河南省上市公司企業社會責任評價研究

(中南林業科技大學 湖南 長沙 410000)

一、引言

1997 年，美國頒布了企業社會責任國際標準(SA8000)，從此社會責任評價成為企業社會責任研究的熱點之一。河南省上市公司作為推動河南省經濟發展的重要支柱，其能否積極履行社會責任對河南省乃至全國的經濟發展、社會和諧以及生態保護都具有至關重要的作用。本文以利益相關者理論為基礎，從股東責任、債權人責任等六個方面對河南省上市公司2016—2018年履行企業社會責任情況進行評價，并為提高企業社會責任信息披露質量提供可行性建議。

二、文獻綜述

企業社會責任(CSR)這一概念是在1924年由美國學者Shelton撰寫的著作《管理的哲學》首次提出。企業社會責任已經成為全社會乃至全球的熱門話題。社會責任的履行是與企業的發展、每個公民、每個國家，甚至是全世界的健康發展息息相關的。因此，倡導和支持企業披露和履行企業社會責任成為國內外學者的共識。

(一)企業社會責任的概念研究

美國學者Shelton(1924)認為企業管理者需要滿足企業內外各個方面的責任，而且還要堅持社會整體利益高于企業個體利益。此次研究首次提出“企業社會責任”這一概念，為后續的研究奠定了基礎。Bowen(1953)首次對企業社會責任進行系統性的定義，他認為經營者在制定企業發展戰略時需要結合社會的期望，而且還要求企業踐行社會責任時需要具有一定的順序、一定的層級，并且企業履行社會責任的情況也會根據其所處的不同發展時期而有所不同。瓦爾頓(1967)認為企業和各個利益相關者之間在追求各自目標時是存在內在聯系的，因此企業在發展過程中需要重視處理自身與社會之間的關系?？_爾(1979)認為企業的社會責任包括經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任四種責任，主要包括內部和外部兩方面的利益相關者，這種說法被當代大多數人所接受。瓊斯(1980)研究表明企業在發展過程中承擔責任和履行義務是必不可少的。一是要對股東負責和遵守法律法規，還應積極主動履行對包括企業各個利益相關者在內的相關義務。瓦蘭特斯(2012)認為企業社會責任是一種超越法律義務和自身利益之上來解決和管理對社會有影響的活動。

20世紀90年代，我國開始對企業社會責任進行研究，這相對于西方國家來說比較晚。例如，袁家方(1990)認為，企業在滿足自身發展需要的前提下，要承擔起企業社會責任。這種責任主要包括對消費者權益的維護、環境的保護、對資源的合理使用。納稅義務以及企業自身的建設等各個方面[1]。盧代富(2001)研究發現，雖然追求自身經濟利益最大化是每個企業的重中之重，但是為了企業的健康發展，他們還必須負有對債權人、員工、社會公益等各個方面的責任[2]。仲大軍(2002)在研究中從兩個角度將企業社會責任進行了成分劃分。一方面從責任領域角度劃分為經濟責任、環境責任、文化責任等；另一方面也可以從自身關系角度劃分為間接責任和直接責任[3]。屈曉華(2003)研究發現，由于企業制度和企業行為能夠體現對社區、政府等利益相關者履行的義務和責任，所以他認為企業社會責任是體現出企業自身對市場和利益者的一種良性的積極反應，是一種綜合性的體現[4]。古麗娜、張雙武(2004)在研究中指出我國對企業社會責任的實證研究無法深入是因為在研究中缺少國外研究所使用的類似KLD社會資料庫中的數據。因此，提出首先應該對企業利益相關者進行識別，然后進行權重分配，最終設計公司與利益相關者的關系體系和評價體系[5]。陳留彬(2007)在研究中指出企業社會責任是指企業在可持續發展過程中主要承擔對企業員工、社區、慈善、經營倫理等方面的責任。徐尚昆、楊汝岱(2007)從經濟責任、員工責任、消費者利益、環境保護和慈善事業五個方面來定義企業社會責任，在企業社會責任概念體系方面做出了積極的探索研究[6]。洪旭(2012)通過將企業利益相關者分為員工、股東、消費者、社區、環境、政府等幾個方面來對企業社會責任進行研究，發現社會責任是企業對其市場、各個利益相關者的一種良性反應，可以將其作為綜合指標來研究企業的經營成果。

(二)企業社會責任評價指標體系研究

通過對社會責任問題比較深入的研究，發現國內外學者將研究重點開始從理論層面向實踐環節進行過渡，重點集中在研究衡量企業履責水平。因此，關于企業如何科學、合理地進行社會責任評價的研究備受關注。從1971年開始，國際會計公司Ernst和Ernst就開始發布《財富》500強企業社會責任評價的年度報告,此年度報告在該研究領域具有重大且廣泛的影響，國際會計司(1978)將企業社會責任信息劃分為七個大類(環境、能源、社區等)，另外這七個大類還包含了27個小類。相對地，在1974年，美國的全國會計師協會(NAA)發表研究報告稱企業社會責任信息包括4個大類(社區、員工等)，共有21個小類。Trotman(1981)從環境、員工社區、能源等幾個方面確定評價指標，對企業社會責任進行了較為系統的評價研究。Modic(1988)從員工、環境保護、產品、慈善等方面來對企業社會責任進行評價。Gray.R(1995)認為企業披露社會責任信息時，不僅要包括環境信息，還要包括社會信息。環境信息主要是指環境保護、資源使用等方面的信息；社會信息主要是指企業與社區、員工等方面的關系。Hamann.R(2003)研究中發現，企業不僅需要對股東負責任，還需要對員工、消費者、社區、政府等各個利益相關者負責任。因為在企業生產經營和管理過程中，企業社會責任與企業發展的各個方面都密切相關。李富平、宋愛東(1997)運用層次分析法和灰色系統理論，邀請專家填寫調查問卷，從而確定各評價指標的權重，以此來構建我國礦山類企業的社會責任評價指標體系。陽秋林(2005)在企業利益相關者理論的基礎上，從投資者、職工、改善生態環境、消費者、社區、國民經濟責任共6個大系列來架構我國企業社會責任會計信息披露指標分析體系[7]。金立印(2006)從對消費者權益的保護、對社區的慈善活動和公益活動、自然環境的保護、經濟責任等維度對企業社會責任進行了較為系統的評價。李正等(2007)在對企業社會責任的研究中指出企業社會責任信息包括6個大類(環境、員工、社區、社會等)，17個小類。王璟珉、魏東等(2010)以發展低碳經濟為背景，提出了在傳統指標分析模型基礎上進行數據包絡分析(DEA)和可持續計量的雙重模型修正，以期彌補傳統財務績效模型在企業有效投入分析和動態性評價方面的缺陷和不足，完善了傳統的指標綜合評價方法。牛麗文等(2016)從內部控制5要素為框架，從內部環境層面、風險評估層面等5個層面來構建河北省國有企業社會責任評價指標體系[8]。黎芝盛(2017)從公司整體性(戰略、治理)、核心和蟄伏利益相關者(股東、消費者、競爭對手等)、邊緣利益相關者(社區、環境、公眾)和44個三級評價指標來構建旅游業上市公司的社會責任評價體系[9]。

三、河南省上市公司企業社會責任評價指標的選取

本文從企業對股東、債權人、員工、政府、社區的責任等方面對河南省上市公司履行社會責任情況進行評價。具體財務指標及計算公式如表1所示。

表1 河南省上市公司企業社會責任評價具體指標及計算公式

四、研究設計

(一)樣本及數據來源

本文以河南省上市公司作為研究對象，選取深滬兩市上市共41家公司作為初試研究對象。為了確保實證結果的可靠性和具有說服力，采集數據要遵循完整性和一致性的原則，因此在此基礎上剔除東方銀星、鄭州煤電、洛陽鉬業、大有能源、清水源、瑞貝卡、越發環境7家公司。對剔除后的41家上市公司，選取其2016—2018年的財務指標數據進行整理和分析。所有財務數據取自和訊網上市公司年報。

(二)分析方法的適用性檢驗

為了保證實證結果的可靠性，在進行因子分析之前需要對樣本原始數據進行標準化處理。如表1所示，本文選取指標為2016—2018年平均值，并將各財務指標的原始數據進行標準化處理，再將標準化的數據進行KMO和Bartlett球度檢驗，從而判斷其是否適用因子分析。

由表2可以看出，巴特利特球體檢驗統計量觀測值為534.524，對應概率a=0.000，KMO檢驗值為0.564，明顯大于顯著水平0.05，表明本文原財務指標變量適合進行因子分析。

表2 KMO和Bartlett的檢驗

(三)確定主因子及因子得分計算

原始數據通過SPSS20.0軟件運行之后，確定了7個主因子，這些主因子的特征根都大于1，累計方差貢獻率為79.708%，這表明這7個主因子能夠解釋79.708%的原始數據信息，能夠較好地評價河南省上市公司企業社會責任的履行情況。另外，本文通過軟件處理得到每個企業各主因子的得分，最后以各因子方差貢獻率比重作為權重加權匯總得出41家上市公司社會責任的因子綜合得分F值。

表3 各因子得分和綜合得分及排名

五、結論分析

本文采用因子分析法來分析企業社會責任評價情況，如果企業因子綜合得分值大于零，證明該企業履行社會責任的程度比較好；若企業因子綜合得分小于零，且該綜合得分絕對值比較大，說明其履行社會責任的程度比較差。

首先，根據表3，綜合得分值大于零的有19家，占樣本數的比例為46.34%，這說明河南省上市公司2016—2018年的企業社會責任履行情況總體尚未達到平均水平。其中，安圖生物綜合得分大于1，明顯高于其他企業，高居榜首。通過對比安圖生物標準化后的指標數據，發現其現金流量利息保障倍數、員工受教育程度、創新投入、資產稅費率、現金流量比率的指標值都比較大，對債權人的責任、可持續發展責任、政府的責任履行比較好，對股東和員工的責任處于中游的水平，但是對社區責任的履行情況相對較弱，比如在社區捐贈方面和提供就業率方面的貢獻比較小。但是整體來說，安圖生物對各方利益相關者的責任履行比較平衡。其次，因子綜合得分排在前十名的還有智度股份、羚銳制藥、中航光電、輔仁藥業、許繼電氣、新天科技、華蘭生物、中原環保、中原傳媒9家企業，證明這些企業社會責任履行情況良好，但除了羚銳制藥，其他8家上市公司綜合得分普遍低于0.5。而且從相關指標的原始數據來看，各企業在不同方面的社會責任履行情況差異偏大。例如，智度股份對員工的責任、對社區的責任幾乎處于末位，特別是捐贈支出率為零，但該上市公司綜合得分排在第二位，說明公司整體對企業社會責任的履行良好。國美通訊雖然綜合得分排在第40位，公司整體企業社會責任履行情況較差，但是該公司資產負債率、就業人數增加率、研發人員數量占比指標分別處于中上游水平，尤其是就業人數增加率排在首位，說明該公司對股東責任、員工責任、可持續發展責任的履行情況良好。而且黨的十八大以來，創新成為企業發展的重中之重，科技創新的本質要求自主創新。從樣本原始數據來看，蓮花健康、平原高速創新投入為零，除此之外，其他上市公司的創新投入水平2016—2018年平均值普遍處于最低水平。