會計報表年報審計中存在的問題及對策建議

尚楠

【摘? 要】隨著經濟體制的深化改革，審計工作的重要性日益凸顯。審計中存在的問題也日益顯現，需要不斷的完善和加強才能推動工作的正常開展。本文主要分析當前會計報表審計工作中存在的問題，并針對問題給出對策建議。

【關鍵詞】審計;問題;策略

引言

企業年度會計報表注冊會計師審計制度的實施，對于加強企業會計核算、防止會計信息失真起到了一定程度的監控作用。但由于年報審計要在年度結賬之后才能取到完整的數據信息，時間緊，業務量大、任務重、人手少。為了趕進度，為了節約審計成本，審計過程中改變或變相改變審計程序的情況時有發生，部分審計人員甚至不惜鋌而走險，違法違規執業，給審計工作帶來重大隱患。如何規范年報審計，保證審計質量的按質按時完成是一個重要且嚴肅的問題。

1.會計報表審計的目的

會計報表審計的目的是審查會計報表是否真實反映企業的財務成果、經營狀況、現金流量、所有者權益變動等情況，并為專項審計提供線索和依據。財務審計，一般是先從會計報表審計開始，這對提高審計質量和效率具有重要意義。

2.企業年度審計工作中存在的主要問題

（1）審計工作重視度不夠。審計工作對企業的發展是非常重要的，一些審計人員對待工作不夠重視，抱著完成任務的工作態度，致使審計工作流于形式，不能正確發揮作用和功能。另外，審計工作費事費力、復雜度和繁瑣度高，部分審計人員為了能早些完成工作，不認真審查合同、憑證、賬薄、報表、附注及其他相關資料，工作效果將大打折扣，應付工作，形式化嚴重。

（2）工作配合不到位。審計團隊工作人員應該相互配合，勤于溝通，團結合作，共同完成工作任務。但是有的工作人員不按時完成自己的工作任務，又不及時溝通，影響了整個團隊的工作進程，不能按時按質的完成任務。

（3）審計人員專業度不夠。審計人員的工作能力、專業素養和技術水平對審計的效果具有決定性的作用，審計工作表面看起來似乎是比較簡單、容易操作，實際上工作量很大、復雜程度很高，對審計人員的要求很高。比如審計人員需運用專業技術才能解決問題，如內控的測試技術等，技術的好壞決定審計結果的精確性。當前，審計人員專業素養和職業素養的欠缺影響工作的正常開展，從事審計工作的很多是實習生或工作資歷淺的新人，沒什么審計經驗，沒有接受過專業培訓或者缺少了解新技術，沒有相關的工作經驗，不熟悉審計方法，工作效率較低，錯誤率比較高，不利于工作的正常開展，影響審計工作質量。

對會計政策變更的職業判斷存在錯誤。比如被審計單位在年度財務報表中，對公司的收入確認方法、毛利率的過程調整、應收賬款確認及壞賬計提進行會計政策變更并對前期財務數據進行追溯調整。這種會計處理不屬于會計政策變更，不應對前期財務數據進行追溯調整。審計機構在該項目審計時，職業判斷存在不當，未識別出相關錯報，出具了無保留意見的審計報告。

（4）客戶溝通交流不充分。審計人員應與客戶建立一種友好合作、即時溝通的關系。但由于部分審計人員在審計過程中不善于溝通，只注重查找問題，往往過于強調監督作用而忽視服務職能，導致客戶對年報審計服務產生誤解而不愿意跟審計人員溝通配合。部分被審企業的普通職工、財務負責人、甚至管理層的核心人員甚至認為年報審計的目的只是查錯糾弊，財務人員因擔心與審計人員接觸太多會更容易暴露工作弊端甚至泄露內部機密，常常采取拖延和應付的做法，管理層為了維護自身利益，涉及敏感事項可能會掩蓋真相甚至運用欺騙的手段。由此產生一些誤解和沖突，增加審計的取證難度。

（5）控制測試程序執行不到位。控制測試流于形式，未對被審計單位高度依賴的交易平臺進行必要的IT測試，部分控制活動的描述明顯與業務模式不符，相關測試過程缺乏審計證據支持。

3.針對審計工作中的問題提出的對策建議

（1）加強人員進場前培訓的工作。進場前組織參與審計的團隊進行針對性培訓，培訓內容包括：上年審計工作回顧、本年年審工作要求、審計小組組內管理與配合、審計注意事項、新收入準則、返例核算、審計軟件系統下審計策略等，以提高審計人員專業水平和工作效率。

（2）調配專業的審計團隊。安排相對穩定審計人員的基礎上，適當調整工作出現問題的審計工作人員。對以往審計中出現專業能力、工作態度問題的審計人員進行專門談話，找出原因，并進行批評改正。對經評估，專業能力不能勝任的，進行調整。其他正常審計的人員，原則上安排上年相同審計小組，以減少人員磨合，提高工作效率。

（3）加強年審前的溝通，及時介入被審計企業難點問題。建立年度審計工作群，保持與被審計企業財務人員的日常聯系，協助解決日常會計核算問題。加強年審前的溝通，及時溝通會計決算、年度盤點等事項，對被審計企業年度決算中的重點、難點問題及早介入，以提高年度審計的現場工作效率。

（4）加強與被審計企業財務人員的溝通。做好進場前準備工作及退場時的意見交換要高質、高效完成一項審計任務，需要審計人員與財務人員相互的密切配合。通過與企業財務人員的充分溝通，才能讓審計人員盡快掌握企業運行情況、審計重點領域。只有溝通充分，才能使企業資料提供及時、完整，提高工作質量與效率，節約審計雙方的時間。退出前的溝通，主要是對審計過程中初步發現的問題交換意見，并在專業上達到一致，避免出具報告時的爭執。對報告整理期間發現的審計問題，及時與被審計企業聯系。對企業財務人員反映事項，及時反饋意見，保持溝通的順暢。

（5）周密安排審計時間，以達到高效、高質完成審計任務的目標。每年1-4月年審期間，受企業出具審計報告時間要求的影響成為會計師事務所極為繁忙的季節。為高效、高質完成審計任務，除做好日常溝通、人員培訓、預審等工作外，在年審期間我們將合理安排各審計小組審計時間，特別是對外地企業的審計，盡量做到壓縮路途時間，保障現場審計時間。高度重視與外地財務人員進場前溝通，使用其現場資料準備充分、到位，審計人員進場能夠及時進入實質性工作。而線上能解決的問題，盡量進場前在線上解決，使現場溝通針對性更強，更加有效。

4.結語

隨著我國經濟的進一步發展，以往的審計工作在標準化、規范化、制度化等方面存在一定的不足，難以適應新形勢，因此加強審計專業化建設成為現階段審計工作重要的一環，然而在審計人員任用，管理，業務技能上還存在很多的不足，解決上述問題成為推進審計職業化建設不可或缺的關鍵環節，需要探索更多更好的方法來解決審計職業化存在問題。審計團隊要與各被審計企業建立良好的溝通平臺，年審做好審計前的培訓、加強溝通，更好的提供審計服務，保質保量的完成審計工作任務。

參考文獻

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