化工企業內部控制管理策略

陳培蕾

摘要：在新時代的背景下，國家正處于調整政策導向、加強環境保護力度的非常時期，化工企業的轉型與發展面臨著巨大的挑戰。加強企業內部控制管理，可以確保企業資金財產的安全性，保證企業各項經營活動的有效運轉，這對于化工企業來說無疑是突破當前發展困境的有效方法。本文以化工企業內部控制為探討核心，主要研究內部控制的應用與優化問題。

關鍵詞：化工企業；內部控制；策略

一、化工企業加強內部控制的重要意義

化工企業加強內部控制，既是順應國家政策的要求，也是提升企業市場競爭實力的有效對策?；て髽I的內部控制一般包括企業層面的控制與業務層面的控制，前者是指內部控制基本要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督；后者是指與資金、采購、資產、銷售、研究與開發、工程項目、業務外包、全面預算、信息系統等內容相關的控制體系[1]。內部控制的目標就是通過規范企業的經營秩序等方式，來實現企業的既定目標?；て髽I加強內部控制的意義主要體現在以下幾個方面：1）加強內部控制可以提高化工企業的財務管理水平。某些化工企業對內部財務管理不力造成的資產流失、投資失敗等，給企業的經營管理帶來了極大的負面影響。而內部控制可以從成本控制角度來加強財務管控能力，防止財產流失。同時，對企業財務支出的控制還能提高企業的會計管理水平與會計信息的真實性，進一步促進資源有效配置；2）加強內部控制可以幫助化工企業更好地落實國家戰略導向。而當前國家正是提倡環保節能的時期，化工企業要及時利用內部控制管理體系來捕捉市場信息和政策信息，加強新能源項目研發環節，應對市場和政策的變化；3）加強內部控制可以提高企業的生產效率。由于內部控制體系涵蓋了企業完整的運營流程，加強內部控制管控力度，就可以對企業內部各項運營環節進行整體管理和協調，確保各個環節合規和高效運行，給企業創造更多的經濟價值。

二、化工企業內部控制活動中存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

企業內部控制機制的運行需要良好的內控環境建設，這與內部控制的執行效果有著最直接的聯系。化工企業與其他產業一樣，其內部控制環境包括企業文化、職業道德、風險意識、人力資源等[2]。但很多化工企業往往只重視生產制造和銷售環節，對內部控制結構設置、環境建設方面缺乏重視，企業內部相關人員財務風險意識淡薄，這給企業財務管理制度的建立與內部控制機制的推行造成了一定的阻礙。

（二）企業資金預算體系不健全

化工企業的資金預算管理體系不健全，內部缺乏對資金運行的有效控制，這使得企業內常常出現盲目投資或資金回收監管不力等問題。一方面，企業對資金預算編制沒有遵循全程化、全員化和全額化的原則，控制力不足；另一方面，一些企業在編制資金預算時沒有圍繞著企業的戰略目標，資金預算只側重于日常經營活動層面。對于化工企業來說，新產品的研究開發環節需要投入大量的資金，在財務預算的層面上，要對專項資金進行預算，如果企業照搬往年的經驗，而沒有考慮到研發風險以及項目實際情況，會導致企業資金預算失效。

（三）研究開發成本過高

由于化工產品的市場往往涵蓋了從非常上游一直到最終用戶的工業生產的整個流程，無論是從用戶需求還是從產品創新的可能性角度，化工企業往往需要投入大量的人力、物力和財力進行新產品研發。在新產品研發過程中，企業很有可能存在立項過于理想化，研發資源與研發人員配備不合理，研發進度緩慢甚至停滯等等問題，使得研發成本增高，甚至使企業不堪重負。

（四）對市場波動的應對機制和應急預案缺乏

化工原材料市場經常產生階段性波動，一些化工企業的經營者缺乏風險意識和風險防范機制，在企業采購生產銷售定價等環節沒有設立系統有效的風險監督和防范機制，導致企業在運營中無法實現預期的盈利目標，經營業績不穩定，甚至產生經營虧損。

（五）信息傳遞失真、滯后

信息傳遞與溝通方面的問題主要體現在渠道、質量和規劃這三個方面，即化工企業內部信息獲取方式較為單一、信息傳遞失真現象明顯、對信息傳遞缺乏全面的規劃。企業在建設信息化系統時沒有進行統一規劃，業務系統與財務系統之間存在隔閡，各部門信息孤島現象嚴重，信息無法相互利用與共享，導致內部信息共享機制失去了其時效性和真實性的基本特質。

三、化工企業優化內部控制的具體對策

（一）優化企業內部控制環境

首先，企業要建立健全崗位責任制，對企業管理事務按照業務性質細分為交叉事項、指定事項和專職事項這三種類型，并依據劃分結果建立相應的負責部門。例如：財務部門和生產部門可以歸為交叉事項，企業可以針對事項性質來確定主要負責部門；其次，企業要在強化風險意識的基礎上優化內部文化氛圍。遵循“以人為本”的內部控制理念，確保企業產品質量管理與成本控制工作能夠得到基層員工的認可與執行；最后，企業要在完整的和覆蓋了企業生產運營各個環節的內部控制體系的基礎上，建立系統的自我檢查、內部審計和外部審計機制，以確保內部控制體系能得到有效的實施和監督。

（二）建立健全風險評估機制

針對化工企業經營管理來自內外部風險因素的評估，企業要確定風險評估的主控點，強化風險應急演練，完善財務風險預警機制。例如：天業化工公司主要服務于食品、采礦、石油化工、合成藥物等多個行業[3]。該化工企業在內部控制體系建構過程中，十分重視風險控制工作。企業的風險評估主控點主要包含了生產安全、資金安全、市場開拓、信息化管理、化工經營這五個方面，并對風險等級評估、發生概率、影響程度進行分析。公司還設置了每年至少2次的停車檢修和安全演練活動。此外，企業為了響應國家政策號召，還承擔著城市保障與節能環保等多項社會責任，全面把控企業的外部政策環境適應能力。

（三）加強預算與成本控制工作

針對化工企業目前普遍存在的產能過剩以及化工市場原材料波動問題，一方面，企業要加強對市場的深入調研，制定合理的生產計劃，通過全面預算管理來控制企業的生產活動；另一方面，企業還可以通過專項預算來確保企業在產品創新方面的資金投入，確保研發項目能夠有充足的資金支持。此外，企業要建立健全成本控制系統，對生產、銷售及管理方面的成本支出進行針對性控制，建立有效的成本控制責任機制。

（四）建立有效的控制活動

為了實現企業的經營目標和對經營活動的控制措施，化工企業必須要對內部各個業務環節進行有效的監督管理，一方面，化工企業要依據分離不相容崗位的要求，對業務經辦與授權審批權限進行分離，并安排兩個或兩個以上的公司部門參與企業的業務稽查與財務保管工作；另一方面，各部門要按照規定對自身的業務進行監管，主要包括產品生產、人力資源管理等內容，并及時接受企業審計部門的監督管理。再設置內部控制“全員”與“管理層”共同參與的管理體系。

（五）優化企業信息與溝通

首先，企業要設置專門的信息系統和技術管理職能部門，主要參與企業的經營決策環節，以提高企業決策的科學性；其次，化工企業要加強信息系統安全問題，優化信息溝通渠道，加強上下級之間、各平級部門之間的聯系性，并做好業務系統與財務系統對接工作，促進內部信息順暢傳遞；最后，企業要建立多層次的網絡安全管理體系，定期對系統運營環境的軟件設備和硬件設備進行性能指標測試，保證信息系統安全運行。以上文所提到的天業化工為例，企業依據網絡數據集合，早已對庫存原輔料購銷業務流程建立了有效的 ERP管理系統，實現供產銷一體化，這對企業的內部控制工作開展提供了有效的助推力，并提高了財會信息的準確性。

四、結束語

綜上所述，化工企業要想在激烈的市場競爭中謀求更廣闊的發展空間，就必須要重視內部控制的建設與實施，加強對各項業務活動的控制工作，建立有效的風險評估機制，并為企業內部創造良好的內部控制運行環境，有效地利用企業的資源進行長效發展，實現經濟效益與社會效益共存。財

參考文獻：

[1]湯慧敏.化工企業內部控制管理方法[J].中國市場，2017 （35）：205-206.

[2]馮躍磊，馬康寧，王園園.化工企業內部控制風險評價體系研究[J].合作經濟與科技，2017 （4）：90-91.

[3]楊閎.風險管理視角下的化工企業內部控制淺析[J].云南化工，2018，45（12）：31-32.