淺析民營企業內部控制的規范化與精細化

杜永華

摘要：伴隨改革開放的發展，我國的民營企業飛速躍起，成為國民經濟的一支重要力量，但近些年民營企業發展中的問題也逐漸顯露，尤其是內部控制薄弱問題成為阻礙部分民營企業做大做強的主要瓶頸。為此，本文從自身的工作實踐出發，對民營企業內部控制的規范化與精細化進行相關分析、探討。

關鍵詞：民營企業;內部控制;規范化;精細化

在現代經濟社會，內部控制是衡量企業管理優劣的重要標志，尤其是對于國內的民營企業，想要做大做強，就必須要做好內部控制，確保各項工作的規范化與精細化，但是，目前很多民營企業還無法滿足這樣的要求，有的企業幾乎沒有內部控制，有的雖然有但存在著有而不規、規而不精的現狀，致使部分民營企業難以形成良性循環發展。

一、民營企業內部控制不規范、不精細化的具體表現

（一）體系設置不規范、不完善

內部控制是一個動態管理過程，民營企業應結合自身特點和管理需求進行設置，覆蓋全局又突出重點，但現實中，很多民營企業照搬政府公布的內控總體框架、別的企業內控體系或隨意設計自身體系，造成內控具體措施落地性不強、完整性缺乏、有效性不足。

（二）領導層、執行人員認知能力錯位

民營企業領導層比較關注經濟效益，對內部控制認知度不夠，有的甚至認為其與公司發展對立或逾越內控制度約束，使內部控制猶如空中樓閣;有的不注重對執行人員的培訓、信息傳遞不到位，造成執行人員理解程度、能力參差不齊，致內控不能有效執行。

（三）內審制度不完備、內審監管作用未真正履行

內部審計在監督內部控制效果的作用非常關鍵，但是部分民營企業基于節約成本考慮，不配備內審機構，有的雖設置，但歸屬于財務或由財務人員兼任，地位低、獨立性不夠，工作受制于領導層主管意識，工作開展流于形式，僅僅記錄問題主要事項，不對正確事項或全部過程進行審計記錄，內審的客觀、公正性大打折扣，對內控執行的監督作用無法有效實現。

（四）信息傳遞系統缺乏或設置不規范、不精細

科學規范的信息溝通系統能使企業及時、準確地收集、傳遞與內控相關的信息，確保其在內、外部之間進行有效溝通。但是，基于民營企業特殊性，部分企業不愿構建該類系統，有的雖然擁有但事關企業的重要信息一般停留在決策層或部門領導，中層和員工無法獲悉其在經營活動時所需的信息，甚至無法清楚自己所承擔的職務或所扮演的控制角色。信息傳遞的不及時、不準確、不完整，使內控活動捉襟見肘，難以成功。

二、民營企業內部控制規范化與精細化應具備的管理特征

在新的經濟形勢下，為實現經營目標，民營企業內控的規范、精細化管理應具備以下特征。

（一）整體、系統化的管理思想

精細化管理作為一種現代化的經營管理思想，本身具有系統性、整體性特征，在企業內控時，要求決策層著眼大局，通過系統化的管理方式，加強各部門、各單位間的配合，實現內控的規范化、精細化管理。

（二）凸顯“以人為本”的管理特征

民營企業進行經營發展活動時，所有的工作最終都要通過人來執行、完成，因此“人”是決定內部控制最終效果的關鍵，在各個環節完善“控制人”體系，充分調動人的積極主動性，更好地發揮出人的工作效能。

（三）基于大數據分析的精細化財務管理

財務管理是現代民營企業內部控制的關鍵，而在民營企業進行財務管控時，數據分析是基礎，只有做到科學、規范的收集、整理、分析數據，通過對數據的核查就可以掌握企業的財務、內部控制總體水平。

三、民營企業內部控制規范化、精細化的具體實施策略

（一）細化完善內部控制體系

在民營企業發展過程中，細化完善內控體系是企業持續發展的基礎，同時也是提升競爭力的有力保障，對此提出以下建議：第一，建立完善的內控決策體系，通過產權結構多元化，引入外部股東分散企業管理層的權利，可確保民營企業做出更加科學正確的決策;第二，建立完善的內部溝通控制體系，企業的發展離不開內部信息的溝通傳遞，其中包括與內部控制有關的信息及企業經營決策的相關信息，但是由于民營企業特殊性，易出現信息溝通不暢的問題。因此，建議拓寬渠道，通過定期開會，鼓勵員工合理化建議等多種方式，不斷建立完善信息溝通保護機制。

（二）規范內部控制崗位責任制

通過規范崗位職責，確保工作人員各司其職、規范工作。為此，建議民營企業明確授權，每項業務盡量同一人員承擔獨立的職責，經濟業務不集中在一個人身上，同時不同部門相互監督，避免問題發生時“互相扯皮”。如出納人員，應對其的出納工作職責做出明確規定，不能兼任稽查、會計工作要務，避免其碰觸會計檔案保管、收入、費用支出、債權債務賬目登記等工作，同時相關的財務人員，要有專屬自身的公章，通過不同人員管理財務不同事項的方式，將企業崗位權責明確，相互制約。

（三）組建崗位考核嚴格機制

“人”是現代企業管控的核心因素，在民營企業內部控制規范化與精細化工作中，必須從“人”入手，組織健全嚴格的崗位考核機制，促使工作人員能力不斷提升，為企業的健康發展助力。民營企業在對員工實施考核時，應嚴格依照各項規章制度辦事，確保考核工作的嚴格性，同時為更好保障考核工作效率，建議企業專門成立一支HR專業考核隊伍，對考核工作做出嚴格周密的計劃。此外，還應建立與考核相配套的激勵獎懲機制，與內部控制工作相接軌，更好調動員工的積極性。

（四）貫徹精細化內部控制理念

民營企業由于產權私有，經營效益與高層領導前途息息相關，大多數民營企業管理者只注重經濟效益，將精力和重點投放到生產銷售環節，著眼于短期利益，沒有從大局出發，樹立科學的管理意識，為促使民營企業內部控制工作得到更好的推進，應貫徹精細化內部控制理念，提升內部控制質量。具體而言，精細化的內控理念可總結為四個字，即“精”“準”“細”“嚴”，其中“精”主要是指精益求精，不斷追求更高的控制效果;“準”則是對數據把控要準，對工作控制結果把控要準;“細”即要在內部控制中做好細化管理工作，能夠從細節入手，減少紕漏和疏忽;“嚴”則是指嚴格執行，要依照相關的標準制度，徹底貫徹嚴格執行。在民營企業建設規范化、精準化管理體系的過程中，必須要將“精”“準”“細”“嚴”的控制緊密結合、貫徹到底。

（五）建立財務風險內部控制精細化管理體系

在民營企業建設發展過程中，面臨的最主要的風險就是合規風險，如應收賬款風險、融資風險、信用風險、流動性風險等，這些財務風險的出現，將會對民營企業的經營發展造成重大影響，在民營企業內部控制規范化與精細化管理的過程中，建立財務風險內部控制精細化管理體系十分必要。企業應從國家法律法規出發，結合民營企業實際情況，專門成立企業財務控制風險管理部門，建立完善規范的財務管理控制流程和控制制度，從財務風險目標設定、風險事件識別、風險監督管理、風險評估預警、財務風險規避幾個方面出發，建立規范化、精細化的管理體系。此外，還應該成立財務審計委員會，通過實施定期審計和專項業務審計，及時發現民營經營發展過程中存在的財務風險問題，從而更好推動民營企業長遠健康發展。

（六）構建科學完備的信息管理系統

為提高內部控制效率，民營企業可以運用現代信息技術，構建與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素，同時通過設置訪問權限、崗位授權、錄入輸出、存儲保管等控制，確保信息系統安全穩定，為內部控制的規范化、精細化添加一道安全屏障。

四、總結

總之，建立規劃化、精細化的內部控制體系已成為民營企業發展中的迫切需求，民營企業應根據自身經濟規模、經營特點和業務特征建立和實施符合自身發展的內部控制制度，并逐步使其規范化、精細化，只有這樣才能提升民營企業的內部管理水平和風險防范能力，提高經營效率和效果，才能在新的市場形勢下早日與國際接軌，參與國際化競爭。

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