試論企業內部審計與風險管理的關系

何巖

摘要：當今社會高速發展的同時，各個領域的風險都在顯著提高。如今企業內部的風險管理已經成為企業發展的重要一環，內部審計作為企業的一種管理咨詢活動，與風險管理有著一定的關系。文章從企業內部審計和風險管理的定義概念入手，分析企業內部審計與風險管理的關系，并提出企業內部審計在風險管理中的主要問題，對未來企業內部審計和風險管理進行幾點建議規劃。

關鍵詞：企業內部審計;風險管理;關系;建議規劃

近年來，許多企業的領導者都注重風險管理的發展，如何有效的減少風險，獲得更大的收益，提高企業自身的價值，增強在市場的競爭力，是每個企業領導者都在思考的重要問題。內部審計通過對企業經營管理的分析，找到企業中的問題，最后提出改進措施，與風險管理有著密不可分的關系。領導者除了對風險管理注重外，也要對內部審計進行新的認識，深刻了解到內部審計和風險管理的關系，從而有效的促進企業的經營發展，提升企業價值。

一、內部審計的定義

內部審計是企業里一種較為獨立、客觀的評價系統。內部審計通過對企業經營管理的分析，來與現代發展相對照，找出問題，提出改進措施。內部審計主要分為財務審計、管理審計、經營審計、綜合審計四個階段。內部審計采用系統規范的方式對企業管理進行分析，為企業提供有益的資料，從而有效的改進企業的規劃，幫助企業實現自身的目標價值。

二、風險管理的定義

風險管理區別于內部審計的“安穩性”，它是一種具有不確定性、多樣化、風險較多的一種管理模式。分析出企業方面遭受的財務風險、市場風險、經營風險、戰略風險等，把企業的風險控制在一個可掌握的范圍內，就是風險管理的意義。此外，風險管理也是對各種風險進行有效分析，并采取相應措施降低企業風險的考量管理。

三、內部審計與風險管理的關系定義

內部審計與企業風險管理是有一定關聯性的。在風險管理方面，對企業風險進行不斷的識別、評估，各方面的不確定性，各種因素的出現都是未知的。而內部審計是對企業內部進行評估檢測，審視檢測的方面只是面向當前的企業，與企業風險管理有一定的差距，這種差距有著相反性，而這一性質正闡明了內部審計和風險管理有著相輔相成的關系。

內部審計彌補了風險管理的缺失，它是對企業內部進行的審查管理，專門幫助企業發現操作漏洞，讓企業對其漏洞盡快改進補救，以減少經營風險。同樣，內部審計因為只面向企業自身，而忽略了外在的風險，因而導致審視出現偏差，重心轉移，效率低下等情況，而風險管理就填補了這一漏洞，從而使企業更快速穩定的發展。所以風險管理和內部審計二者相互作用，密不可分。

四、企業內部審計在風險管理中的主要問題

（一）內部審計的出發點不明確

內部審計目前的審計范圍還是較小的，大多數企業的內部審計都是對二級部門進行審計，一級部門是不參與的。所以審查的人員有很多是流于形式的審計，對于一些背景稍高的工作人員采取著得過且過的態度，有的審計人員為了所謂的部門和諧，即使看到了不合理的方式，也不采取揭露的態度，審計方式極為敷衍，漸漸的導致了工作人員犯錯態度變成了習以為常。這樣的認知大大阻礙了內部審計的發展，也是缺少了內部審計原有的意義。

（二）內部審計的工作人員專業勝任能力不足

內部審計對審計人員的技術要求較高，需要一定的知識儲備量。各方面的技術也涉及較多，像財務方面涉及會計運算、線性規劃、統計概率學等，管理方面涉及企業管理、各項審查的指標，綜合素質方面還會涉及法律的相關知識，這些方面每個審計人員都應掌握了解。但現在很多的審計人員都是從財務部門中分離出來進入到審計部門，并沒有對審計的知識有全面性的了解，能力方面還有一定的欠缺，在運算方面很有可能出現偏差，這對于內部審計極為不利。所以有效提高審計工作人員的專業能力勢在必行。

（三）內部審計范圍領域過于局限

目前我國的企業內部審計基本還是從財務方面進行分析，這樣的分析方式比較局限，大大限制了內部審計的發揮。為順應社會發展，內部審計的領域要進行多方面的擴張，真正的融入到社會當中來，只有從多方面的角度分析，才會準確有效的了解風險，從而更好的判斷，提高內部審計工作的效率。

（四）內部審計缺乏自身獨立性

內部審計部門缺乏獨立性，就會在企業中缺乏話語權，從而容易受到企業內部各方的壓力排擠，導致缺少一定的公正性和可靠性。內部審計要依附于企業的高管部門，這讓內部審計免不了遭受上層領導的威脅壓迫，而為保障內部審計的生存地位也會對“人情”產生一定的留情性。會讓內部審計的公正性產生一定制約。所以內部審計加強自身的獨立性至關重要。

五、企業內部審計在風險管理中的改革創新

（一）正確認識內部審計

內部審計要與風險管理進行協調與配合，審計人員對內部審計一定要有正確的認識。內部審計是從財務、經營、管理、綜合四個基本方面來進行的審查評估。審查的時候一定要專業、公平、公正，不能持有敷衍的態度，輕蔑的態度，形式性態度，要充分了解與風險管理之間的關系，進行良性的合作，進行協調配合，走向優質發展，也是企業之幸。

（二）提高內部審計工作人員的綜合素質

為確保內部審計進行專業性的評估分析，每個審計人員都要盡快的提升自身綜合素質。企業方面也要在平時多宣揚并采取一定的培訓措施，進行審計人員多方面的學習，對各方面的知識有一個系統化的總結，對各方面的技術進行反復推敲打磨，不斷的完善自身，把知識應用到內部審計當中來。企業要注重對內部審計團隊的建設，才能和風險管理進行適當的融合，分析風險，達到企業經營的高端水平。

（三）擴大內部審計在風險管理中的業務領域

如何有效的將內部審計與風險管理相融合，即加大內部審計在風險管理中的應用。融合的最好方式就是參與其中，內部審計和風險管理相互促進，同時也要拓展內部審計的業務領域，內部審計除了財務方面涉及較多，在運營、審核、內部控制、社會責任方向的審計也要參與其中，進行有效的擴張。另外，為提高內部審計的效率，應順應時代的發展，與新型技術相融合。可采用計算機技術，統計方法和抽樣方式等來提高審計的效率，對人員的數量要求也會隨之降低，算出更精準的分析，有效的減少企業的風險。

（四）加強內部審計自身完善措施

內部審計的獨立性要完善加強。內部審計在法律方面要加強保障，進行有效的權益維護。同時，內部審計為了更好的與風險管理相結合，要讓領導者了解到其重要的含義，從而對內部審計各項工作提高重視，端正對內部審計的態度，充分了解內部審計對風險管理的重要性，從根本上支持幫助內部審計進行改革創新。實現內部審計與風險管理的合作雙贏。內部審計也要積極順應時代進行改革，真正的實現自我完善。

六、結語

當今社會競爭力較大，企業的發展受到了一定的制約。每個企業領導者都想要進行多方面的考量分析，擴大自身的經營規模，提高自身的經營管理水平，獲得最好的收益。為了實現這一理念，企業中的內部審計和風險管理需相結合，共同發展。對于內部審計的態度要端正明確，積極提升審計人員的綜合素質，拓展內部審計涉及的領域，內部審計要明確自身的問題所在，積極進行改正，提高創新意識，加強自身建設，與風險管理共同作用，相輔相成，真正實現對企業的保駕護航，促進企業健康發展，進而不斷提升企業價值，讓企業上升到新的高度。

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（作者單位：海南農墾投資控股集團有限公司）