營改增對房地產開發企業財務管理的影響

孫麗

摘要：營改增政策是我國稅制改革的一項重要政策，對各行各業的發展與我國稅收制度的優化都產生了重要影響。目前，全球化進程加快，經濟發展面臨的內外部環境更加復雜，企業之間的競爭不斷加劇，房地產行業的發展也是如此。為了增強市場競爭力，獲得長遠發展的優勢，房地產開發企業需要積極分析營改增政策的影響，積極利用營改增政策的積極影響，采取合理措施，有效規避消極影響，不斷提升企業財務管理水平。

關鍵詞：房地產開發；營改增；財務管理；策略

一、營改增政策簡述

營改增就是營業稅改為增值稅，就是將營業稅應稅項目改為增值稅應稅項目。營改增政策是我國在新的經濟發展形勢下，為適應新的經濟發展需求，深化經濟體制改革，提升經濟發展質量，根據我國經濟的發展變化，部署的重要稅制改革政策。營改增政策實施的最直接、最主要的目的是減少重復征稅，規范征稅行為，降低企業稅負壓力，推動我國各行各業繼續保持高質量、高速度發展[1]。營改增政策在我國從試點到全面實施已經經歷了多年時間，不同行業不同地區都總結了較多的經驗，對營改增政策的認識也更加全面，房地產開發企業也應該積極的分析營改增政策對企業財務管理的影響，總結財務管理工作經驗，合理利用營改增政策，不斷推進財務管理工作進步發展。

二、營改增對房地產開發企業財務管理的積極影響

（一）有助于減輕稅務壓力

營改增政策實施后，房地產開發企業的營業稅改為增值稅，企業原來繳納的營業稅改為增值稅一項，且只對增值部分征稅，因此，企業繳納的稅收金額明顯減少，企業的稅負壓力也會下降，稅務成本降低，總成本也會隨著下降，企業的利潤就會得到提升。

（二）有助于提升盈利與償債能力

營改增政策實施后，企業的稅負與累加計稅金額金額降低，利潤提升，現金充足，償債能力也就隨之提升。同時，因企業的購買行為產生的進項稅可以進行抵扣，企業的營業成本也就隨之下降，盈利能力隨之提升。另外，營改增政策的實施還會促使企業的固定資產減少，降低庫存成本，以及存貨占用的資金。

（三）有助于增強現金流量

在原來的雙稅并行模式下，企業的現金流量如果上升，納稅金額就會下降。營改增政策實施后，房地產開發企業實施預付稅額政策，這會促使企業的流動資產數量增加，短期資金壓力會降低，企業的現金流活力會不斷增強，這對企業的長遠發展非常有利[2]。

三、房地產開發企業在財務管理中落實營改增政策面臨的困難

（一）財務管理思維慣性

我國原有的稅收政策是雙稅并行，這一政策在我國實施了多年，在這一政策影響下形成的企業財務管理思維模式具有很強的慣性，企業財務管理人員也無法及時擺脫慣性思維，這也給政策的落實增加了難度。在價內稅的環境下，企業的應稅額度支出根據營業額與收入額進行計算，再依據對應稅率計算便可得到結果。但在價外稅環境下，企業需要獲得增值稅專用發票，計算進項稅額。如果企業的財務管理人員還依照傳統的管理方式開展財務管理工作，對增值稅專用發票的管理與使用不采用正規方式，就會導致企業無法獲得進項稅額抵扣，企業的稅收負擔可能加大。

（二）實際操作困難

營改增政策實施的目的就是降低企業的稅負壓力，從理論上來說，企業只要嚴格遵循營改增政策的相關要求，積極落實營改增政策的具體規定，都會實現降低企業負擔的目的。但是，在具體實踐中房地產開發企業面臨著復雜的內外部環境，環境因素、人為因素、制度因素、管理因素等都會對營改增政策的落實帶來不利影響，甚至阻礙營改增政策的落實，因此，實際上很多企業無法實現降低稅負壓力的目的。其中，票據管理環節就是營改增政策在實際操作中面臨問題最多的環節。由于營改增政策落實的重要依據是增值稅專用發票，如果企業無法獲得增值稅專票，或者增值稅專票出現作假、損壞、丟失等問題，就會導致企業無法獲得進項抵扣，稅務負擔就會加大。在票據管理中心，企業需要對進項稅的名目、內容、類別、金額等進行詳細檢查，加強增值稅專用發票的管理，減少票據管理中存在的問題，促進營改增政策的積極落實。

四、房地產開發企業在營改增背景下加強財務管理的有效策略

（一）提升稅負規劃能力

稅制改革涉及宏觀與微觀層面，如果企業無法在營改增政策背景下，提升稅負規劃能力，將會制約企業享受到稅改紅利，因此，房地產開發企業也應從宏微觀兩方面入手，不斷提升稅負規劃能力。從宏觀層面來說，企業需要根據營改增政策實施的要求，引進先進的財務管理思想，優化財務管理模式，建立完善的財務管理制度，不斷優化營改增政策實施的環境。從微觀層面來說，企業需要對營改增政策對具體的財務管理工作要求進行分析，從具體財務管理工作入手，落實營改增政策。房地產企業在選擇分包商時，需要選擇可以提供增值稅專用發票的企業。同時，企業還應該加強對財務人員的教育培訓工作，提高財務人員的財務管理水平與稅務操作能力，使財務人員掌握更多的稅務管理經驗與操作技巧，減少稅務管理中的問題。

（二）優化財務管理模式

營改增政策的實施對房地產開發企業的財務管理產生了重要影響，這些影響體現在會計核算、票據管理、財務報表等各個方面，在此背景下，企業必須積極轉變財務管理觀念，優化財務管理模式，以適應形勢下財務管理工作的需求。首先，企業需要轉變粗放的稅收管理模式，積極引進精細化財務管理理念，將精細化管理理念貫徹到財務管理工作的全過程。在營改增政策的實施中，企業需要將政策進行細化分解，從預算、采購、成本管理、會計核算等具體工作環節入手，落實營改增政策。其次，企業需要積極推進財務管理標準化與量化改革，將稅收政策的執行貫徹到工程項目招投標至竣工結算的全過程中去[3]。另外，企業還應該建立完善的稅改管理制度，對營改增政策的實施對項目立項、成本管理、項目結算等具體工作的影響進行全面分析，從項目管理全過程中的所有環節入手，對具體環節的稅改對應關鍵點進行全面了解，從這些具體環節出發，繼續強化財務管理，有效管控各項成本，實現企業利潤最大化目標。

（三）加強票據管理

票據管理是房地產開發企業有效落實營改增政策的關鍵，因此，企業應積極建立健全票據管理機制，設置專門的票據管理機構，由專門的工作人員對增值稅專用發票進行管理，并明確管理人員的責任，制定完善的票據管理制度，明確工作人員的職責，建立完善的獎懲制度，一旦出現管理不到位的問題，就需要及時追究相關人員的責任。同時，企業需要加大宣傳教育，企業領導者與管理人員需要加強學習，正確認識票據管理的重要性，增強票據管理意識，轉變財務管理思想觀念，明確營改增政策下財務管理模式轉變的必要性。在此基礎上，企業還需要加大文化建設，加大營改增政策宣傳力度，使全體工作人員了解到營改增政策對企業發展、財務管理與具體工作的影響，尤其是對每一個工作人員實際工作的影響，使工作人員增強票據管理意識，在實際工作中積極落實營改增政策。

五、結束語

房地產開發企業實施營改增政策，對企業降低稅務負擔、提升盈利與償債能力、增強現金流量等都具有積極意義，但是，營改增政策在實際實施中還會面臨諸多困難，這會導致營改增政策的很多積極措施無法落實到位，會對企業發展帶來消極影響。基于此，房地產開發企業應該采取合理措施，有效規避營改增政策的消極影響，發揮營改增政策的積極作用，不斷提升企業財務管理水平，確保企業穩定健康發展。財

參考文獻：

[1]張俊鵬.試論“營改增”對房地產企業財務管理的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （2）：66-67.

[2]陶宣羽.淺析“營改增”對房地產企業財務管理的影響及對策[J].會計師，2017 （16）：25-26.

[3]薛惠鵬.“營改增”對房地產開發企業財務管理影響分析[J].財會學習，2018 （11）：178-179.