制造業全面預算管理常見問題和解決方法淺析

田瑞芳

摘要：在目前充滿競爭的市場經濟大潮下，制造業應合理利用自身的優勢資源才能在市場與行業里立于不敗之地。在這樣的競爭壓力下，如何科學利用全面預算管理作為指導，合理安排企業日常經營活動，讓企業的資源達到合理化配置，降低企業的生產成本和費用支出，不斷提高公司經濟效益，成為制造業現階段的首要任務。文章首先介紹了制造業全面預算管理的概念及意義，然后重點分析了制造業預算管理普遍存在的問題，最后針對現有問題提出解決措施。

關鍵詞：制造業;全面預算管理;解決方法

一、全面預算管理的概述

全面預算管理作為一種現代企業管理模式，是由一系列專項預算構成的一套完整的預算體系，是企業新一個會計年度預算的總稱。為了完成既定的生產經營目標，順利開展生產經營活動，將企業全部資源進行統籌規劃、合理配置，對其過程和結果進行計量、控制、核算、分析、考核等一系列的管理活動，全面預算管理是由企業全體員工共同參與的管理活動。

二、企業引入全面預算管理的意義

1. 提升企業戰略的管理能力

企業戰略是確定了企業未來發展的方向和目標，全面預算管理是圍繞著戰略目標和經營目標有序的進行開展，在特定時期內實現既定目標的具體行動方案。戰略管理與全面預算管理是相互促進的關系。全面預算管理將企業全年資金的收支計劃更加細化，明確了各個部門的崗位職責，推動各項活動積極有序的開展，實現各種資源的合理配置。公司戰略決定全面預算，全面預算管理又支持和修正公司的戰略，能夠根據企業的收入和支出標準實行動態檢查和監督，及時發現企業生產經營活動中存在的問題，并采取相應的解決措施，能夠提高企業戰略管理的應變能力，有效減少企業經營風險和財務風險的發生。

2. 提高資金使用效率

對于制造業而言，從材料采購、生產加工，產品銷售等全過程都不能離開資金的支持。因此，資金在制造業的發展中扮演著重要角色，其重要性，好比人體的“血液”，但其流動速度和使用效率一直是企業財務管理的一項重要工作。企業的經營、投資和財務活動方面都應該納入全面預算管理的范疇，切實反映各項資金活動的成本效益，從而提高資金周轉和使用效率。

3. 有利于企業績效考核

全面預算管理和績效考核都是企業現代化管理手段之一，績效考核不僅能夠直觀看出預算管理執行情況，還能對企業的執行力進行初步了解。全面預算為員工的績效考核提供了一個標準、工具或指南。全面預算在制定執行時，都有一系列特定指標和標準，采取科學可行評定方法，對員工進行業績審核評定，獎懲分明，使個人利益和公司利益保持一致，充分調動各部門和職工的積極性，共同促進企業戰略的實現。

三、企業全面預算管理工作中普遍存在的問題

1. 觀念意識問題

全面預算管理從國外引入近四十多年，到目前為止還沒發揮到它應有的作用，提到全面預算管理，大多數企業都想到的是財務預算，是財務部的工作，觀念仍停留在傳統的觀念上，對全面預算管理認識不到位，導致各部門之間協作不夠暢通，員工沒有掌握全面預算工作實質內容，專業素質不高，在預算編制和執行上出現很大的難度。

2. 全面預算編制過程中存在的問題

首先，經辦部門對下一個年度的銷售狀況、人員狀況、資產狀況、經費使用情況等信息掌握不夠準確，有些經費的使用數量不是根據各個部門實際開展業務所發生情況或相關報價決定，而是參考歷年的基數，多次使用這樣的辦法就會導致預算指標與實際發生上產生極大差異。

其次，有的預算編制雖然細化到相關科目，但在實際預算編制過程中，沒能按照業務的實際情況分別列支，例如：一筆業務發生會涉及到幾個預算科目，預算經手人員不去評估業務的詳細內容，往往在一個費用科目下較粗略的填寫大概支出金額，造成單項經費超支或結余現象嚴重，遠遠偏離預算軌道。

最后，當企業發展到一定的階段，企業對信息化的要求也越來越高，以往的信息系統也暴露出弊端，各個數據口徑不一致，數據庫類型不統一等狀況，各部門信息系統不能及時共享信息與數據，全面預算管理工作如何借助先進的系統管理平臺，更加規范化、標準化的開展，就成為企業必須要面對的一個新議題。

3. 績效考核存在的問題

績效考核，顧名思義，就是對員工工作成效的考核，檢測員工的工作目標達成情況，有些企業的績效考核指標不是結合企業各部門業務的特點具體制定，而是根據實施管理模式所設定的，群眾基礎差，考核制度成了擺設，為了考核而考核，就會造成預算執行過程中即使出現了問題，也很難及時的發現和糾正，降低了全面預算管理工作的質量。

4. 全員參與的積極性不高

在實際工作中，很多企業沒有做到全員參與，很多基層員工缺乏對預算參與的意識和熱情，沒有將自身的工作與預算工作相掛鉤，企業也沒有對員工進行專業的培訓，導致員工缺乏相關的知識，在預算執行的過程中參與積極性不高。

四、關于全面預算管理工作中存在問題的解決方法

1. 轉變觀念、樹立正確的全面預算管理觀念

全面預算管理工作貫穿于企業的全過程，全面預算管理的關鍵點是“全面”，首先企業的領導和各部門要高度重視全面預算管理工作，除了需要編制預算的人員參與以外，更多地需要企業全體員工支持和共同參與。在企業設立專門的預算管理機構，合理分配各個部門在全面預算管理中的工作職責。人員配置上面，安排專業人員負責，或者給擔當人員提供相關的培訓后，使其掌握全面預算管理工作的實質內容，保證所傳遞信息的真實性、準確性，及時性。

2. 解決編制過程存在的問題

首先，預算編制是一項極其嚴謹、復雜的工程，做好全面預算編制前的準備工作，依據上一個年度生產經營的數據，結合預算年度的增長變化情況詳細分析，測算支出范圍，及各項支出的標準，預算要從基層部門編起，按照業務實事求是編制，對每一筆支出都有據可依，才能保證數據的合理性、準確性、權威性。

其次，剛、柔控制相結合，對于一些重大項目或專項支出，需要仔細審核支出的合理性，執行剛性控制;對于一些不易區分的項目，可以通過柔性控制（總額控制）的方法把控。并且要提高編制人員的專業水平，不僅要掌握理論知識，還要讓編制人員熟悉業務，這樣才能是保證編制數據準確性。

最后，全面預算管理涉及到企業各方面的數據和指標，可以根據企業的實際情況加強信息化平臺建設，導入專業的系統管理軟件，可以對企業各部門間的資源進行有效共享與利用。例如：導入ERP系統在企業生產管理、供應商管理、客戶管理、存貨管理、財務管理等方面能夠合理配置與利用，能夠實現在統一平臺上對數據信息進行充分整理、有效傳遞，滿足全面預算管理的要求，從而實現企業經營效率的提高。

3. 合理設置績效考核指標

績效考核是為了完成企業經營目標，根據自己企業實際情況設定特定的指標，運用科學的考核方法，對預算執行人員及執行部門進行評價的過程。考核指標必須科學、合理、透明，讓考核對象能夠“有章可循、有法可依”，讓大家清楚了解績效考核的標準，有些指標不可以設置太高，遙不可及，讓員工喪失了積極主動的工作熱情，有些指標又不能設置太低，工作效率低下，造成資源浪費，只有經過實踐反復推敲才能確定科學有效的指標。績效考核結果的好壞，也能驗證預算指標是否合理，也是對預算目標的檢驗和修正過程。

4. 提升全員參與的管理意識

全面預算管理應全員參與，“全員”上至最高負責人，下至各部門負責人、各崗位員工都必須參與到全面預算工作中來，企業所有員工都應樹立預算理念，建立成本意識效益，只有全員參與了才能促進執行的落實;全員參與了才能發現執行中存在的問題，及時糾正;全員參與能夠發現考評存在的弱點，提出寶貴意見，完善考評機制，使員工更加積極主動的工作，相互理解，行動一致，從而推動全面預算管理的提高和逐步發展。

五、總結

全面預算管理需要企業全體員工共同參與、業務范圍需要全面覆蓋，管理流程需要全程跟蹤的綜合管理系統，通過全面預算的編制、實施和修正，可以促使企業戰略更好地“落地”，為企業目標的實現提供合理保證。

參考文獻：

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【作者單位：吳羽（常熟）氟材料有限公司】