基建工程投資內部控制審計方法與思路分析

張錫春

摘要：在新形勢下，基礎建設工程投資因為出現各種問題需要加強內部控制，運用科學的審計方法，減少投資失利，保證基礎建設單位的經濟效益和發展。本文從自身的工作經驗角度出發，分析基礎建設工程投資內部控制審計方法與思路，主要的審計方式是加大審計風險控制力度、完善審計監督控制機制、強化經費投資配置管理。

關鍵詞：基建工程投資;內部控制;審計;方法與思路

進入新時期以來，我國的經濟得到迅速發展，這在很大程度上促進基礎建設市場的發展，各類型的基礎建設項目不斷發展、擴大。但是，隨之出現投資浪費、權錢交易以及工程質量低下等問題，嚴重影響基礎建設市場的穩定發展和長久發展。在基礎建設工程中，審計工作既能夠保證基礎建設工程順利完成，還能夠在一定程度上增加基礎建設單位的經濟效益和社會效益。為此，審計工作人員需要綜合考慮基礎建設市場發展現狀、發展目標、基礎建設施工質量要求、經濟需求等因素，創新審計方法與思路，加強基礎建設工程投資的內部控制，強化其控制效果，提升基礎建設工程投資的綜合成果，從而發揮出基礎建設工程的綜合效益。

一、基建工程投資內部審計控制常見問題

某基建工程投資企業始創于1988年，經過數十年的發展，該企業具有豐富的投資經驗和一定的內部管理經驗。但該企業在對某基建工程投資的過程中，在嚴格的內部控制審計中卻出現了一定的問題。其中該企業的出納人員王某給他人留下勤勤懇懇、兢兢業業、待人熱情、積極肯干的印象，更受到企業領導的重視和同時的信任。而實際上出納人王某在這幾年中先后利用38張現金支票編造各種利用，并從中提取現金142.68萬元，均未記入到現金日記賬，王某構成了嚴重的貪污罪。在針對該基建工程投資企業案例分析中發現，其主要存在以下幾方面問題：審計風險控制力度不夠，對細節的內部控制不到位，未能更全面捕捉和控制企業資金情況;審計監督控制機制存在漏洞，也是造成該基建工程投資企業出現內部審計重大紕漏的關鍵性問題;內部控制審計方法陳舊則是造成基建工程投資內部控制審計問題的常見問題，在該企業發展中該問題也逐漸凸顯出來[1]。

二、基建工程投資內部控制審計思路

基礎建設工程投資內部控制的審計，從其投資支出特點進行落實各項工作，能夠形成針對性較高、效果顯著的審計工作思路，從而確保審計效果的可靠性和準確性。從投資支出的特點和過程來看，審計工作可以從投資支出流程、項目變更以及工程進度三個方面著手分析。首先，投資支出流程。這個審計思路是順著基礎建設工程實施過程而形成，能夠更為深入的理解工程中各項支出，并且能夠有效減少審計過程中的遺漏項目。具體來說，就是審計過程中圍繞概算、估算、合同、預算等內容落實，重點核實審計工作是否嚴格按照估算控制概算等原則執行，有效控制投資支出，并且審核決算工作內容是否正確。這個流程是一個審核審計工作中估算、概算以及預算等工作流程是否正確、合理的過程。其次，工程變更。工程項目的變更是投資內部控制中風險較高的一個環節，因此這個環節的控制是以風險為導向進行控制的思路。變更是基礎建設工程投資超出預算金額的主要原因，在審計工作中需要重視工程施工中的變動以及返工等情況，不僅需要核實變更依據的真實性、充分性以及程序的規范性，還需要針對變更后投資支出的充分性和合理性[2]。最后，工程進度。基礎建設工程中投資資金的變化過程這就是支付建設費用、轉變為建設成本、成為固定資產的一個過程。基礎建設項目的實施受到投資資金的約束，資金支出又受到施工進度的約束，而實際投資的額度又會受到工程質量和施工效果的影響。因此，此時的審計思路應以核查是否存在超進度支付工程費用的情況;同時，按照施工進度和資金支付情況遵照其他與審計相關的線索你，能夠有效提高審計工作效率和質量。

三、基建工程投資內部控制審計方法

（一）加大審計風險控制力度

在基礎建設工程投資的內部控制工作中，想要加大設計風險控制力度，需要工作人員做到實事求是。在審計工作中，如果沒有落實實事求是的原則，那么審計工作也就會失去意義。為能夠使審計工作發揮出最大的價值，工作人員在面對特殊的審計情況時，應結合實際情況進行處理。在進行審計工作時，也不能完全按照傳統的方法執行，而是要結合工程的具體變化靈活開展審計工作，即以實事求是為原則，靈活應變，但是禁止與事實不符，需要保證審計工作的公平性，以便降低審計過程中的風險。此外，加強審計風險控制力度，對工作人員的專業素養要求較高，需要不斷提升其素養，才能保證審計工作質量。基礎建設工程投資內部控制的審計工作量較大，只有工作人員有著較高專業素養，才能避免數據處理時疏漏，從而降低審計風險;同時，如果審計工作人員道德高尚，能夠自覺抵御外界的利益誘惑，提高審計工作的透明化，降低審計風險。

（二）完善審計監督控制機制

為減少基礎建設工程投資內部控制審計的腐敗行為，需要加強對審計工作的監督控制。有關部門可以按照審計工作的需要，成立專門的監督部門，以此規范審計工作人員的行為，強化內部控制效果。審計工作人員的工作重點就是把握好審計的內容、張貼審計公告。需要重點關注的是，在組成審計小組時，需要根據審計工作人員的工作態度和專業能力合理分配，并且杜絕單立門戶開展審計工作的情況，始終將守信、廉潔的理念貫徹在整個審計過程中，最大限度降低審計風險。此外，負責審計工作的小組需要制定完善的審計監督和查處制度，確保監督小組在工作時有據可依，通過制度提高監督工作部門的威信。在這個過程中，需要排除、摒棄沒有得到落實的、不完善的行為，從而建立責任明確、問責準確且追責有效的監督制度，為基金工程投資保駕護航，提高審計質量，提升內部控制效果[3]。

（三）科學合理實施審計方法

在審計工作中，需要科學合理的實施審計方法，才能保證審計工作的有效性，提升內部控制水平，進而強化基礎建設工程投資的科學性，降低其投資風險，并且全面發揮出工程的社會效益，使其服務于大眾，改善人們的生活質量，并促進經濟發展。在落實審計工作時，需要考慮工程的實際建設情況、施工進度等因素，考慮各類因素對審計質量的影響，處理好審計工作中存在的問題，才能保證審計質量和效率。科學合理實施審計方法，是強化基礎建設工作內部控制成果的科學方法，需要審計工作人員嚴格執行工作流程、落實審計方法。此外，可以通過構建“大審計”管理模式，實現對基建工程投資的有效控制，提升內部控制水平。如，基建工程投資過程中，內部審計部門應通過完善內部審計標準以及設定審計方案等方式，并確定審計流程，與此同時應明確各個部門所需要承擔的責任以及要履行的義務等。另外，內部審計工作實施的過程中，應加大對內部審計投資項目的核查，避免出現不兼容崗位分離現象。“大審計”管理模式的構建，還應根據基建工程投資的具體情況健全內部審計及管理機制，并保證機制落實的嚴密性、規范性、技術性，尤其是在互聯網技術飛速發展中，應充分利用互聯網技術實現內部審計數據的傳遞和共享，一方面可更全面地了解審計工作內容，另一方面可規避越權審批的行為，而且還要注重投資結束后的經驗總結，不斷提升內部審計水平。

四、總結

隨著我國基礎建設工程投資體制的不斷優化和改革，高度集中的傳統投資管理形式已經不符合現代化的市場經濟發展需求，基礎建設工程審計方法和思路也需要進一步創新和優化，才能實現基礎建設工程投資目標。在基礎建設工程投資內部控制中，工作人員可采取加大審計風險控制力度、完善審計監督控制機制、強化經費投資配置管理、科學合理實施審計方法等措施，有利于強化內部控制效果。

參考文獻：

[1]楊熳.基建項目投資控制內部審計的思路與方法[J].中國內部審計，2018 （07）：42-43.

[2]王備，楊晶晶.電力企業基建財務內部控制存在的問題[J].合作經濟與科技，2015 （04）：135-137.

[3]徐曉.基建工程內部審計的問題與對策[J].讀與寫（教育教學刊），2014，11 （11）：73.

[4]熊平.高校基建工程經費投資管理內部控制審計研究[J].納稅，2018，12 （27）：212-213.