內控制度在民營企業發展中重要作用

蘭榮偉

摘要：民營企業在我國的地位，可以從國家出臺的保護企業家精神、降費減稅、民企紓困等一系列保護民營企業的優惠政策看出。但是現階段我國民營企業維護法律法規不強，喜歡鉆政策空子，逃避稅收繳納義務，短期發展行為嚴重，財務信息失真現象普遍等等，這些都是民營企業內控制度不健全表現出來的漏洞。內控制度的不完善帶來的風險防范意識低下是造成企業經營失敗的重要原因，比如巨人集團的倒塌，企業要在市場經濟中尋找到自己核心競爭力，對自身可以掌控的各類資源進行有效整合，不斷完善企業的內控制度建設是十分有必要的。

關鍵詞：內控制度;民營企業;預算管理;企業發展

一、內控制度內涵

內控制度是企事業單位根據國家內控制度設計大的框架自行建立企業內部規程，它可以使得企業內部各項業務活動有機聯系起來形成有序的工作流程表，它的各項制度相互制約可以有效防止各項風險和舞弊行為，它可以有效保障企業增強核心競爭力長期穩定運行發展下去。內控制度要包括一系列基本要素包含企業內部責任權利分工制度、各類業務事項的審批檢查制度、程序完備的財務制度和管理制度、存貨資產的保管監察制度、企業內部審計制度、員工的勝任工作能力等等。企業內控制度完善與否，直接影響企業對外提供的財務報表數據的水平的高低和可靠性程度。當前狀態下的審計制度往往把企業內控審計作為開展財務審計的前沿和關注點，通過對企業內控制度的審核來確定后續審計工作范圍和重心。

二、內控制度作用機制

（一）內控制度包含財務、管理、業務、法規執行控制

企業內控制度囊括財務控制制度和管理控制制度兩大部分，財務控制制度傾向于企業財產物資的安全性管理、會計核算信息的真實完整性管理、財務活動的合法合規性管理，財務財務報告真實可靠。管理控制制度包含企業經營方略定位、企業管理層決策的向下執行、經濟活動的效益性。業務控制是企業為了保障經濟業務按照一定的流程規定有效率的運行的環境控制，體現為經營決策的控制、執行業務的控制、信息反饋的控制。法律法規執行控制是保障國家制定的各項法律法規在企業內部得到有效貫徹實施，防止企業出現違反犯罪現象。四個控制中，法律法規控制是其他控制的前提條件，企業一切業務活動都以不違法作為業務開展前提。財務控制、管理控制、業務控制有交叉有重疊，但是并不是完全一致，三者的有效運行并不會出現重復機械控制，也不會降低企業運行效率。

（二）內部控制是授權體系和責任體系的有效結合

通過授權體系，企業將組織目標分解分散為各層級更多員工可以直接執行的目標，員工擁有權利行駛權利的同時也承擔了相應的責任，授權體系使得員工更投入、更有責任心、更有主動性、更有歸屬感開展工作。缺少權利和責任的員工，是不會成長成為接收企業文化、融入企業文化、全心全意投入企業的員工。民企股東是資本擁有者，是授權主體，股東通過委托代理制度，將權利委托給有管理層級之分的員工，再通過監督體系督促員工對其工作承擔責任。在簡單的組織體系中，授權之后的責任是通過高層對管理層的直接控制來體現的，但是隨之組織規模的不斷擴大，簡單的控制程序就無法對員工責任進行考核，企業需要建立有機的控制制度體系來有規律有秩序的控制員工充分發揮其責任職能。

（三）內控制度是優化、簡潔、理性的作業流程和制度安排

內控制度將企業內部各類業務事項進行梳理，制定業務事項的規章制度和作業流程，員工在執行的時候按照業務流程操作，內控制度是標準作業流程，它是將某一經濟業務或者事件的標準操作步驟和要求按照統一的格式要求表達出來，用于指導和規范日常工作，對作業中的關鍵控制點和風險點進行細化和量化的過程。這里的內控制度作業可以按照不同的目標對象進行分類，它既可以是若干個任務單元合并而成，也可以是一個任務直接形成。它可以是由一項作業有很多任務組成，也可以是很多作業構成一項任務。作業也可以根據不同的標準進行分組，最常見的分類是與單位產出相關的作業、與產品生產批量相關的作業、與產品類別相關的作業、與單位基礎設施相關聯的作業。

（四）內部控制是衡量組織風險的基礎

組織風險是指組織構建并啟動之后，在其運行過程中由于企業組織的決策、組織、協調和實施等行為過失或者誤差而導致的風險，其中決策風險是核心風險，因為決策的失誤會導致企業方向性的錯誤，這種錯誤一旦發生給企業帶來的損失是巨大的甚至是不可估量的。內控制度是根據企業的發展情況作出的標準，風險就是對企業標準的偏差程度，偏差越大風險越大。因此，內控制度是企業組織風險的基礎和標準。

三、民營企業內控制度的完善

（一）完善民營企業組織結構

企業組織結構的完善與否，會直接影響企業的經營成果和內部控制執行的效果，會給企業帶來一系列的風險，完善企業構是可以使得企業的分工更加合理、分組更為協調、合作更為緊密，使得組織運營更有效率，企業更具有競爭優勢。首先，我們要確保組織結構的完備性和平穩性，確保能夠提供企業管理所需的各類信息。其次，根據組織結構進行人員授權和責任分配，判斷員工的勝任能力。第三，企業的組織結構應該環境的變化而具備調整能力。最終的目的是企業的組織結構可以合理配置資源、可以實現企業的目標、可以滿足客戶的需求、保障企業的高效運作。

（二）完善監督考核機制

考核民營企業內控制度不僅要考核是否有內控制度更要考核內控制度的執行效果，因此必須設立第三方的考核單位，對內控制度執行情況進行考核，需要在企業內部專門建立內控制度考核部門，對企業內控完善和執行情況進行考核監督，反饋問題督促有關部門整改，不斷修復完善企業的內控制度。首先，要加強對企業管理者的內部控制監督，建立企業三重一大事項集體審批和聯簽制度，避免管理者的獨斷專裁行為。其次要對管理部門加強內部控制制度監督，避免管理部門徇私舞弊行為和權力受控失去限制的行為。第三要加強對關鍵崗位的監督，要進行崗位定期輪換和稽查制度，放在權力過于集中。第四，要加強對民營企業公章和財務章法人章的監管，要分開管理，防止一人掌管多枚印章，發生經濟業務支出風險。

要充分發揮民營企業內部審計部門的監督檢查作用，定期開展對民營企業各業務單元的審計，對單位內部的經營活動和控制系統進行監督評價，確定企業內部工作人員的行為是否符合規則制定要求，單位規章制定是否被執行徹底，企業的預算目標是否實現等問題。同時應在單位內部建立績效評價機制，對于內控執行到位的部門和員工要給予獎勵，對內控執行不到位的單位和員工要進行批評，情節嚴重的要求限期整改，并作出懲罰措施。

（三）完善民營企業信息系統

要對民營企業的信息系統進行完善，信息系統是囊括企業各個部門的集成信息系統，包括財務信息系統、行政辦公系統、生產運行系統等。企業的各個部門和員工都可以在這個系統上開展工作，信息傳遞快速，工作效率不斷提高。信息系統建設是內控制度建設一個重要方面，信息系統可以展示企業所有的內控流程，企業內控程序也可以在信息系統上面得以實現。現階段，民營企業多沒有建立完善的信息系統，管理有碎片化的現象，不利于內控制度能力的發揮，因此建議集成化的信息管理系統勢在必行。

四、結束語

民營企業在國民經濟中的比重特別是服務業等第三產業越來越高，它吸納了大量的勞動力就業問題是我國民生穩定的奠基石，從外部營商環境來說，黨和國家越來越重視民營企業的可持續發展和經濟增長。從內部內生動力角度來說，民營企業要不斷加強自己的內控制度建設，不斷增強企業風險防控和工作流程建設，方能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。民營企業要不斷完善內控制度，用于保障財務信息的真實可靠，保障公司治理結構的高效合理，保障民營企業家合法權益，保障資本市場有序平穩運行。

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