事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的風(fēng)險分析及防范路徑

周艷昆

摘 要 事業(yè)單位在實際發(fā)展過程中，需要重點開展對經(jīng)濟收支情況的管理，這就涉及審計工作的環(huán)節(jié)。從內(nèi)部審計來看，工作的重點主要在于對單位項目運行過程中是否存在經(jīng)濟安全隱患進行分析，確保經(jīng)濟的可持續(xù)健康發(fā)展。不過，從具體開展內(nèi)部審計工作的情況來看，現(xiàn)階段還存在一些風(fēng)險問題需要解決。這還需要事業(yè)單位結(jié)合潛在風(fēng)險的基本特點及造成風(fēng)險的主要原因等方面展開分析，有針對性地研究防范風(fēng)險的可行措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部審計 風(fēng)險分析 防范路徑

內(nèi)部審計不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，而且其作為國家審計的基礎(chǔ)，已經(jīng)被納入審計監(jiān)督體系當(dāng)中。這就說明，任何單位在自身發(fā)展過程中，都需要有序開展審計工作，了解審計工作的重點和難點所在，科學(xué)建立起合適的審計監(jiān)督結(jié)構(gòu)體系。

一、內(nèi)部審計工作中潛在風(fēng)險的基本特點

結(jié)合事業(yè)單位實際的內(nèi)部審計工作情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計工作的每個流程中都容易出現(xiàn)風(fēng)險問題。

（一）潛伏性

內(nèi)部審計中最常見的風(fēng)險問題就是審計數(shù)據(jù)記錄失誤、審計方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有的價值。內(nèi)部審計工作的目的是為了推動事業(yè)單位各個項目的穩(wěn)步運行，短期內(nèi)審計工作的失誤問題并不會明顯地體現(xiàn)出來。這就是審計風(fēng)險的潛伏性特點，需要工作人員能夠嚴格開展監(jiān)督管理工作，全面保障審計數(shù)據(jù)的真實性和準確性，減少風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）全面性

風(fēng)險問題沒有規(guī)律可循，無法通過統(tǒng)一的管理方法來消除風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計風(fēng)險可能出現(xiàn)在審計工作的任何階段，每一個小環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會對審計結(jié)果造成不良影響。這是風(fēng)險問題的基本特點，正是這個特性導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難度有所增加，對工作人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。

二、導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險的主要因素

事業(yè)單位想要全面解決內(nèi)部審計工作中潛在的風(fēng)險問題，就應(yīng)從日常工作中分析出引發(fā)風(fēng)險問題的主要因素，從源頭入手研究減少風(fēng)險發(fā)生概率的可行方法。

（一）從單位角度來看

導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在風(fēng)險問題的關(guān)鍵因素是由于單位內(nèi)部的監(jiān)督管理機制沒有結(jié)合審計工作內(nèi)容和形式的變化進行及時的調(diào)整，無法發(fā)揮監(jiān)管工作的實際價值，也就無法保障審計工作的合理性和真實性。同時，在新時期的發(fā)展背景下，事業(yè)單位項目運行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息不斷增多，要想科學(xué)進行審計整理工作，就必須完善基礎(chǔ)工作設(shè)施，這里主要指的是計算機設(shè)備。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是審計工作的新技術(shù)，但目前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境潛在的安全隱患也是造成內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險問題的主要原因，比如，數(shù)據(jù)的丟失或泄露，系統(tǒng)故障問題等。上述這些內(nèi)容都是事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)解決的基本問題。

（二）從員工角度來看

內(nèi)部審計工作的工作任務(wù)相對較為復(fù)雜和煩瑣，需要由專業(yè)的工作人員來完成。如果員工個人工作素質(zhì)及能力存在不足，工作態(tài)度不積極，出現(xiàn)工作馬虎的情況，就會導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)計算失誤。再加上，一些員工存在以權(quán)謀私的問題，導(dǎo)致審計工作缺乏公平性和合理性，進而引發(fā)項目運行過程中的經(jīng)濟風(fēng)險問題，制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展。如何解決這些問題，就是新時期事業(yè)單位的基本工作任務(wù)之一。

三、事業(yè)單位有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的路徑

基于內(nèi)部審計工作現(xiàn)存的風(fēng)險問題與事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)有著密切的聯(lián)系，單位必須要安排專業(yè)的工作人員結(jié)合實際問題進行有針對性的分析和研究，擬定管理工作計劃，研究有效防范風(fēng)險問題的可行對策。

（一）設(shè)置單獨的審計部門

事業(yè)單位是由上級主管部門直接管轄的，內(nèi)部審計工作應(yīng)該是自主性和科學(xué)性的，上級主管部門在分配審計工作任務(wù)時、在關(guān)注審計工作本身時，都更應(yīng)該關(guān)注審計工作的成果。內(nèi)部審計人員與被審計部門之間的關(guān)聯(lián)性越小，審計結(jié)果越理想，審計效果越明顯。在項目運行過程中，要想有效防范事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險，首先要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，這樣才能有效解決審計人員以權(quán)謀私，審計工作權(quán)責(zé)劃分不清的問題。

因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識到，只有設(shè)置單獨的審計工作部門，并安排專業(yè)的工作團隊獨立完成項目的審核，同時要求這些審計人員不能參與到項目的建設(shè)過程中，才能真正發(fā)揮出審計部門的作用。這是提升審計工作真實性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠為審計部門樹立權(quán)威性的形象，確保審計工作能夠為事業(yè)單位經(jīng)濟的穩(wěn)定運行提供基礎(chǔ)支持。最后，在審計部門的建設(shè)過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大資金技術(shù)投入，健全基礎(chǔ)設(shè)施，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高審計工作質(zhì)量，降低審計操作的難度，避免由于人員操作不當(dāng)而造成的經(jīng)濟損失問題，從而為內(nèi)部審計工作的有序開展提供便利。

（二）監(jiān)管結(jié)構(gòu)體系的構(gòu)建

在防范內(nèi)部審計工作運行風(fēng)險的過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部管理機制，建立健全監(jiān)督結(jié)構(gòu)體系，為審計工作提供基礎(chǔ)的安全保障。可以充分利用信息技術(shù)手段建立網(wǎng)絡(luò)管理工作平臺，收集項目運行的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對管理工作內(nèi)容進行合理的分類，還需要結(jié)合具體項目類型和單位發(fā)展情況展開分析，并應(yīng)當(dāng)從人員工作行為的角度展開嚴格的管理。可以設(shè)置責(zé)任監(jiān)督機制，結(jié)合崗位工作職能分配具體的任務(wù)，并為每項工作設(shè)置專門的負責(zé)人，安排他們監(jiān)管項目的運行情況，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟收支情況與審計工作數(shù)據(jù)不符的問題，就可以直接追究負責(zé)人的責(zé)任。同時，在構(gòu)建監(jiān)管結(jié)構(gòu)體系時，還可以將審計結(jié)果與審計人員的業(yè)績考核結(jié)合起來，使績效考核工作更全面，真實反映出員工的個人工作情況和單位的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從而更合理地安排事業(yè)單位的下一步工作任務(wù)。

為了營造良好的內(nèi)部工作氛圍，事業(yè)單位還可以建立獎勵制度，采取良性競爭的方式，定期考核員工的工作狀態(tài)，評選出優(yōu)秀員工。此外，審計制度的建設(shè)，還應(yīng)當(dāng)與外部審計工作的內(nèi)容和形式有機結(jié)合起來，確保審計工作的有效性。

（三）員工的教育培訓(xùn)工作

雖然在新時期的發(fā)展過程中，信息技術(shù)為事業(yè)單位的穩(wěn)步運行提供了極大的支持與幫助，但是實際的審計工作還是需要由專業(yè)的工作人員來完成，這就突出體現(xiàn)了人才的重要性。為了能夠達到合理防范內(nèi)部審計工作運行風(fēng)險的目的，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部人員的能力考核工作，分析員工現(xiàn)存的工作優(yōu)勢及不足，結(jié)合普遍存在的共性問題，進行專業(yè)知識技能的培訓(xùn)工作。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)邀請審計專業(yè)的專家為工作人員傳授工作經(jīng)驗，不斷提高內(nèi)部審計團隊的工作能力。同時，為了保證員工的工作態(tài)度符合審計工作的需求，單位還需要結(jié)合自身的發(fā)展目標、內(nèi)部文化，對員工展開思想教育，引導(dǎo)員工自覺意識到規(guī)范審計工作行為的重要性，以此來推動內(nèi)部審計工作的有序運行。此外，還可以安排管理人員定期與員工進行面對面的溝通交流，了解員工工作中存在的困難，幫助員工解決問題，展現(xiàn)單位的人性關(guān)懷，讓員工產(chǎn)生親切感。最后，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)面向社會招聘新時期的高技術(shù)、高素質(zhì)專業(yè)人才，從而提高審計團隊的綜合實力，真正達到防范風(fēng)險的目的。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險問題具有潛伏性和全面性的特點，潛藏于項目運行的各個環(huán)節(jié)之中，而造成這些風(fēng)險問題的主要原因是單位的內(nèi)部管控工作存在不足，基礎(chǔ)設(shè)施有待完善以及人員工作態(tài)度和能力存在問題。基于此，事業(yè)單位想要科學(xué)防范內(nèi)部審計的風(fēng)險，就必須要設(shè)置單獨的審計部門，規(guī)范審計流程，結(jié)合單位內(nèi)控管理工作與外部審計管理情況，建立健全監(jiān)督管理機制，并注重對員工展開培訓(xùn)教育工作，全面提高員工的工作能力，推動審計工作順利開展。

（作者單位為遼寧省水利事務(wù)服務(wù)中心）

參考文獻

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