石油企業稅收籌劃可行性及應用途徑探討

田芳園

摘要：作為現代財務制度下的稅收籌劃既是企業減少稅負的一種合法手段，同時也是企業完善自身財務管理制度的必要途徑。作為市場主體中的一員，石油企業在追求利潤最大化的同時也可以通過稅收籌劃來達到合法減稅的目的，從而滿足企業利益最大的終極目標。

關鍵詞：石油企業;稅收籌劃;應用途徑

引言：

稅收籌劃是現代財務稅收制度下，納稅人通過對自身的投資理財和經營活動等市場行為進行實現籌劃與安排，最終取得節約稅收成本目的的一種市場行為，其前提是在稅法許可范圍內[1]。稅收籌劃與避稅有本質上的不同，雖然避稅也有合理避稅的情況，但像欺詐性避稅則客觀上帶有打稅法“擦邊球”的嫌疑，受到國家的嚴厲打擊。與之相反，合法的稅收籌劃則受到國家的鼓勵。

稅收是國家用來進行宏觀經濟調控的重要經濟手段，國家通過對稅收籌劃等合法避稅行為的鼓勵來引導企業這類納稅群體的經營與投資活動;企業則通過稅收籌劃獲得政策上的節稅利益，兩者都符合當前我國稅法的立法宗旨，這也是企業的稅收籌劃行為被認為具有合法避稅特征的主要原因。

一、稅收籌劃在石油企業中推廣的可行性分析

石油企業是集合了勘探、技術開發和產品銷售以及售后服務等多種經營活動內容為一體的多元化企業，由于經營范圍廣，其進行稅收籌劃的空間更大，因此稅收籌劃對石油企業來講是降低稅負、實現自身利益最大化的重要手段。

（一）稅法的完善為稅收籌劃提供了條件

隨著我國稅收制度和稅法的建立健全，稅收優惠政策的不斷規范化，以前的各種不合法的越權減免稅、任意減免稅等現象也得到了遏制，稅收制度逐漸趨于穩定。這不僅為企業的生產經營創造了良好的外部環境，也使得越來越多的企業在納稅過程中更配合、更主動。石油企業作為我國國有企業的重要組成部分，隨著國企改革的不斷深入，石油企業獲得了前所未有的獨立發展空間，其稅收籌劃行為也得到了相關部門的認可和鼓勵，石油企業的稅收籌劃行為因此更具可行性。

（二）不同的稅收差異為石油企業的稅收籌劃提供了可操作空間

政府出臺的不同稅收政策為企業制定不同的納稅方案創造了前提。納稅方案不同，企業的稅負自然也會有差異，因此稅收政策的差異性越顯著，企業所承擔的納稅額差距也越大，企業完全可以針對不同稅收政策以及相應納稅方案的對比，選擇出最符合自身利益的方案[2]。另外，由于石油企業的生產經營事關國家能源命脈，國家為穩定能源市場會大力扶持石油企業的發展，同時根據市場的具體情況施行新的稅收政策，在這樣的形勢下，石油企業外部的稅收環境與市場變化密切相關，這也使得石油企業開展稅收籌劃具備了可能。

（三）石油企業多元化的經營方式為稅收籌劃提供了可行性

作為能源支柱產業，石油企業一般規模都比較龐大，經營范圍涉及能源開發、勘探、煉制、銷售等多領域，企業的組織結構形式也具有多元化、規模化特點，這從客觀上要求石油企業必須進行稅收籌劃。另外，石油企業多為國企，有條件也有能力與國家相關部門對話，可以從國家那里爭取到更多支持來實現自身的稅收籌劃目標。

二、石油企業稅收籌劃工作的具體對策

（一）強化企業稅務相關人員對國家稅收政策的學習

企業財務人員可通過對國家稅收政策的學習來幫助企業合理規避由于稅收政策的不確定性為企業帶來的潛在稅收風險，這也是企業在進行稅收籌劃是必須要考慮的問題。由于稅收籌劃具有超前性，石油企業稅務相關人員通過對國家稅收政策的學習與研判，可以對國家稅務的變化趨勢有一定的認識，從而有助于幫助企業在稅收籌劃中做出更合理的安排。

（二）加強對企業稅收籌劃人員專業技能與專業素養的培養

稅收籌劃融合了法律、財務和金融、會計等多領域的知識，作為企業的稅收籌劃人員必須要具備能夠熟練掌握這些知識，同時還能將這些知識融為一體、靈活運用到稅收籌劃安排中的綜合能力。不僅如此，企業的稅收籌劃人員還需要對國家稅收政策熟諳于心，并對相關政策的發展變化形成自己的判斷、預測能力，能夠在進行稅收籌劃安排過程中協調企業內部各部門通力合作完成稅收籌劃項目的統籌協調能力，這種高要求迫使石油企業不斷加強對稅收籌劃人員的業務培養。值得注意的是，企業的稅收籌劃方案最終還需要企業領導層的認定才能落實到位，因此領導的決策對石油企業稅收籌劃起著關鍵作用。鑒于此，石油企業更需要重視對企業領導在稅收籌劃方面的業務培訓，以免因領導的決策失誤給企業的稅收利益帶來損失。

（三）在稅收籌劃階段重視方案的靈活性

石油企業關聯的國際能源市場受影響的因素復雜多變，同時國家的稅收政策、稅法、稅制也會隨著經濟發展而有所調整，因此石油企業在這個持續動態的經濟環境下更需要具備審時度勢的靈活性。企業稅收籌劃人員在制定稅收籌劃方案時尤其要格外重視方案的靈活性，既要考慮到企業自身的情況，也要看到國際能源市場、國家經濟形勢和國家相關的稅務政策等多方面，從而為后續調整方案留足余地，以規避和轉嫁風險，確保企業利益最大化。

（四）在企業經營活動中合理利用稅法、稅務政策節約稅收成本

第二，企業在制定財務政策時通常具有一定的前瞻性，石油企業可以結合自身的行業特點，比如通過對企業基礎設施等資產進行折舊來計算稅負，從而延遲納稅時間，為企業減輕稅負，再如利用國家對技術創新的優惠政策來節約稅收上的成本。

三、結束語

我國稅法、稅收政策的日益完善、石油企業自身所具備的特點等都為企業稅收籌劃提供了可能，合理利用稅收籌劃既可以幫助企業節約稅收成本，同時也有利于企業規避發展過程中的潛在風險。

參考文獻

[1]梁敏. 石油企業稅收籌劃可行性分析及應用途徑[J]. 環球市場， 2018， 000（009）：P.96-96.

[2]劉漢森. 石油企業納稅籌劃研究[J]. 時代金融， 2018， 000（005）：285-285.