淺析水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

陳紅梅

摘要：內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。作為水泥制造企業(yè)，加強內(nèi)部控制對于促進企業(yè)提升管理水平和抵御風險能力具有重要作用。文章首先闡述了內(nèi)部控制的概念、原則及要素，分析了水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制的特點，在此基礎上，結合水泥制造企業(yè)的現(xiàn)狀，研究了目前水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題，以及產(chǎn)生問題的深層次原因。最后，提出了完善水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制的措施。對于同類企業(yè)加強財務管理，提升企業(yè)競爭能力具有一定的參考價值。

關鍵詞：水泥制造企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部控制要素

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，水泥制造企業(yè)也在不斷發(fā)展。但是由于水泥制造企業(yè)屬于高耗能高污染行業(yè)，水泥粉塵不但污染作業(yè)場所，還是造成環(huán)境污染的重要來源，導致其存在一定的劣勢，尤其是目前國家出臺了一系列環(huán)保政策，環(huán)保督察更加嚴厲，稍有不慎，就會導致企業(yè)關停整頓。因此我國水泥制造企業(yè)必須從內(nèi)部控制入手，進行企業(yè)內(nèi)部的自我約束與自我完善，使企業(yè)在當前競爭激烈的市場競爭中脫穎而出，推動企業(yè)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及水泥制造企業(yè)的特點

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實完整，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，由企業(yè)董、監(jiān)、高和全體員工共同參與實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。企業(yè)實施內(nèi)部控制主要遵循的原則包括全面性、重要性、適應性、制衡性和成本效益原則。這五大原則主要闡述了內(nèi)部控制應覆蓋企業(yè)所有業(yè)務和事項，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程;并且要關注重要事項和高風險領域;在各個層面形成相互制約、相互監(jiān)督;要與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍和風險水平等相適應;還應當權衡成本與效益的關系，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個方面。這五大要素主要內(nèi)容是：規(guī)定企業(yè)的紀律與構架，要求企業(yè)及時識別和分析風險，然后確定風險應對策略，根據(jù)應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍內(nèi)，及時收集傳遞信息，保證信息的有效的溝通，對實施的內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，評價其有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的缺陷并加以改正。這五要素缺一不可，實施好這五要素，是建立和實施一套高質量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的保證，能夠大幅度的提升企業(yè)管理水平。

水泥制造企業(yè)作為一個以營利為目的自主經(jīng)營的企業(yè)，是國家基礎設施建設的支柱產(chǎn)業(yè)，近年來受國家宏觀調控政策的影響很大，同時，多數(shù)水泥制造企業(yè)地處偏僻，廠區(qū)粉塵大，噪音大，生活環(huán)境差，使得高技能人才流失嚴重。再加上水泥生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，周期長，如何能控制好各個要素的每一個環(huán)節(jié)，使每個環(huán)節(jié)都能合法合規(guī)、高效的運作，是水泥制造企業(yè)內(nèi)控管理的重中之重。

二、水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

近年來，一些水泥制造企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部實行了內(nèi)部控制管理，建立了一套內(nèi)部控制管理體系，并且在逐步的實施和完善中，取得了一些成績但還存在一些問題，這些問題如果得不到解決將阻礙水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（一）內(nèi)控意識不強，制度不完善且執(zhí)行不力

一些水泥制造企業(yè)由于內(nèi)部控制意識不強，雖然制定了內(nèi)部控制制度，但把制度束之高閣，沒有真正的以制度為準繩，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不重視，管理制度形同虛設。一些企業(yè)的領導和員工對內(nèi)部控制體系的了解不全面，沒有意識到內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，片面的認為內(nèi)控就是制定一些規(guī)章制度，有的企業(yè)從領導層面忽視內(nèi)部控制，相應的員工更是事不關己。

另一方面，一些水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。由于各種原因，目前水泥制造企業(yè)在精簡機構、精簡人員，由于人員缺乏，使得一人身兼數(shù)職，一些不相容崗位無法分離，并且崗位職責不明確，再加上一些關鍵崗位一直沒有實行輪崗交換，從而造成各項工作無法全面落實到位，出現(xiàn)互相推托責任的現(xiàn)象。

對于固定資產(chǎn)的管理及使用，企業(yè)雖然在資產(chǎn)購置方面加強了控制，也對固定資產(chǎn)卡片帳進行了相應的記錄，建立了相關固定資產(chǎn)管理及盤點制度，但對制度的執(zhí)行不到位，固定資產(chǎn)的管理職責不明確，隨意處置資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生，對固定資產(chǎn)的盤點也是流于形式，對已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)沒有及時進行核銷處理，造成固定資產(chǎn)卡片帳和實物不符。

（二）風險防范意識不強

就目前水泥制造企業(yè)來說，沒有設立專門的風險評估機構或部門，沒有建立相應的風險評估系統(tǒng)和制度，加上企業(yè)管理人員對風險評估認識不夠，未能有效重視風險管理。主要體現(xiàn)在：一是在新建、擴建項目中，對市場未來的發(fā)展和國家政策沒有進行充分的風險預測和評估。近年來，水泥制造企業(yè)普遍進行了大規(guī)模的技術改造，在新建、擴建項目上投入了大量的資金，隨著房地產(chǎn)新政以及去產(chǎn)能降杠桿等結構性調整政策的出臺，房地產(chǎn)市場萎縮，同時國家的基礎設施建設也有所壓縮，致使很多水泥制造企業(yè)產(chǎn)能過剩，營業(yè)收入大幅下降，造成水泥制造企業(yè)資金緊張。二是近年來，國家對水泥制造行業(yè)實行錯峰生產(chǎn)，加大了安全環(huán)保監(jiān)管力度，對水泥粉塵排放及噪音治理加大了監(jiān)督檢查力度，這就要求水泥制造企業(yè)在安全防護設施、安全教育培訓、環(huán)保設施、加大收塵改造、增加消音設備等方面投入大量的資金，這些額外的資金投入，無形中又增加了企業(yè)的負擔，如果企業(yè)經(jīng)營不善，很有可能造成資金鏈的斷裂。

（三）內(nèi)部控制考評流于形式

內(nèi)控體系的建設，離不開內(nèi)控評價工作，要想了解和掌握內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞，內(nèi)部控制評價是必不可少的工作。但就目前水泥制造企業(yè)來說，沒有有效開展內(nèi)控執(zhí)行效果評價工作，對內(nèi)控評價只是走過場，內(nèi)控評價流于形式化，并且內(nèi)控評價工作不是由專業(yè)人員完成，而是由業(yè)務經(jīng)辦人員進行自評，部門領導審核。在自評過程中，難免會出現(xiàn)一些遺漏，掩蓋內(nèi)控中的一些舞弊行為。此外，一些企業(yè)沒有明確的獎罰制度，沒有建立一套完整的對內(nèi)控評價結果進行考核的機制，即使有考核，也是象征性的考核，起不了震懾作用，使內(nèi)部控制無法發(fā)揮實效。

（四）內(nèi)部控制人員的業(yè)務素質待提高

一些水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制人員業(yè)務素質和專業(yè)能力不強，對內(nèi)控的理解不透，對內(nèi)控所涉及的相關法律法規(guī)、公司制定的規(guī)章制度學習不夠，掌握不熟練，使得內(nèi)控工作落不到實處。

三、完善水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制的相關措施

完善水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制體系，可使企業(yè)內(nèi)部各崗位之間處于相互約束、相互監(jiān)督的良好態(tài)勢，保全企業(yè)資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，為企業(yè)的增值保值奠定良好基礎。

（一）完善相關內(nèi)控制度，增強員工內(nèi)控意識

水泥制造企業(yè)應該修訂并完善相關的內(nèi)部控制制度，相關內(nèi)控部門要樹立正確的內(nèi)控意識，對內(nèi)部控制工作進行積極的宣傳，提升企業(yè)工作人員對自身工作的重視程度，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體水平，同時企業(yè)領導也要對內(nèi)部控制工作加以重視，努力提升自己的工作力度，充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，以更高的內(nèi)部控制管理水平來保障企業(yè)資產(chǎn)和資金的安全。

根據(jù)制衡性原則，不相容崗位應當相互分離，但考慮到企業(yè)實際情況，從節(jié)約成本的角度出發(fā)，可以一人身兼數(shù)職，但企業(yè)管理層必須定期或不定期對上述人員的工作進行獨立的監(jiān)督檢查，并且定期對關鍵崗位進行崗位輪換，以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。

企業(yè)應建立建全固定資產(chǎn)管理制度和固定資產(chǎn)盤點制度，明確資產(chǎn)管理人員的職責權限，定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查，對報廢的固定資產(chǎn)應進行上報審批，審批后應及時進行固定資產(chǎn)清理核銷，對需要處置的資產(chǎn)應施行嚴格的審批制度，任何人不得隨意處置未經(jīng)審批的資產(chǎn)，以確保固定資產(chǎn)帳實相符。

（二）增強企業(yè)的風險防范意識

企業(yè)應建立風險防范機構，同時對企業(yè)的發(fā)展做一個長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，及時了解和掌握國家政策的變化趨勢，識別將要面臨的風險，對識別的風險進行合理的評估，對不同類別的風險制定不同的防范措施，并且使風險防范措施能夠得到有效的執(zhí)行，同時根據(jù)風險處理結果改善優(yōu)化經(jīng)營模式，調整經(jīng)營策略，來降低此類風險出現(xiàn)的概率，減少后續(xù)的損失。并且還要建立風險監(jiān)督機制，以增強企業(yè)應對風險的能力。

（三）加強內(nèi)部控制的績效考評，提高執(zhí)行力度

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，使企業(yè)向精細化管理方向發(fā)展的重要保障，首先，水泥制造企業(yè)要有效的開展內(nèi)控執(zhí)行效果評價工作，通過內(nèi)控評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控在整體設計和執(zhí)行上存在的問題，并及時彌補調整和修改存在的問題，將內(nèi)部控制和審計部門分離，增強審計機構內(nèi)部監(jiān)督的獨立性。其次，要制訂內(nèi)部控制績效考核辦法，加強考核激勵和懲罰措施，通過考核加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（四）提高內(nèi)控人員的業(yè)務素質和專業(yè)能力

內(nèi)部控制離不開專業(yè)化的管理人員，企業(yè)必須積極培養(yǎng)專業(yè)化及業(yè)務素質高的管理人才，使他們具有良好的判斷力和執(zhí)行力。要加強對企業(yè)領導及員工進行內(nèi)控制度建設的培訓，一是組織員工進行集中培訓，通過對內(nèi)部控制管理制度進行宣貫，使每位員工都對內(nèi)部控制制度有一個深刻的了解;二是由外面的專業(yè)培訓機構對企業(yè)領導及內(nèi)控專業(yè)人員進行專題培訓，對內(nèi)控工作流程中應注意的環(huán)節(jié)及容易出現(xiàn)風險點的地方進行特別的強調，使他們從更高的層次上掌握內(nèi)部控制專業(yè)知識、內(nèi)部控制相關的管理制度和一些法律法規(guī)，從根本上意識到內(nèi)控管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，這樣才能有效保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。

四、結語

水泥制造企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展必不可少的工作環(huán)節(jié)，只有有效地進行內(nèi)部控制，使企業(yè)在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)節(jié)約資源，把各項費用的發(fā)生控制在允許的范圍內(nèi)，才能使企業(yè)輕裝上陣。并且企業(yè)要增加風險防范意識，對風險進行合理的評估，把企業(yè)在經(jīng)營過程中所面對的風險降到最低，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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（作者單位：寧夏石嘴山賽馬水泥有限責任公司）