發揮稅收功效助力遼寧民營經濟發展

國家稅務總局遼寧省稅務局民營經濟與稅收政策課題組

〔內容提要〕本文分析了遼寧省民營經濟現階段發展中存在的問題，剖析民營企業生產經營成本高、融資難、稅收貢獻率低、復工復產慢、政策落實力度不夠等方面問題及成因，進而有針對性地提出稅務建議，旨在通過“稅務幫扶行動”、擴大“銀稅互動”、深化“放管服”改革、支持創新驅動等有效舉措為民營經濟發展解難題、出實招，充分發揮稅收功效，助力遼寧民營經濟發展壯大。

〔關鍵詞〕民營經濟 減稅降費 銀稅互動 精準幫扶

一、遼寧民營經濟基本描述

（一）全省民營經濟發展趨勢逆勢向好

截至2019年底，全省實有民營經濟市場主體357.4萬戶，占全省市場主體總量的95%。其中，民營上市企業48家，同比增長4.3%；實現稅收2165.4億元，同比增長4.2%，占全部稅收收入的44.7%；實現進出口總額2591.4億元，占全省進出口總額的35.7%，其中出口1246.9億元，同比增長2.2%，進口1344.5億元，同比增長21.2%；實有投資者及就業人員數量1037.8萬，同比增長6.99%。2020年上半年，受疫情影響在經濟下行的大背景下，民營企業再次顯現出巨大活力。全省新增民營經濟市場主體27.5萬戶，占全部新增市場主體的98%。在稅務部門登記的民營納稅人188.83萬戶，占全部納稅人的95.01%。全省規模以上私人控股工業企業增加值同比增長6.8%，高于全省9.1個百分點，領跑全省規模以上工業企業。全省實現民營經濟稅收收入1082.68億元，占全部稅收收入的47.07%；社會保險收入327.1億元，占全部社保費收入的40.7%；稅費收入整體貢獻率為45.4%。民營企業實現進出口總額1302.8億元，同比增長15.6%。

（二）規模以上民營企業發展迅猛

2019年，全省入圍全國民營500強企業11家（2017年、2018年均為6家），全國排名第12位；營業收入 807.16億元，排名全國第8位。在遼寧省百強民營企業榜單中，超過千億元的有2家。規模以上私營企業增加值同比增長18%，高于規上工業10.8個百分點。全省上榜全國民營企業500強中，9家企業入圍全國第一批專精特新“小巨人”企業（專精特新“小巨人”企業是指專注于細分市場、創新能力強、市場占有率高、掌握關鍵核心技術、質量效益優的排頭兵企業）名單。全省現有民營高新技術企業4900戶，占比達到90%以上，同比增長45%；科技型中小企業7300戶，占比達到95%以上，同比增長67%；眾創空間、孵化器在孵的萬余家科技型小微企業，民營企業占比接近100%。2019年，民營企業承擔省科技重大專項28項，占比72%。

（三）民營經濟社會貢獻率與全國平均水平仍存在差距

習近平總書記在2018年民營企業座談會上的講話中指出，民營經濟具有“五六七八九”的特征，即貢獻50%以上的稅收，60%以上的國內生產總值，70%以上的技術創新成果，80%以上的城鎮勞動就業，90%以上的企業數量。同期全省民營經濟貢獻了近30%的稅收，45%以上的地區生產總值，60%以上技術創新成果，63.7%城鎮勞動就業，90%以上的企業數量。除企業數量外，其余指標均低于全國平均水平。

（四）民營經濟發展迎來最優營商環境

黨的十九大以來，國家先后出臺《中共中央辦公廳國務院辦公廳關于促進中小企業健康發展的指導意見》等相關文件。遼寧省為落實中央文件，推進民營經濟發展制發了《關于加快民營經濟發展的若干意見》（遼委發〔2018〕63號）及相關配套文件，并在全省范圍積極推進，為民營經濟高質量發展提供土壤。2019上半年，全省已經成立了促進民營經濟（中小企業）發展領導小組；創建了民營經濟（中小企業）跨部門政策信息開放平臺，在全國率先實現跨部門政策信息及時推送和共享，全省90%以上的省級行政審批和公共服務事項實現網上辦理。2019年末統計顯示，全省民營企業對相關政策及實施情況的滿意率達到97.6%。

二、民營經濟發展存在的主要問題及成因

（一）生產經營成本高且融資渠道少

近年來，民營企業生產經營成本不斷攀升。有關資料表明，2019年度民營企業年平均繳納稅費260余萬元，占主營收入比重接近12%；年平均繳納社保費用125余萬元，占所有稅外負擔的22%。從稅費繳納相對值看，企業規模越大，稅費占凈資產總值比重越小。這導致了以中小企業為主要群體的民營企業普遍認為稅費成本高。另外，民營經濟還面臨生產主體成本高、融資渠道少的問題。目前，遼寧省民營企業信貸資金嚴重供給不足，難以滿足民營經濟主體的發展需要。同時，民間借貸資金對民營企業難以起到支持作用。究其原因，主要是近年來能源等原材料、勞動力價格普遍上漲，市場競爭激烈導致銷售成本上升，增加了民營企業的生產經營成本。民營企業主要集中在產業鏈中下游，在我國的稅收結構下，民營企業在生產經營中要承擔增值稅及附加、企業所得稅，土地增值稅等多個稅費品目，還存在一定的稅負壓力和用工成本的社保費壓力。對融資問題來說，民營經濟多為中小型企業，可供擔保的資產有限，再加上信貸資源緊張，使得銀行對其惜貸慎貸。而遼寧本地民間借貸資金受監管嚴格、法律風險大，并未成為民營經濟主體尋求資金的主要渠道。即使民營企業尋求民間借貸緩解資金壓力，也要承擔高出銀行貸款利率很多的利息作為融資成本，導致遼寧省民營經濟主體融資成本高，融資渠道少。

（二）民營經濟主體稅收貢獻率不高

2019年度遼寧省民營經濟主體稅收貢獻率不高，并未達到全國平均水平。與南方省份相比，差距仍然較大。如2019年浙江省民營企業入庫稅收8470億元，占總稅收的74.4%；江蘇省民營經濟上繳稅金9793.4億元，占全省稅收的69.9%；安徽省民營經濟實現稅收2987.9億元，占全省稅收的68.8%；與遼寧省臨近的河北省民營企業實現入庫稅收1809.6億元，占全省稅收的66%。無論與南方發達省份相比，還是與全國平均水平相比，遼寧省民營經濟主體稅收貢獻率均屬于較低水平。究其原因，主要是遼寧省處于東北老工業基地的重要位置，各行業中國有企業仍是納稅主力軍，各級國有企業承擔了較大部分的稅收收入。雖然遼寧民營經濟主體占全部經濟主體比重較高，但多集中于大型國有企業的附屬產業，規模普遍較小，受行業影響較大，而且作為大企業的附屬，民營經濟主體中有影響力的品牌較少，受制于企業規模和營業收入，其稅收貢獻率仍屬偏低。

（三）生活服務業民營企業復工復產慢

2020年上半年，由于新冠肺炎疫情的發生，生活服務業全行業受到極為嚴重的影響，復工復產進度低于其他行業。從稅務機關掌握的發票開票金額占同期比重分析看，住宿餐飲業、教育培訓業、文化體育和娛樂業為代表的生活服務業復工復產進度低于全省平均水平26.9個百分點、49個百分點和13.7個百分點。以民營經濟為主的生活服務業在全行業中復工復產速度較慢。究其原因，主要是該行業具有人員聚集性強、流動性大的特點。根據疫情防控工作的總體要求，應對電影、餐飲、旅游、教育培訓等生活服務業的開放條件和必要性進行全面具體地評估，不宜在全行業適用同樣的標準，必須在疫情防控政策的指導下嚴格管控，有序推進，逐步復產復工。生活服務業較依賴靈活就業人員等用工群體，而受疫情影響，該行業從業人員并未完全回歸工作崗位，即使行業疫情限制已經解除，仍會有一部分生活服務業企業受就業影響尚未復產復工。

（四）“放管服”政策支持力度不夠

近年來，遼寧集中推出了23項加快民營經濟發展的舉措，吹響了民營經濟加快發展的號角。但相比于上海支持民營經濟發展的27條措施、浙江發展民營經濟的10個方面31項舉措，無論是從數量上還是從政策支持力度上，遼寧省與發達地區還存在差距。從稅務部門角度而言，自“放管服”改革工作推進以來，遼寧省稅務機關認真落實國家稅務總局《關于實施進一步支持和服務民營經濟發展若干措施的通知》，在涉稅事項辦理、納稅人滿意度方面有了一定程度的提高。但通過稅務機關的統計分析和納稅人的意見反饋，仍存在稅收征管成本較高、納稅人辦理業務時間較長等問題，這反映了政策支持存在弱項和短板。同時，遼寧省新興業態近年發展也較為集中和迅速，但對其監管和支持的政策仍存在很多空白之處，需要在政策層面補充支持。民營經濟政策扶持力度較弱的主要原因是，對民營經濟扶持的政策更多是國家政策層面在本地落實細化措施，未考慮民營經濟主體的實際特點，因地制宜制定個性化政策；遼寧省處于東北老工業基地的發展位置，政策制定的思路還存在固有的服務大國企、大集體的傳統思想，政策思路較為封閉保守，對釋放民營經濟活力的開放性探索有待加強。一些新興業態較早出現在民營經濟主體中，電子商務、“互聯網+”等新興行業尚無較為健全的涉稅法律法規對其加以規范，這需要在“放管服”改革中加強政策制定與引導，使其更快適應社會主義市場經濟發展。

三、助力遼寧民營經濟發展的建議

（一）堅持“減稅降費”為民營經濟發展減負擔

1.全省新出臺了31項支持疫情防控和社會經濟發展稅費優惠政策。通過稅務機關網站、微信、微博、12366納稅服務熱線、入戶輔導等傳統方式，并積極利用公交移動媒體、影視院線、抖音、H5等新媒體方式，通過開展多渠道、廣覆蓋的減稅降費政策宣傳，宣講民營企業發展的各項惠企措施，保證廣大民營企業充分掌握學習現有政策，促進企業充分利用政策，加快發展。

2.創新征管舉措，拓展服務模式。積極推出20項便民辦稅繳費服務新舉措，第一時間升級了稅收征管系統，放寬辦稅條件、增加了自動提醒功能、擴大“容缺”承諾制范圍、拓展電子稅務局功能等，確保各項減稅降費政策有效落實。

3.建立快速反應機制。對納稅人反映應享受未享受稅收優惠政策的情況，做好問題的研判、處理和意見反饋工作，有效幫助納稅人疏堵解難，及時反映政策執行中存在的問題和意見建議，打通政策落實最后“一公里”，確保稅收優惠政策落實到位。

4.當好政策參謀。加強政策效應分析，出臺可操作性強，行之有效的扶持政策，助力企業減稅降費去成本。截至2020年6月底，遼寧省共實現稅費優惠政策減免稅費258.3億元，近一半優惠在民營企業。減稅降費政策的效應明顯，發揮了穩增長、調結構惠民生的作用。2020年上半年，支持科技創新重點稅收政策中享受提供技術轉讓、開發、咨詢和服務免征增值稅政策的企業44戶，減免增稅額835.4萬元；享受銷售軟件產品增值稅即征即退政策的企業264戶，退稅額1.95億元；享受高新技術企業所得稅優惠政策的企業554戶，減免所得稅額13.04億元；享受軟件和集成電路減免政策的企業17戶，減免所得稅4098萬元。

（二）繼續深化“銀稅互動”為民營經濟發展添動力

1.進一步完善納稅信用評價機制，擴大“銀稅互動”基數與范圍。繼續鞏固現有納稅信用評價機制，并不斷持續優化納稅評價指標和評價方式，實現科學評價，分類管理，完善信用修復機制，強化信用聯動懲戒，在A級、B級基礎上，爭取C級，在信用風險可控前提下探求M級。同時，加強稅務部門對無抵押信用貸款方面稅收政策的支持，積極引導銀行機構聚焦民營經濟特點，不斷創新設計信用貸款產品。

2.完善信用體系對接建設，加強銀稅互動產品運用。加強稅務部門與市場監管部門、金融部門的信用信息溝通，做到稅務納稅評價信用信息在各個部門之間的及時傳遞，打破各部門間信用信息傳遞壁壘，減少民營企業自身的溝通協調成本，變被動為主動，確保銀行等機構第一時間掌握并提供融資授信服務的民營企業的稅務信用信息。同時深入開展“銀稅互動”宣傳，積極推廣“遼寧省普惠金融企稅銀綜合智能服務平臺”，拓展“銀稅互動”線上合作渠道，也要讓“銀稅互動”產品走進稅務部門的辦稅大廳，走進銀行的營業大廳，做到線上線下相結合。

（三）進一步深化“放管服”改革為民營經濟發展營造更優的發展環境

1.進一步簡政放權，拓展辦稅方式，優化辦稅流程，強化后續監管，降低民營經濟主體制度性交易成本。推進辦稅繳費便利化，大力開展“非接觸式”網上辦稅，不斷豐富在線稅費繳納方式，拓展微信、支付寶等第三方互聯網稅費繳納渠道，通過延長申報期限、減少報稅資料、取消實地巡查、提速緩稅審批、實現出口退稅電子化與無紙化、壓縮“限辦”、擴圍“最多跑一次”、下調個體工商戶定額等措施提升實際辦稅效率。組織開展因疫情影響未申報納稅人不處罰、不加收滯納金、不認定非正常戶、不調整信用等級“四不工作”，確保各項支持復工復產措施落地。同時，出臺系列工作規范，依托“金稅三期”系統和增值稅發票管理新系統加大風險管理力度，健全事中事后管理體系，加強監管，促進公平，不斷激發民營經濟市場活力。

2.以“審慎包容”的態度，支持新業態發展。民心是最大的政治，民生是最大的民心。新業態是保民生、促就業的重要途徑，稅收是經濟稅收，更是政治稅收。因此，稅務部門應強化政治思維，以“審慎包容”的態度支持新經濟、新業態發展，這也是講政治的具體體現。

3.針對前期“稅務幫扶行動”開展中發現的自身不足與短板問題，聚焦企業實際與困難，持續加大幫扶力度、加快幫扶進度、深化幫扶成效。圍繞“六穩”“六保”繼續堅持“目標導向、任務導向、問題導向、結果導向”，極力做好“補短板、強弱項”“落政策、助復產”“轉作風、優服務”三篇文章，立足《遼寧省“稅務幫扶行動”方案》確定的九項任務安排，注重幫扶的精準性和操作性，增強對實際問題處理的及時性和有效性，不斷完善幫扶工作制度機制、創新幫扶工作方式方法，堅持多措并舉，持續實施“網格化”精準幫扶與推進“組合拳”行動方案，進一步打造稅務幫扶亮點，進而逐步搭建各單位“百人包百戶”，全系統“萬人幫萬企”的工作格局，助力民營經濟發展壯大。

（四）支持民營經濟創新驅動助力遼寧經濟發展轉型升級

1.落實好現有政策。針對民營企業創新，重點落實高新技術企業、研發費用加計扣除、設備器具一次性扣除、固定資產加速折舊、技術轉讓、軟件和集成電路等稅收優惠政策，實施“廣覆蓋”宣傳、“聯合式”培訓和“組合拳”服務，助力民營企業技術攻關、產業升級；針對民營企業人才培養和引進，重點落實職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅等稅收優惠政策，支持民營企業吸引國內外優秀人才扎根遼寧；針對中小微科技型企業，重點落實科技型中小企業虧損彌補年限延長、科技企業孵化器和國家大學科技園等稅收優惠政策，培育中小微科技型企業發展壯大。

2.加強與科技等部門溝通配合。積極參與省科技部門組織的高新技術企業認定，會同科技、經信等部門聯合舉辦政策解讀培訓班和專題講座，共同為企業提供系統化的政策服務。

3.持續跟蹤問效。利用稅收大數據對科技企業納稅申報情況進行實時動態監控，即時下發疑似未享、錯享企業名單，及時組織開展核實，輔導科技企業準確享受稅收優惠政策，對政策執行中存在的問題和民營企業訴求積極向稅務總局反饋。

4.積極向國家爭取相關政策。一是適當提高遼寧地區制造業研發費加計扣除比例，促進遼寧地區制造業，尤其是民營企業轉型升級。二是對遼寧地區鼓勵類產業比照西部大開發、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區稅收優惠政策減按15%稅率征收企業所得稅，以提升遼寧地區企業，特別是民營企業內生動力。三是比照福建平潭、粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策，對在遼寧工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才按內地與臺灣、香港個人所得稅稅負差額給予的補貼免征個人所得稅，支持民營企業引進人才、留住人才。四是對非貨幣性資產投資，中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積、非貨幣資產評估增值向個人股東轉增股本，高新技術企業轉化科技成果給予本企業相關技術人員的股權獎勵等情形，將征稅環節遞延至股權轉讓或是股息、紅利分配環節，緩解民營企業和科研人員繳稅壓力，推動投資和高新技術成果轉化。五是建議省政府適當下調城鎮土地使用稅稅額標準，減輕民營企業稅費負擔。