基于內部控制的行政事業單位資產管理

馮素英

摘要：本文對當前行政事業單位資產管理存在的諸多問題進行展開分析，基于內部控制從強化風險管理體系、健全內部控制機制、加強資產審計監管以及加快資產管理信息化建設四個方面提出了行政事業單位資產管理的優化策略，希望能為事業單位資產管理人員提供一定的借鑒與參考。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;資產管理

一、行政事業單位資產管理存在的問題

（一）風險管理意識薄弱

部分管理人員資產風險意識薄弱，不能及時發現并處理資產異常現象，沒有系統地梳理單位資產管理各個環節可能引發的風險隱患，未制定規范化、標準化的風險應對方案，經驗主義思想嚴重，缺乏嚴謹、科學的風險防范依據，無法形成有效的資產風險預警機制。

（二）內部控制機制不健全

1.資產管理制度不完善

目前，事業單位沒有建立一套完整的資產管理制度體系，資產管理制度條例大多分散在與單位各項財務相關的管理條例中，而且一些制度內容較為籠統，可操作性不強，無法為資產管理人員提供準確的行為依據，導致資產管理盲目并且混亂，不利于資產管理水平的提升。

2.流動資產管理不規范

一些單位賬務不全，只對開支項目簡單記了現金流水賬，在進行會計核算時，沒有結合單位的科目核算特點進行會計核算。以本文所研究的某工會組織為例，其會計科目仍沿用普通行政事業單位的會計核算科目，沒有嚴格按照工會會計制度條例對相關科目進行調整和細化;一些單位將經費開支同行政開支相混淆，如將職工慰問費放到行政賬中進行核算，甚至存在白條支取活動經費的不良現象;部分單位預算編制不科學，缺乏嚴謹的編制依據，預算執行隨意，存在預算外開支以及預算超支等行為，最終的預算結果與決算不一致，預算信息反饋不及時。

3.固定資產管理不到位

事業單位固定資產的管理主要存在以下幾個方面的問題：一是在購置固定資產時，沒有嚴格遵循政府集中采購制度，采購行為具有一定的隨意性，存在大量的資產重復配置，資源浪費現象嚴重，而且所購置資產未及時登記入賬，資產的領用流程不規范，資產管理責任落實不到位。二是下屬單位資產效益不佳，一些下屬機構單位的依賴思想嚴重，資源的利用效率不高，過度依賴上級的資金補助，制約了事業單位經濟效益與社會效益的提升。三是管理力度不夠，由于缺乏監管和嚴肅的問責機制，單位一些人員將公用資產占為己用，導致單位資產大量流失;一些已報廢或毀損多年的資產長期未做清理，導致資產賬實嚴重不符。四是體制不健全，事業單位在管理固定資產時缺乏標準化的管理程序，固定資產只在財務賬面有所反映，但卻沒有相應的固定資產總賬及其明細的實物登記臺賬，加大了單位資產核算清查的難度。五是權責不明確，在日常進行固定資產管理時，財務部門、資產管理部門、資產使用部門管理權責不清，部分職工責任意識不強，出現問題就互相推諉扯皮，嚴重影響了固定資產的使用效率。在出現人員變動時，資產的交接工作不到位，使得后續的資產管理人員無法全面地掌握單位的資產狀況。在處理固定資產時，未進行集體的討論研究，導致資產去向不明，容易給不法分子侵占國有資產創造條件。

（三）資產審計監管不力

一些事業單位沒有成立專門的資產審計監管機構，沒有安排專人定期地進行資金資產審查，導致資產的監管處于真空狀態，不利于單位資產管理體系的完善，部分單位雖然成立了資產監管部門，但監管的獨立性和權威性難以保障，使得監管機制流于形式。

（四）資產管理信息化水平不高

大多數事業單位的財務管理系統與資產管理系統未實現有效對接，導致資產信息的共享程度不高，資產配置水平低下，使用效率難以提升，甚至有一些單位信息化水平嚴重不足，資產管理仍停留在手工記錄階段，僅在財務會計管理系統中完成基本的資產信息數據登記工作，未能有效地利用現代化的信息技術手段提升資產管理水平，系統化的資產管理體系尚未形成。

二、基于內部控制的行政事業單位資產管理優化策略

（一）強化風險管理體系

為了更好地開展資產管理工作，有效防范資產風險，事業單位需從以下三個方面著手：首先建立完善的風險識別與評價體系，通過對資產管理各個流程的深入分析，找出管理薄弱環節，對該環節可能產生的風險以及相關影響因素進行研究，并據此設計相應的風險評價指標，通過該指標實時監控單位的資產風險，及時采取有效的風險預防及控制措施。其次，針對常見的風險類別制定風險應對方案，規范風險管理行為，保障資產的完整、安全。

（二）健全內部控制機制

為了強化事業單位資產管理，需要從以下幾個方面來加強資產內控：首先是健全資產管理制度體系，要建立全員參與、全方位控制、全過程管理的資產內控制度體系，鼓勵事業單位全員參與到資產管理活動中來，對事業單位的各項資產管理行為進行監管，強化內部控制約束。形成資產三級組織控制結構，第一層級由事業單位領導人員構成，負責做出資產管理決策，對下級資產管理行為進行監管，推進資產管理體系的建設以及相關活動的開展。第二級由單位各機構部門管理人員構成，負責細化上級的決策目標，制定資產管理實施方案，并積極推動方案執行。第三級由基層工作人員構成，負責執行資產管理措施，開展相應的資產管理活動，實現資產管理目標。針對不同的資產管理層級，要設計與之對應的資產管理條例，明確各個層級的資產管理目標，實施精準的資產管理內控。全過程管理是指資產管理制度要涵蓋事業單位資產的采購、使用、清查、報廢以及處置等各個流程，確保能夠對資產管理的各個流程進行有效地引導和約束。

其次是規范流動資產管理，按照要求使用銀行賬戶并辦理銀行結算業務，嚴格依據不相容崗位分離原則進行資產管理崗位設計，重大資金支出要經過集體討論研究決定，提高資金支出的決策水平。要加強對現金流量的管理控制，明確現金使用范圍。嚴禁現金坐支以及白條入庫行為，定期核查庫存資金，確保資金安全。

最后是加強固定資產日常管理[1]，事業單位要嚴格執行資產管理制度，強化資產使用的授權審批控制，做好資產的預算控制工作，提高資產的使用效益。并且要提高資產的核查頻率，定期進行清查盤點，保障資產賬實一致。加大對下屬機構單位的資產管理指導工作，形成一體化、系統化的資產管理體系，促進資產增值。

（三）加強資產審計監管

事業單位一方面要注重對資產的過程監管[2]，對資產進行精細化管理控制，通過加大財務與經審聯審的審查力度，規范事業單位的資產管理行為;不斷地完善機構設置以及組織結構，促進事業單位的資產管理職能崗位及部門形成相互制衡、互相監督的管理體系;充分利用財政以及審計部門的專項檢查，強化單位的經費使用管理，拓寬經費來源渠道，促進單位高效的經費運轉;加強對本級以及下級部門的監督審計，著重資產的變動以及重大資金的流動審查，有效地防止事業單位資產的不良損失，提高資產管理效率，促進資產保值增值，全面提升事業單位的社會及經濟效益。另一方面事業單位要建立資產管理績效考評機制，在明確考評主體的基礎上，針對資產管理職責制定績效考核標準，考核指標的確定要綜合考量資產的共性以及特殊性，明確各個崗位或者部門的資產通用專用指標，保障資產管理考核的科學性、合理性，確保該考核體系能夠有效地激發事業單位人員的資產管理積極性，提高其資產管理意識及管理水平。

（四）加快資產管理信息化建設

完善資產管理系統功能，在做好常規數據處理工作的基礎上[3]，加強資產信息的統計分析工作;注重資產的存量管理工作，按照“盤活存量，控制增量”的原則提高事業單位資產的使用效率;通過搭建資產管理信息共享平臺，促進資產管理與財務管理的有效銜接，保證資產信息的準確性、完整性，提升資產管理效益。

結語：綜上所述，事業單位要通過提高資產管理意識，提升資產管理水平，來更好地服務人民，堅決管好、用好單位資產，實現物盡其用，人盡其責，實現事業單位長久的發展目標。

參考文獻：

[1]吳秀紅.基于內部控制的行政事業單位資產管理[J].經貿實踐，2017（23）：199.

[2]閆海江.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式探析[J].行政事業資產與財務，2017（9）：12-13.

[3]閆林.基于內部控制的行政事業單位資產管理初探[J].財會學習，2018（2）：243-244.