關聯交易采購在上市國有企業中如何防范？

文/李國偉

公有制為主體、多種所有制經濟共同發展是我國的基本經濟制度，國有企業在經濟社會發展中要充分發揮“壓艙石”和“穩定器”的作用。國有企業在經營過程中，為降低交易風險、優化資本結構、增強集團競爭能力，目前還存在一定比例的關聯交易。為防范化解關聯交易過程中的風險，做好關聯交易違規風險防控體系建設工作十分必要。

國有企業在關聯交易的過程中存在違反相關法律法規、采辦管理過程中責權不清晰等風險。

所以要積極建設國有企業關聯交易過程中的違規風險防控體系，防范化解相關風險，按照“十九大”作出的戰略部署，實現國有企業高質量發展、深化供給側改革、國有資產保值增值。

闡述關聯交易的含義

（一）關聯交易的含義

結合《企業會計準則第36號-關聯方披露》規定可知“關聯方相互間對義務、勞務、資源的轉移行為，不管有沒有收取價款”都被認定為關聯交易。

（二）關聯方的確定

一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。

針對國有企業關聯交易過程中違規風險防控體系的建設研究

（一）確定關聯交易評判標準及違規界限

國有企業在經營中要結合企業發展狀況，在國家法律法規范圍內，對關聯交易規定實施自主制定。

國有企業在判斷關聯交易是否違規時應堅持四大標準：

首先，合規標準：國有企業可結合《公司法》《企業會計準則》《企業國有資產管理法》等判斷關聯交易方是否損害了國有企業利益。

其次，公允標準：《合同法》明確指出，合同締約雙方地位、權利平等，不論何人無權非法干預，在交易中的價格應滿足公平、公開、雙方自愿原則，若有違背，則視為違規。

然后，誠信標準：國有企業關聯交易自契約簽訂后，當事雙方應遵守誠信實用原則；不過在關聯交易內部，國有企業常利用第三方繞開關聯方完成違規活動，該行為隱蔽性好，若不深度觀察，該行為則符合市場交易規則，不過卻恰恰違背了誠信原則。因此，期滿關聯方關系等違背誠信標準之行為均不合法。

最后，效率標準：繁雜的關聯交易流程，影響了交易效率。

所以，國有企業應結合相關原則做好關聯交易制度制定，完成一般和重大關聯交易區分。要嚴格管控重大關聯交易的審批、違規處罰等規定；要在公正、誠信等原則下對一般關聯交易披露、審批等程序進行簡化。

（二）完善企業內控制度，落實紀檢監察體制改革成果

首先，國有企業針對自身關聯交易的特點，制定并完善“關聯交易采辦管理”相關細則，使在關聯交易的過程中有據可依。

其次，貫徹黨中央關于深化紀檢監察體制改革精神，落實全面從嚴治黨要求，發揮派駐紀檢監察組“派”的權威和“駐”的優勢，構建橫到邊、縱到底、全覆蓋的監督網絡。

最后，建立完善的員工管理制度，結合關聯交易相關細則，織密防控體系，防范在關聯交易過程中的玩忽職守、徇私舞弊等違法、違規行為以及在合同簽訂和執行過程中出現商業秘密外泄等情況。

（三）切實對標市場，保證合同定價的客觀性，降低關聯甲方項目成本

關聯交易市場定價要切實遵循“符合上市規則的要求和上市公司對外披露的”定價原則，參考普遍的可比市場價格定價，保證合同定價客觀實際且符合市場規律。

關聯甲方通過外部詢價、外部公開的市場價格信息、關聯乙方為外部市場提供服務的歷史價格及其他可比價格信息，測算合同的基準價格，保證關聯交易定價符合市場行情。在基準價格的基礎上，綜合考慮項目特點、作業難度等客觀條件，確定整體優惠系數。

（四）建立完善的關聯交易評價體系，保證服務質量，同時提高關聯乙方的服務水平，增強其打贏外部市場競爭的能力

為保證項目服務質量，并充分調動關聯乙方的服務積極性，關聯甲方要根據項目特點從服務質量、服務進度、安全管理等幾個方面建立科學客觀的項目執行評價體系。

在評價體系的基礎上建立價格激勵機制，如在合同中設置風險金機制，并根據項目特點合理設置風險金比例，使合同最終價格與服務質量、作業效率掛鉤，通過風險共擔、效益共享的方式提高合同執行水平。同時促進關聯乙方的技術進步、作業組織能力，整體提高其服務水平。

（五）健全國有企業關聯交易管理體制

首先，健全授權審批體制。做好關聯交易中各崗位授權范圍、對象等確定，國有企業應結合效率及風控原則，制定關聯交易各金額審批權限，并實質性落實“三重一大”決策機制。

其次，健全信息披露體制。國有企業應對信息披露制進行健全，要明確信息披露信息、時間、義務人及報告接受人等。然后，健全關聯交易連帶責任體制。

健全關聯交易連帶責任制，關聯交易中若下級違規操作，則上級也要承擔責任。這樣可督促上級主動監管下級，還能提高上級對關聯交易風險防控措施制定的重視度。

最后，健全關聯交易誠信監管體制。一是，構建誠信檔案。國有企業要結合審計監督、關聯交易報告信息等建立關聯交易誠信檔案數據庫；二是，重點監管違法違規企業信息，并出臺相應處罰措施，即使清退違規單位。

結束語

綜上所述，國有企業應結合自身發展狀況，做好關聯交易采購過程中的風險防范，才能發揮制度優勢，杜絕關聯交易違規風險，提高服務質量的同時降低關聯乙方的內部依賴性、增強其充分參與市場競爭的能力，，并有效利用和保護國有資產，最大限度上實現國有資產的保值、增值。