內(nèi)控制度在民營企業(yè)發(fā)展中重要作用

蘭榮偉

摘要：民營企業(yè)在我國的地位，可以從國家出臺的保護企業(yè)家精神、降費減稅、民企紓困等一系列保護民營企業(yè)的優(yōu)惠政策看出。但是現(xiàn)階段我國民營企業(yè)維護法律法規(guī)不強，喜歡鉆政策空子，逃避稅收繳納義務(wù)，短期發(fā)展行為嚴重，財務(wù)信息失真現(xiàn)象普遍等等，這些都是民營企業(yè)內(nèi)控制度不健全表現(xiàn)出來的漏洞。內(nèi)控制度的不完善帶來的風(fēng)險防范意識低下是造成企業(yè)經(jīng)營失敗的重要原因，比如巨人集團的倒塌，企業(yè)要在市場經(jīng)濟中尋找到自己核心競爭力，對自身可以掌控的各類資源進行有效整合，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)是十分有必要的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;民營企業(yè);預(yù)算管理;企業(yè)發(fā)展

一、內(nèi)控制度內(nèi)涵

內(nèi)控制度是企事業(yè)單位根據(jù)國家內(nèi)控制度設(shè)計大的框架自行建立企業(yè)內(nèi)部規(guī)程，它可以使得企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動有機聯(lián)系起來形成有序的工作流程表，它的各項制度相互制約可以有效防止各項風(fēng)險和舞弊行為，它可以有效保障企業(yè)增強核心競爭力長期穩(wěn)定運行發(fā)展下去。內(nèi)控制度要包括一系列基本要素包含企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)利分工制度、各類業(yè)務(wù)事項的審批檢查制度、程序完備的財務(wù)制度和管理制度、存貨資產(chǎn)的保管監(jiān)察制度、企業(yè)內(nèi)部審計制度、員工的勝任工作能力等等。企業(yè)內(nèi)控制度完善與否，直接影響企業(yè)對外提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)的水平的高低和可靠性程度。當前狀態(tài)下的審計制度往往把企業(yè)內(nèi)控審計作為開展財務(wù)審計的前沿和關(guān)注點，通過對企業(yè)內(nèi)控制度的審核來確定后續(xù)審計工作范圍和重心。

二、內(nèi)控制度作用機制

（一）內(nèi)控制度包含財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、法規(guī)執(zhí)行控制

企業(yè)內(nèi)控制度囊括財務(wù)控制制度和管理控制制度兩大部分，財務(wù)控制制度傾向于企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性管理、會計核算信息的真實完整性管理、財務(wù)活動的合法合規(guī)性管理，財務(wù)財務(wù)報告真實可靠。管理控制制度包含企業(yè)經(jīng)營方略定位、企業(yè)管理層決策的向下執(zhí)行、經(jīng)濟活動的效益性。業(yè)務(wù)控制是企業(yè)為了保障經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照一定的流程規(guī)定有效率的運行的環(huán)境控制，體現(xiàn)為經(jīng)營決策的控制、執(zhí)行業(yè)務(wù)的控制、信息反饋的控制。法律法規(guī)執(zhí)行控制是保障國家制定的各項法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹實施，防止企業(yè)出現(xiàn)違反犯罪現(xiàn)象。四個控制中，法律法規(guī)控制是其他控制的前提條件，企業(yè)一切業(yè)務(wù)活動都以不違法作為業(yè)務(wù)開展前提。財務(wù)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制有交叉有重疊，但是并不是完全一致，三者的有效運行并不會出現(xiàn)重復(fù)機械控制，也不會降低企業(yè)運行效率。

（二）內(nèi)部控制是授權(quán)體系和責(zé)任體系的有效結(jié)合

通過授權(quán)體系，企業(yè)將組織目標分解分散為各層級更多員工可以直接執(zhí)行的目標，員工擁有權(quán)利行駛權(quán)利的同時也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，授權(quán)體系使得員工更投入、更有責(zé)任心、更有主動性、更有歸屬感開展工作。缺少權(quán)利和責(zé)任的員工，是不會成長成為接收企業(yè)文化、融入企業(yè)文化、全心全意投入企業(yè)的員工。民企股東是資本擁有者，是授權(quán)主體，股東通過委托代理制度，將權(quán)利委托給有管理層級之分的員工，再通過監(jiān)督體系督促員工對其工作承擔(dān)責(zé)任。在簡單的組織體系中，授權(quán)之后的責(zé)任是通過高層對管理層的直接控制來體現(xiàn)的，但是隨之組織規(guī)模的不斷擴大，簡單的控制程序就無法對員工責(zé)任進行考核，企業(yè)需要建立有機的控制制度體系來有規(guī)律有秩序的控制員工充分發(fā)揮其責(zé)任職能。

（三）內(nèi)控制度是優(yōu)化、簡潔、理性的作業(yè)流程和制度安排

內(nèi)控制度將企業(yè)內(nèi)部各類業(yè)務(wù)事項進行梳理，制定業(yè)務(wù)事項的規(guī)章制度和作業(yè)流程，員工在執(zhí)行的時候按照業(yè)務(wù)流程操作，內(nèi)控制度是標準作業(yè)流程，它是將某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事件的標準操作步驟和要求按照統(tǒng)一的格式要求表達出來，用于指導(dǎo)和規(guī)范日常工作，對作業(yè)中的關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點進行細化和量化的過程。這里的內(nèi)控制度作業(yè)可以按照不同的目標對象進行分類，它既可以是若干個任務(wù)單元合并而成，也可以是一個任務(wù)直接形成。它可以是由一項作業(yè)有很多任務(wù)組成，也可以是很多作業(yè)構(gòu)成一項任務(wù)。作業(yè)也可以根據(jù)不同的標準進行分組，最常見的分類是與單位產(chǎn)出相關(guān)的作業(yè)、與產(chǎn)品生產(chǎn)批量相關(guān)的作業(yè)、與產(chǎn)品類別相關(guān)的作業(yè)、與單位基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)聯(lián)的作業(yè)。

（四）內(nèi)部控制是衡量組織風(fēng)險的基礎(chǔ)

組織風(fēng)險是指組織構(gòu)建并啟動之后，在其運行過程中由于企業(yè)組織的決策、組織、協(xié)調(diào)和實施等行為過失或者誤差而導(dǎo)致的風(fēng)險，其中決策風(fēng)險是核心風(fēng)險，因為決策的失誤會導(dǎo)致企業(yè)方向性的錯誤，這種錯誤一旦發(fā)生給企業(yè)帶來的損失是巨大的甚至是不可估量的。內(nèi)控制度是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出的標準，風(fēng)險就是對企業(yè)標準的偏差程度，偏差越大風(fēng)險越大。因此，內(nèi)控制度是企業(yè)組織風(fēng)險的基礎(chǔ)和標準。

三、民營企業(yè)內(nèi)控制度的完善

（一）完善民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善與否，會直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果和內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，會給企業(yè)帶來一系列的風(fēng)險，完善企業(yè)構(gòu)是可以使得企業(yè)的分工更加合理、分組更為協(xié)調(diào)、合作更為緊密，使得組織運營更有效率，企業(yè)更具有競爭優(yōu)勢。首先，我們要確保組織結(jié)構(gòu)的完備性和平穩(wěn)性，確保能夠提供企業(yè)管理所需的各類信息。其次，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)進行人員授權(quán)和責(zé)任分配，判斷員工的勝任能力。第三，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該環(huán)境的變化而具備調(diào)整能力。最終的目的是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)可以合理配置資源、可以實現(xiàn)企業(yè)的目標、可以滿足客戶的需求、保障企業(yè)的高效運作。

（二）完善監(jiān)督考核機制

考核民營企業(yè)內(nèi)控制度不僅要考核是否有內(nèi)控制度更要考核內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，因此必須設(shè)立第三方的考核單位，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行考核，需要在企業(yè)內(nèi)部專門建立內(nèi)控制度考核部門，對企業(yè)內(nèi)控完善和執(zhí)行情況進行考核監(jiān)督，反饋問題督促有關(guān)部門整改，不斷修復(fù)完善企業(yè)的內(nèi)控制度。首先，要加強對企業(yè)管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)三重一大事項集體審批和聯(lián)簽制度，避免管理者的獨斷專裁行為。其次要對管理部門加強內(nèi)部控制制度監(jiān)督，避免管理部門徇私舞弊行為和權(quán)力受控失去限制的行為。第三要加強對關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，要進行崗位定期輪換和稽查制度，放在權(quán)力過于集中。第四，要加強對民營企業(yè)公章和財務(wù)章法人章的監(jiān)管，要分開管理，防止一人掌管多枚印章，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出風(fēng)險。

要充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督檢查作用，定期開展對民營企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的審計，對單位內(nèi)部的經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)進行監(jiān)督評價，確定企業(yè)內(nèi)部工作人員的行為是否符合規(guī)則制定要求，單位規(guī)章制定是否被執(zhí)行徹底，企業(yè)的預(yù)算目標是否實現(xiàn)等問題。同時應(yīng)在單位內(nèi)部建立績效評價機制，對于內(nèi)控執(zhí)行到位的部門和員工要給予獎勵，對內(nèi)控執(zhí)行不到位的單位和員工要進行批評，情節(jié)嚴重的要求限期整改，并作出懲罰措施。

（三）完善民營企業(yè)信息系統(tǒng)

要對民營企業(yè)的信息系統(tǒng)進行完善，信息系統(tǒng)是囊括企業(yè)各個部門的集成信息系統(tǒng)，包括財務(wù)信息系統(tǒng)、行政辦公系統(tǒng)、生產(chǎn)運行系統(tǒng)等。企業(yè)的各個部門和員工都可以在這個系統(tǒng)上開展工作，信息傳遞快速，工作效率不斷提高。信息系統(tǒng)建設(shè)是內(nèi)控制度建設(shè)一個重要方面，信息系統(tǒng)可以展示企業(yè)所有的內(nèi)控流程，企業(yè)內(nèi)控程序也可以在信息系統(tǒng)上面得以實現(xiàn)。現(xiàn)階段，民營企業(yè)多沒有建立完善的信息系統(tǒng)，管理有碎片化的現(xiàn)象，不利于內(nèi)控制度能力的發(fā)揮，因此建議集成化的信息管理系統(tǒng)勢在必行。

四、結(jié)束語

民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重特別是服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)越來越高，它吸納了大量的勞動力就業(yè)問題是我國民生穩(wěn)定的奠基石，從外部營商環(huán)境來說，黨和國家越來越重視民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟增長。從內(nèi)部內(nèi)生動力角度來說，民營企業(yè)要不斷加強自己的內(nèi)控制度建設(shè)，不斷增強企業(yè)風(fēng)險防控和工作流程建設(shè)，方能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。民營企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，用于保障財務(wù)信息的真實可靠，保障公司治理結(jié)構(gòu)的高效合理，保障民營企業(yè)家合法權(quán)益，保障資本市場有序平穩(wěn)運行。

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