工程項目資金管理探析

何凱

摘 要 現階段，我國社會主義市場經濟的發展速度越來越快，施工企業之間的競爭激烈性越來越強。怎樣在激烈的市場競爭中獲得良好發展，確保資金使用效率的高效性極為重要。經濟的不斷發展，促使我國商業經濟發展程度和發展模式不斷提高，同時也出現了諸多問題，嚴重影響了我國整體經濟。如建筑工程企業，部分施工企業在競爭投標中，為了可以得到更多的工作任務，經常運用低價中標的方式，這種現象已經成為建筑行業發展中影響極其不好的現象。基于此，施工企業工程項目資金管理成為極為重要的問題。怎樣充分借助現有資金，展開合理分配，從而獲得可觀的經濟效益，是施工企業急需解決的問題。對此，本文立足于工程項目資金管理的必要性，從市場外部因素影響資金狀況、資金管理意識淡薄、資金分散，監督管理力度不足、竣工審計不到位、難以集中管理資金、工程的資金墊付及拖欠情況嚴重等方面，對當前工程項目資金管理中存在的問題進行探討，并提出相應的解決策略，以供參考。

關鍵詞 工程項目 資金管理 對策

在施工主體企業運轉中，資金發揮著極為重要的作用，同時也是確保施工項目正常運行的關鍵。在施工主體企業財務管理工作中，資金管理是不可或缺的重要一環，更體現了管理工作的系統性。特別是現階段，行業競爭極為激烈，施工項目管理工作尤為重要。建筑施工項目具有周期長、造價高等特征，這也決定了建筑施工項目管理較為分散、流動性大，只要施工項目資金管理有誤，便會阻礙項目施工，施工資金缺乏，進而阻礙項目不能正常開展。施工項目資金管理除了有效管控資金外，同時也是籌集、利用、回收資金的重要環節，更是把國家法律法規落到實處的體現。通過資金管理，企業可以充分了解施工主體企業的經營狀況，在對財務管理關系進行正確處理的過程中，促進資金利用率提高，把不必要的費用支出顯著降低，以增強自身行業競爭力。

一、工程項目資金管理的必要性

（一）使企業財務風險有效分散

施工企業項目工程需要大量資金，一般是借助短期或長期等融資方式完成資金籌集，如果資金配置不當，很容易導致長期使用短期貸款，進而將施工企業面臨的財務風險加重。[1]同時，在施工企業各個環節中，資金是確保各環節正常運行的重要因素，只要其出現問題，便會使施工企業風險發生率加大。所以，建筑施工企業對資金管理予以完善，可以使資金面臨的風險得到有效分散，有效防止短期不能償還本息的情況發生。

（二）增強工程項目綜合運營管理

各企業需要展開財務管理，而施工企業對資金的依賴感很強，資金管理在財務管理中占據著極為重要的位置。工程項目高質量的資金管理可以促進企業綜合運營管理效率顯著提高，從而使企業價值有效提升。立足于某角度，施工企業的綜合運營管理的構成部分主要有人力流、物資流、資金流，而物資流是人力流和物資流的重要基礎。資金流并非單純的一個流程、一個環節，施工企業的所有運營管理流程均需要立足于資金流。展開資金管理的過程中，也需要建筑施工企業各部門和職工加大配合力度。

（三）促進工程項目資金利用效率提高

首先，加大建筑施工企業的資金管理力度，將資金浪費等問題有效解決，防止施工企業在資金方面產生浪費的情況。其次，科學的資金管理，能夠推動企業管理質量的全面提升，確保施工企業資金運行的正常性和高效性，進而為企業的良好發展奠定堅實的基礎，優化項目資金管理。

二、工程項目資金管理存在的問題

（一）外部環境的影響造成項目資金緊張

1.建筑市場供需不平衡造成的影響。近年來，快速發展的國內房地產市場，在一定程度也增加了施工企業的數量與供給。而國家也開始加強管控房地產行業，并提出了供給側改革，要求產能過剩的行業應在短時間內進行轉型。現階段，國內諸多知名度較高的開發商均在走轉型改革之路，把投資目光放到了工業、農業、服務業等行業，由此就減少了工程項目，使建筑市場的供需矛盾被凸顯出來。部分施工企業因為處于產業鏈末端，為了獲得項目，便不得不接受苛刻的回款條件，失去很多利潤，進而就使得施工企業在資金方面存在短缺的情況。

2.地方政府部門的保護行為的影響。施工企業在外地對項目予以承接的過程中，需繳納相應額度的農民工保證金，進而導致資金負擔進一步上升。同時，在施工時，農民工預儲金也是其必須繳納的，但又只能用于發放農民工工資，如此一來就會對資金的流動性造成很大的影響。

3.發包企業干預行為對施工企業資金運行的影響。現階段，我國對農民工工資發放予以進一步的完善，進而在很大程度上保障了農民工工資的發放。與此同時，發包企業為將因農民工工資問題而帶來的社會問題給擺脫，對款項的具體用戶予以了詳細的規定。由于施工項目存在墊資的情況，且施工企業對農民工工資的支付通常是按月進行，所以便導致了這樣一種局面，即農民工工資發放在前，發包企業支付在后，若這個時候再指定用途，那么會影響到施工企業在資金方面的運行情況，而發放證明資料的補充發放又使施工企業的工作量大大增加。

（二）資金管理意識淡薄

一些施工企業項目資金管理水平低，主要體現在簡單地把資金的管理和利息計算或會計記賬混為一談。諸多企業對企業項目資金管理的必要性和重要性認識不充分，所以未將資金管理的意識樹立起來。一些企業因為資金管理全局感不足，造成相關管理人員管理水平較低，進而導致資金使用效率低下。[2]資金預算流于形式。首先，一些工程項目的資金預算，只是在開工前用書面的形式呈現在投資方面前，以應付投資方，在實際施工中并沒有貫徹落實。其次，建筑施工企業缺少具有較高業務水平的專門預算管理人員，基本上是由公司領導或工地項目負責人負責支付工地上工程進度款和購買材料款。審批決定權由一人掌握，必定會對施工企業的資金管理造成影響，使企業經濟效益的增長受到制約。

（三）資金分散，監督管理力度不足

首先，和普通生產企業相比，建筑施工企業具有較多的項目部和分支機構，同時呈分散性特點，具有較長的施工周期和較大的投資額。[3]其次，現階段，建筑各施工企業通常實施項目經理負責制，人為地將資金扣住;各業主又要求監管資金，因此項目的資金難以流回企業。項目資金未得到調配和監管，對企業而言，加劇了項目資金的緊張，需要墊入諸多資金，企業只有選擇向銀行貸款，不斷增長了財務費用。同時，一些項目資金并未得到合理運用，閑置一旁，使資金流動性降低，使用效率不高，導致企業背負諸多債務，難以得到發展。

（四）竣工審計不到位，難以集中管理資金

施工企業建設竣工審計環節的問題主要表現為：第一，資金實際投入額審計缺乏科學性，并未一項一項立足于財務合同、項目批文、設計文件、施工資料展開項目竣工結算，也無法從制度上確保結算報表中的內容和數據真實。第二，對施工建設程序審計不重視，也不能對因為設計變更和概算調整增加的費用進行有效核算。第三，難以審計工程結算真實性和工程價款準確性，忽視審計項目竣工后的建設資金結余和資產使用情況。第四，不明確施工設備、建設安裝等方面的投資審計，不能集中監管核算項目資金，不能有效核算審計施工項目的投資收益和貸款償還能力。因為上述問題，集中管理資金的難度較大。

（五）工程的資金墊付及拖欠情況嚴重

隨著建筑工程市場競爭的形勢越來越嚴峻，為此，建筑施工企業要想進一步擴張市場份額，應正確地運用工程資金墊付的方式，獲得而將工程項目。此問題十分顯著，當企業不能自行決定的情況下，施工企業獲得項目的一個基本條件就是建筑工程項目領域的資金墊付情況，同時在具體施工中將其轉變成工程拖欠款，企業難以擺脫此種困境。因此，長期墊資和大面積拖欠的情況十分普遍，從而把巨大的負擔和壓力帶給了企業。

三、加強施工項目資金管理的對策建議

（一）做好工程項目的財務基礎工作

一是施工企業應積極地引進財務方面的專業人才，以便為企業注入新鮮血液。對考核不及格的相關財務人員需將其調離至其他崗位，或對其展開再教育，保證每個工程項目之中均存在專業能力強的財務人員。同時，需重視對財務人員的培訓工作，確保各項制度的全面落實。二是對工程項目資金予以統一、科學以及集中分配，全面落實審批制度;認真做到一系列基礎工作，包括項目工程概預算、現場施工以及工程項目合同管理等。[4]在項目正式開工之前，確保資金預算工作的有效性，同時對資金具體運用狀況予以深入的分析，每月均需要對資金運用計劃予以編制，限制預算外的相關支出。加大監督約束力度，將專款專用的原則嚴格貫徹執行，避免發生亂用亂借等現象。三是加快項目資金的合理流動。針對存在于項目施工中的債權債務問題，在第一時間進行清理，并積極回收工程欠款;且對于應付材料和工程設備款也需及時支付，更不能拖欠民工工資，如此方可使其得到高效使用，順利施工。

（二）增強資金管理意識，加強預算管理

一方面，增強管理人員對資金管理工作的關注度，對所有人員的管理意識做進一步加深。對于資金管理，應積極在企業內部進行宣傳，加大教育與培育力度。另一方面，增強全體員工的成本控制意識，把效益與產值作為重點追求內容，財務部門應同業務部門建立起良好的溝通交流關系。以財務管理中的資金管理為中心，借助采集經濟業務數據，對財務信息進行全面的分析，推動財務管理價值的上升;并緊密地結合財務信息評估，對各項經濟業務予以正確的指導，通過經濟業務促進財務管理工作效率的提升。并且，還需要在資金管理中加大資金預算管理力度，資金預算應將企業全部管理單位的全員參與、全過程、全方位的預算管理模式均囊括其中，并進一步擴大信息采集箱勞務隊伍、材料供應商、建設方。財務部門可通過把意見反饋給各部門來對預算差異做出動態調整，進而充分做好全面資金預算。將資金的綜合調度與計劃管理不斷加強，認真檢查與分析企業資金計劃實施情況，事前衡量資金風險和資金使用效益，第一時間對資金運行情況進行跟蹤，有效控制資金，確保充分合理使用資金。

（三）加大資金集中管理力度，促進資金使用效率提高

首先，施工企業的下屬項目部通常根據建設方要求，均會在項目所在地設置臨時賬戶，以使施工需要得到滿足。項目的銀行賬戶通常余額較少，資金量也較少，如一個項目的賬戶余額為10萬元，但若是有50個這樣的賬戶余額集中在一起，余額便會高達500萬元，便能使企業的一些需求得到滿足。所以，為了有效提高企業的貨幣資金存量，將發生財務風險的概率最大化降低，就需對資金的集中首付款到企業總部的管理予以實行。[5]其次，科學合理地使用各種金融工具，如履約保函、承兌匯票，以此實現貨幣回籠;并考慮到資金時間價值與成本，把資金時間價值納入考慮范圍，并對支付時間進行延長，以便于避免施工生產在經營資金方面不會產生中斷的狀況。最后，對資金結算中心予以構建，對資金調制以及集中等相關機制進行全面的落實，采取吸收存款的策略，集中分散以及閑置的相關資金;然后通過發放貸款的方式將資金分配給有需要的單位，進而成功達到對企業內部資金予以調節的目的。

（四）建立資金集中管理機制，優化項目竣工審計

資金集中管理是促進現代化施工企業發展和效益的必然選擇，施工企業各部門應充分運用現有的信息技術和理財手段，建立健全的整體集中現金流量管理體系，在項目施工路段集中管理資金，如此才可以促進資金流動管理成效有效增強。除此之外，在施工企業資金管理工作中，項目竣工審計工作占據著極為重要的位置。企業應嚴格審計和監管項目施工合同書、相關費用、圖紙、結算報告等，在工程施工的各環節落實資金管理工作，促進施工單位財務管理水平顯著提升。

（五）加強應收賬款管理

第一，促進合同管理意識的全面提升。在簽訂承包合同的過程中，需立足于有關法律法規，并結合專業評審，支付比例、支付方式和結算節點等，均應詳細列明在合同中;并將發票類型、提供時點、稅率約定在發票內容中，以免甲乙雙方由于理解上的差異而產生歧義。若存在經濟糾紛的狀況，就能夠結合合同之中的具體內容，對有關部門提起上報，進而實現公正、公平的裁決。[6]第二，按照合同內容對項目工程進行檢驗，同時保證項目可以達到預期目標，是工程項目資金管理的一項重要任務。針對這一情況，就需要財務部門與相關部門加強合作，涉及預算、采購以及工程等，確保各施工階段資金支出預算的科學性。同時，在實際施工的過程中，需要落實好資金預算，若存在預算外支出，應對預算審批流程進行重新實施，以順利實現項目預算利潤。

四、結語

施工企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位，就必須促進自身實力有效提高，使企業資金運轉正常性得到保證。作為企業生存和發展的關鍵，資金的日常管理和控制若是不能較好地解決存在的問題，則會嚴重影響企業的發展和生存。所以，只有在資金管理中把一套有效的內部控制制度構建起來，建立健全制度和機制，對資金結構予以優化，加強監控，對資金運作進行合理計劃和控制，才可以有效防止資金風險出現，促進財務管理水平提高，以實現企業生存、盈利和競爭能力提高。

（作者單位為中國水利水電第五工程局有限公司）

參考文獻

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