探討事業單位個人所得稅納稅業務的會計處理

曲歌

摘要：現階段我國經濟增長迅速，國民經濟各個行業也都處于一個發展的黃金時期。事業單位作為我國經濟的重要組成部分，在近幾年內也取得了很大的進步。但是在目前我國事業單位的管理體系中依舊存在著很多不足，比如說個人所得稅依舊存在很多的問題。這些問題看起來很微小，但是累加在一起卻會造成很大的影響，嚴重阻礙著我國事業單位的發展進步。所以，必須要在事業單位內部建立起更為系統和完善的個人所得稅納稅體系，促進我國事業單位的大力發展。本篇文章主要是針對現在事業單位個人所得稅會計處理工作中所面臨的問題進行探討和分析，找出影響事業單位個人所得稅代扣代繳的因素，并從多個方面進行研討研究，為事業單位個人所得稅工作的優化提供自己的意見和建議，保證事業單位的正常發展，促進我國社會不斷發展進步。

關鍵詞：事業單位;個人所得稅;會計

近年來隨著我國國民收入水平不斷提高，個人所得稅的征收與繳納越來越受到社會各界的關注。個人所得稅是一個涉及眾多人利益的稅種，我國稅務機關現階段采取全員全額申報管理制度，強化對納稅人的監督和管理，取得了良好的成效。隨著新個人所得稅法的頒布和實施，全新的個人所得稅法增加了專項附加扣除的規定，子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等六項專項附加允許在計算應納稅所得額時扣除。事業單位作為個稅代扣代繳義務人應當積極履行自身的法律義務。因此，事業單位內部應建立一個完善的個人所得稅管理制度，并且增加事業單位內部對于稅收法律的宣講力度，讓單位中的每一位職工都能夠意識到稅收對于國家的重要意義，這樣才能夠從根本上保證事業單位個人所得稅的正常繳納，促進國家的發展進步。

一、事業單位個人所得稅代扣代繳工作中存在的問題

（一）事業單位職工的納稅意識欠缺

由于個人所得稅的納稅額直接體現為個人收入的減少，加之一些納稅人的納稅意識淡薄，因而會出現某些納稅人不主動納稅的現象。事業單位由于自身的特殊性質，并不以盈利為主要目的，多數事業單位的經費來源主要是財政撥款，日常業務中又少有涉稅項目，這就造成了事業單位職工對于依法納稅的意識相對比較淡薄，認為納稅是企業的事情。尤其對于個人所得稅是涉及個人利益的稅種，某些事業單位職工甚至是財務人員對于繳納個人所得稅的義務理解不夠深刻，對相關稅收知識了解不多，從而造成了一些事業單位在依法扣繳個人所得稅時存在不同程度的疏漏。

（二）事業單位職工的收入來源多樣化

事業單位職工的收入來源不僅僅是依靠于本單位的固定工資薪金，還包括來自其他單位的兼職收入、金融交易收入等。但是職工的兼職等行為獲得的收入不會計算在基本工資之中，這也就導致在進行稅收計算時會漏算一部分，導致單位中的員工繳納的稅款金額不正確。并且在事業單位中，在員工進行兼職等其他獲得報酬的工作時，并沒有相應的監督檢查機制和部門，這也導致更加無法確定員工實際應該繳納的個稅金額。事業單位職工工資的核算及支付方法根據事業單位本身的性質不同而有所差異，有一些事業單位先由人事勞資部門對職工工資薪金進行核算，扣除相應的個人所得稅后通過銀行代發工資業務進行工資發放，另有一些事業單位的職工工資由上級主管部門統發。這些都給扣繳義務人核算應納稅所得額增加了障礙，也給稅務機關的監管工作帶來了一定的困難。

（三）個人所得稅的征收監管力度不足

現階段，我國應該繳納個人所得稅的納稅人數高于其他稅種，無論對于哪一個稅種，稅收的監管力度都主要體現在兩個方面，即內部監管機制和外部監管機制。由于個人所得稅需要扣繳義務人進行代扣代繳，作為扣繳義務人的事業單位自身的內部監管機制還需要不斷完善。一些單位，為了能夠提升自身的競爭力和影響力，大力聘請一些相關領域的專家進行教學或者講解活動，但是在向專家支付相應的勞務報酬時，卻沒有按照國家的稅收政策代為上繳個人所得稅。目前，事業單位內部普遍存在稅收監管機制欠缺的現象，或者即使設立了內部稅收監管部門，但由于其不能完全獨立于其他部門，而導致內部稅收監管部門的監管職能得不到有效的發揮，從而失去了其存在的真正意義。外部監管機制主要來自國家稅務機關，良好的稅收監管機制是確保個人所得稅有效征收的堅強保障。事業單位工作人員收入多樣化及其代扣代繳義務人不能夠全面掌握納稅人的收入等問題依然存在，這些因素都為個人所得稅的征收監管帶來了困難，從一定程度上導致了個人所得稅的流失。

二、對于事業單位上述問題的解決措施

（一）加強單位內部對于稅法的普及程度

單位中的員工之所以不愿意進行稅款的繳納工作，在很大程度上是因為他們內心中并沒有建立深刻的法律意識，并且對于稅收對于國家的意義更沒有深刻的認識和了解。所以十分有必要在事業單位內部進行稅收法律的講解活動，增強單位內部職工對于稅收法律法規的認識程度，讓單位中的職工能夠從內心真正認識到稅收的重要意義，自覺主動的進行稅收的繳納行為。首先，應該對單位中的領導部門進行稅收知識的講解，只有領導者和管理者認識到稅收的重要意義，才能在單位內部起到模范帶頭作用，帶領單位職工更好的認識稅收的意義。并且，需要在事業單位內部開展一系列的稅收知識講座，讓單位中的每一個人都對稅收知識有深刻的了解，在職工的心中樹立起正確的納稅觀念。除此之外，還可以在單位內部開展一些競賽和問答活動，并且設置相應的獎勵措施，利用職工的競爭心理促進他們對于稅收知識的學習。通過長期對單位職工進行稅收政策的教育，潛移默化的影響單位中的每一位職工，最終做到單位中的職工可以自覺自發的進行稅收的繳納工作。

（二）對傳統的稅收方法進行優化改革

針對事業單位職工收入呈多樣化的發展趨勢，應針對職工的不同收入采取多樣化的征收方式。對于工資薪金、勞務報酬、偶然所得、金融收益等不同的收入來源進行合理區分，并根據稅法進行分類征收。這樣，既能體現稅收的公平原則，又有利于個人所得稅扣繳工作的監督。同時，這也要求事業單位的個稅核算人員具有較高的綜合素質和良好的業務能力，能夠熟練掌握相關稅收法律法規，保證單位和職工積極的履行納稅義務，并使職工得到最大的實際收益。事業單位內部也要建立完善的內控體系，并按照稅法要求完善內部管理制度，從而確保個人所得稅代扣代繳工作順利、有效的進行。

（三）對現有的個人所得稅征收監管制度進行改革優化

個人所得稅稅收監管制度是確保稅收工作順利進行的重要環節，也是保證稅收效率的前提條件。要提高事業單位的個人所得稅征稅效率，必須首先完善稅收監管制度，防止納稅過程中出現漏洞，并且需要制定科學的監管方式，建立獨立的部門專門進行稅收監管工作，解決員工納稅的問題。并且可以在一定的條件之下，選擇合理的工資發放次數，盡量減少職工的稅收金額，做到既不會加重職工的勞動量，又能保證職工的收入。

三、結束語

總的來講，現階段我國事業單位個人所得稅繳納工作中還存在一些問題。但是我們還是應該以一個樂觀積極的心態來看待這件事，只要我們能夠在事業單位的內部建立起更加完善的個稅監管制度，并且在事業單位內部大力宣傳相關的法律法規知識，讓單位中的員工明白稅收對于國家經濟的重要意義，并且根據實際情況選擇適合的會計處理方法，才能保證個人所得稅扣繳工作順利進行。

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