業(yè)認為減稅降費政策執(zhí)行過程中存在的最大問題是“進項稅稅率下降較多導(dǎo)致可抵扣的進項稅偏少”。部分企業(yè)反映，由于銷項稅率下調(diào)幅度小于進項稅率，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，進項稅額沒有完全抵扣銷項額形成應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)業(yè)務(wù)固定不變時，企業(yè)的進項抵扣減少，應(yīng)繳納增值稅額增加。此外，由于人工成本難以取得可抵扣的進項稅發(fā)票也導(dǎo)致企業(yè)的可抵扣的進項稅減少，造成了減稅效果打折，企業(yè)受益有限。

（二）要素成本持續(xù)上漲加重企業(yè)成本負擔(dān)

一方面，由于每年職工工資和社保繳費基數(shù)都在上漲，一定程度上抵消了社保費率下降的優(yōu)惠。數(shù)據(jù)顯示，88.89%的調(diào)查企業(yè)認為“人員工資增長快”是導(dǎo)致成本稅負負擔(dān)加重的主要原因，，55.56%的調(diào)查企業(yè)選擇了“上游產(chǎn)品、服務(wù)價格增長快”，33.33%的調(diào)查企業(yè)選擇了“社保費率較高”。另一方面，環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)逐年提升、環(huán)保設(shè)備投入加重了企業(yè)的稅費負擔(dān)。此外，數(shù)據(jù)還顯示，33.33%的調(diào)查企業(yè)認為正在繳納的費用中“部分行政性收費”不合理，22.22%的調(diào)查企業(yè)認為“企業(yè)房產(chǎn)稅”不合理，11.11%調(diào)查企業(yè)認為“政府性基金”不合理，部分調(diào)查企業(yè)認為城市建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等尚有下調(diào)空間。

（三）政策門檻過高限制減稅降費政策效力發(fā)揮

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：44.44%的企業(yè)認為減稅降費政策執(zhí)行過程中存在的最大問題是“部分政策的執(zhí)行門檻過高”。部分企業(yè)反映享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策門檻較高。一是加計扣除對研發(fā)人才的認定標(biāo)準(zhǔn)太刻板。例如，該政策規(guī)定研究人員的學(xué)歷必須是大專及以上，但實際產(chǎn)品研發(fā)中掌握嫻熟工藝，起著至關(guān)重要作用的一線工人往往因無法滿足學(xué)歷認定條件，其發(fā)生的人工費用只能納入會計科目的成本費用，無法計入研發(fā)費用中進行加計扣除。二是研發(fā)內(nèi)容主要針對新產(chǎn)品和新工藝，不包含技改項目的研發(fā)，而技改項目的研發(fā)是許多企業(yè)邁向技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新的原始積累，將技改項目排除在加計扣除優(yōu)惠之外，一定程度上影響了企業(yè)的創(chuàng)新積極性。

| 企業(yè)對進一步落實減稅降費政策的期待

（一）持續(xù)深化稅制改革，繼續(xù)適當(dāng)降低社保繳費

從企業(yè)對后續(xù)降本增效的措施期待看，77.78%的企業(yè)最期待“繼續(xù)降低社保繳費”，44.44%的企業(yè)最期待“進一步減少涉企收費”，33.33%的企業(yè)最期待“繼續(xù)深化增值稅改革”。企業(yè)希望政府部門能加速推進稅費改革，進一步統(tǒng)籌降低社會保險綜合費率，加快推進涉企行政事業(yè)零收費進程。一方面，不斷完善繳費基數(shù)機制，逐步改變根據(jù)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資計算繳費基數(shù)的“一刀切”做法，根據(jù)不同行業(yè)門類職工工資水平確定行業(yè)門類繳費基數(shù)，或根據(jù)不同行業(yè)大類職工工資水平確定行業(yè)大類繳費基數(shù)。另一方面，做到一企一策，精準(zhǔn)確定企業(yè)的繳費水平，出臺針對小微企業(yè)職工、低收入職工、困難職工的社保優(yōu)惠政策，給予社保繳費補貼，更加符合社保繳費的制度設(shè)計初衷。

（二）強化精準(zhǔn)服務(wù)，加大對政策的宣傳和解讀

從企業(yè)對提高減稅降費政策實施效果的需求看，44.44%的企業(yè)希望“強化政策的輿論宣傳、細化政策解讀”。調(diào)查中部分企業(yè)對于中央推行的減稅降費政策知曉度較高，但對于地方出臺的減稅降費政策卻了解不多，有企業(yè)反映由于企業(yè)與政府的信息不對稱、政策宣傳解讀不到位，當(dāng)面對多種政策優(yōu)惠時，企業(yè)難以吃透吃準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)無法用足用好相關(guān)政策。企業(yè)希望除相關(guān)部門牽頭組織宣傳、培訓(xùn)之外，能進一步利用互聯(lián)網(wǎng)，多平臺同頻互動，實現(xiàn)點對點精準(zhǔn)政策解讀和無死角的全覆蓋宣傳輔導(dǎo)。幫助納稅人熟悉政策細節(jié)，及時解決企業(yè)在申報過程中出現(xiàn)的困難，確保企業(yè)涉稅訴求有處提、疑惑有人解、事項有人辦，推進政策更好地落實到位。有企業(yè)還建議相關(guān)部門制定各層級的“減稅降費項目一覽表”并發(fā)放給企業(yè)，讓企業(yè)將減稅降費項目掌握的清楚明白，方便企業(yè)繳稅辦稅。

（三）跟蹤政策落實效果，指導(dǎo)企業(yè)用好政策紅利

數(shù)據(jù)顯示：33.33%的調(diào)查對象希望“加強減稅降費政策落實的督查檢查”。企業(yè)希望相關(guān)部門通過加大各項政策執(zhí)法監(jiān)查力度的方式，保障減稅降費政策不打折。在當(dāng)前全面抗擊新冠肺炎疫情的背景下，壓實減稅降費效果有助于增強企業(yè)獲得感，助力企業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)。此外，企業(yè)希望政府部門在全面掌握企業(yè)享受政策情況和問題之后，進一步出臺配套措施，引導(dǎo)企業(yè)充分運用政策，把節(jié)約的資金更有效的用于加大研發(fā)、技術(shù)改造和設(shè)備更新，充分提高市場競爭力與技術(shù)裝備水平，真正將政策紅利轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級提質(zhì)的動力。