新形勢下做好部門決算的幾點(diǎn)思考
——臨縣部門決算初析

□李淑珍

隨著預(yù)決算制度不斷健全以及財政管理體制改革的不斷深化，部門決算工作的基礎(chǔ)地位和核心作用越發(fā)凸顯，本文在對臨縣近三年來部門決算編報情況進(jìn)行總結(jié)和分析的基礎(chǔ)上，針對臨縣決算工作目前存在的問題，結(jié)合新形勢下部門決算工作要求，就如何做好新形勢下部門決算工作進(jìn)行幾點(diǎn)思考。

一、臨縣2016-2018年部門決算編報工作的基本情況

（一）編報單位數(shù)量分析

2016-2018年全縣年度部門決算編報單位分別為259家、260家、256家。部門決算編報單位總體穩(wěn)定，只有個別單位合并、撤銷。

（二）收支決算情況分析

一收支規(guī)模不斷擴(kuò)大。2016年部門預(yù)算單位總收入347712.10萬元，部門預(yù)算單位總支出332855.63萬元；2017年部門預(yù)算單位總收入424126.09萬元，部門預(yù)算單位總支出435551.28萬元；2018年部門預(yù)算單位總收入579992.10萬元，部門預(yù)算單位總支出525541.55萬元。總體是不斷增加。

二財政撥款收入主渠道穩(wěn)定。2016-2018年全縣財政撥款占總收入比參見表1，財政撥款收入是部門收入的主要來源，主渠道地位穩(wěn)固。與此同時也反映出部門事業(yè)收入、經(jīng)營收入偏少。事業(yè)收入需進(jìn)一步挖掘增收潛力，提高事業(yè)收入比重，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)。

三項目支出比重穩(wěn)步提高。基本支出占總支出比重由2016的55.01%，下降到2018年的35.93%；項目支出占總支出比重由2016年的44.94%，上升到2018年的64.07%。“一升一降”體現(xiàn)出近年來全縣財政收入得到了快速增長，財政實力逐步增強(qiáng)，財政作用更加凸顯，為全縣經(jīng)濟(jì)社會加快發(fā)展提供了堅實的財力保障。參見表2。

表1 2016-2018年部門預(yù)算單位財政撥款占比

表2 2016-2018年支出情況

表3 2016-2018年年末部門預(yù)算單位資產(chǎn)負(fù)債率

四“三公經(jīng)費(fèi)”支出明顯下降。全縣貫徹落實中央“八項規(guī)定”和黨中央關(guān)于厲行節(jié)約的相關(guān)規(guī)定，2016-2018年“三公經(jīng)費(fèi)”分別為839.37萬元、1242.58萬元、1175.28萬元，經(jīng)費(fèi)支出整體下降明顯。

（三）資產(chǎn)負(fù)債情況分析

一資產(chǎn)總量逐年增加。2016-2018年，部門預(yù)算單位資產(chǎn)總額分別為175559.23萬 元 、239126.84萬 元 、33393.08萬元。資產(chǎn)總量的逐年增加，為預(yù)算單位完成各項任務(wù)、促進(jìn)社會事業(yè)發(fā)展，提供了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二資產(chǎn)負(fù)債率保持在合理區(qū)間。2016-2018年各年末，部門預(yù)算單位資產(chǎn)負(fù)債率分別為7.72%、14.02%、19.75%，雖然逐年增加，但資產(chǎn)負(fù)債率較低，負(fù)債占資產(chǎn)比例小，償債能力強(qiáng)。負(fù)債主要為流動負(fù)債，主要為棚戶區(qū)和危房改造、人民醫(yī)院融資購置設(shè)備、應(yīng)付職工薪酬等。參見表3。

（四）機(jī)構(gòu)、人員情況分析

一獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)、編制機(jī)構(gòu)數(shù)較穩(wěn)定。2016-2018年部門預(yù)算單位的獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)數(shù)分別為278家、282家、277家；獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)數(shù)分別為258家、259家、255家。獨(dú)立編制機(jī)構(gòu)數(shù)和獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)數(shù)較穩(wěn)定。

二在職人員數(shù)量合理變動。2016-2018年預(yù)算單位在職人員年末實有人數(shù)分別為11894人、11504人、11258人，人員數(shù)量相對穩(wěn)定，但緩慢減少，主要原因一是貫徹落實中央規(guī)定財政供養(yǎng)人員“只減不增”的要求，二是集中開展了清理機(jī)關(guān)事業(yè)單位吃空餉工作。

二、臨縣部門決算工作做法和存在問題

（一）部門決算的工作做法

一高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。全縣積極組織有關(guān)單位開展部門決算編制工作，臨縣財政局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，由臨縣財政局國庫股牽頭，各業(yè)務(wù)股室配合為編制工作提供基礎(chǔ)保障。

二夯實基礎(chǔ)，強(qiáng)化工作指導(dǎo)。部門決算工作指導(dǎo)從部門決算軟件編報操作流程、編報重難點(diǎn)和變更內(nèi)容做起，及時與上級部門和各預(yù)算單位進(jìn)行溝通探討。

三嚴(yán)格把關(guān)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。規(guī)范審核流程，創(chuàng)新審核模式，匯總后審核各填報單位的財政撥款收入、人員編制、非稅收入等，用審核模板全面審核部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高決算工作的效率和編報質(zhì)量。

四精心組織，推進(jìn)批復(fù)公開。根據(jù)《預(yù)算法》，及時批復(fù)各預(yù)算單位的部門決算，通過規(guī)范公開范圍、內(nèi)容、渠道深入推進(jìn)部門決算工作，回應(yīng)社會民眾，不斷提升政府公信力。

（二）部門決算中存在的問題及對策

一決算培訓(xùn)工作待強(qiáng)化。有部分單位會計更替，新會計不熟悉部門決算軟件操作；部分老會計因一年編制一次部門決算，時間跨度大，也無法熟練操作部門決算軟件。培訓(xùn)部門決算軟件操作和報表中的勾稽關(guān)系仍是重中之重，需要繼續(xù)強(qiáng)化。

二決算數(shù)據(jù)質(zhì)量待提高。由于部分單位財務(wù)人員會計基礎(chǔ)薄弱、賬務(wù)歷史原因等導(dǎo)致賬表不真實、賬表數(shù)據(jù)不一致，有的單位甚至通過修改數(shù)據(jù)來通過審核。決算數(shù)據(jù)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

三決算數(shù)據(jù)價值待挖掘。部門決算數(shù)據(jù)在決算報送之后就被束之高閣，對于部門決算資料的分析研究、開發(fā)應(yīng)用做的很少，需要進(jìn)一步挖掘隱含的決算數(shù)據(jù)價值。