企業集團全面預算管理的實施及優化措施探討

孫靚

摘 要 全面預算管理在集團企業中發揮的作用越來越重要。由此，本文從企業集團全面預算管理入手，對其存在的問題進行分析，并列舉出相關應對措施，以供同行參考。希望廣大同行能夠在實施企業集團全面預算管理的過程當中認識到全面預算管理在集團企業管理中發揮的重要作用，并將其進行貫徹落實，實現企業整體的利益最大化，助力企業實現戰略促進企業發展。

關鍵詞 企業集團 全面預算管理 優化措施

在對企業集團進行管理的過程當中，貫徹落實全面預算管理是非常重要的一環，也是一個企業必須加強重視的工作之一。這就需要相關工作人員在了解企業真實情況的基礎上，加大全面預算的執行力度，并對全面預算的執行進行監控，發現問題并及時應對，確保全面預算不偏離企業的目標，這一點對集團企業的全面預算管理尤為重要。另外，建立有效的評價機制，對集團全面預算的執行情況進行考核，確保目標被正確地理解和執行的同時，增強高預算執行參與單位的認同感和積極性，逐步推進企業集團的長足發展，從而在市場上具有競爭力。

一、當前企業集團全面預算管理存在的主要問題

（一）預算體系缺乏戰略指導，對戰略性目標的認識不到位

企業的全面預算管理是為實現什么目標而服務的？這個問題看似簡單，但是筆者相信，大部分的預算參與者尤其是基層的參與者都會給出不同的答案。

沒有認識到全面預算管理是為了實現企業的戰略目標這一理念造成的后果就是，預算的執行偏離企業的戰略，只看眼前而忽視長期目標。短視行為是企業難以實現長遠發展的最大障礙。

筆者認為造成這種現象主要是以下幾個原因：一是企業本身的戰略目標不明確，從而無法指導全面預算的開展。二是企業雖然建立了明確的戰略規劃和目標，但是忽視了全面預算的所有參與者對全面預算和戰略之間的關系理解不充分，造成僅為達成預算而執行預算，不可避免地發生短視行為。

（二）當前企業集團全面預算管理的效率不高

首先，沒有建立科學合理的全面預算組織是全面預算管理效率不高的主要原因之一。大部分企業把財務部門作為預算管理執行機構，負責全面預算的編制和控制。但是，財務部門的主要職能是從財務的角度對其他部門的預算提供方法上的支持和進行綜合分析，這樣很容易造成一個誤解就是全面預算只是和財務相關的工作。而全面預算是經營業務預算、專門決策預算以及財務預算一體的綜合預算體系，包括銷售、生產、采購、財務等多方面的內容，需要各相關下屬分子公司、各部門責任中心共同參與執行和監控。

其次，集團下屬分子公司業務的多元化使得預算無法通過簡單的方法設置統一標準，使得總體預算難以分解、管控，增大了集團總部對各級子公司、分公司企業預算執行情況效率效果的監控和評價難度。

最后，集團企業各層級預算管理水平不同。集團出于一致性的考慮，最后選擇的預算實施方案很有可能無法滿足某些下屬公司的要求，給這些下屬公司帶來不便，影響預算管理效率。例如，集團公司要求使用統一的預算編制模板編制預算，而子公司的預算編制技術高于統一要求，這樣無形中降低了子公司預算管理的效率。

（三）缺乏合理的評價機制，預算執行不到位

筆者發現，目前大部分的企業都實行了全面預算管理，重視預算的編制。但是，由于缺乏合理有效的評價機制，導致預算在執行過程中部分責任中心缺乏對預算的重視，不能主動控制開支，造成預算編制和執行“兩張皮”，預算管理形同虛設。

另外，企業由于缺乏有效的評價機制，導致預算執行的監控不到位。集團企業重視總體預算的完成情況，容易忽視各下屬子公司、分公司以及各責任中心的數據分析，導致預算執行到后期無法分別監控，缺乏事前、事中控制。

二、解決企業集團全面預算管理主要問題的措施

在上文中，筆者提出了企業集團全面預算管理工作過程當中經常遇到的3個問題，而這些問題能否解決關系到集團企業長期戰略目標能否順利實現。所以，在企業集團全面預算管理工作當中，及時解決上述問題是非常重要的，也是現階段企業集團的當務之急。針對這些問題，筆者總結了幾點解決措施供廣大同行參考，僅個人觀點，歡迎批評指正。

（一）企業集團要全面正確認識戰略性目標

對于上文提到的預算體系缺乏戰略指導，對戰略性目標的認識不到位，要解決這個問題，企業應當制定清晰明確的戰略規劃和具體的戰略目標，從而使戰略目標可以分解成具有指導性和可操作性的內容和指標，緊密結合企業戰略，構建全面預算管理體系。另外，加強對預算參與單位和參與者的教育，使其認識到全面預算的最終服務對象是企業的戰略，確保在預算的執行中有戰略的指導。任何短視行為都會造成全面預算和企業戰略的脫節，無益于企業整體的長遠發展。

（二）建立合理的全面預算組織，整合預算編制工具

針對當前企業集團全面預算管理工作效率不高的問題，建立健全有效的全面預算組織是很有必要的。企業可以成立由高級管理者領導的預算管理委員會來負責全面預算的組織、審批、協調等各項工作。預算管理委員會可以下設預算管理領導小組，負責企業日常預算事項的處理;還可以設置預算管理辦公室，專門用于組織領導企業各分、子公司的預算工作。該辦公室直接向預算管理委員會報告。

針對集團下屬子、分公司業務的多元化，在全面預算管理上需要充分考慮企業的業務多元化、各地區的標準多樣化，建立與下屬企業所在地實際情況相適應的預算管理體系并配合集團目標，實現科學客觀的全面預算管理。

針對各個管理層級預算管理水平不一的問題，關鍵在于確立預算技術的實施主體。如果預算技術實施的主體是以集團為單位，那么首先考慮的就是集團的統計分析要求;如果實施的主體是某子公司，則需要首先考慮的某子公司本身的業務需求。確定好預算主體之后，所有的編制邏輯和系統設定都會圍繞主體進行。

全面預算管理作為一種系統的管理模式，其成功運作需要多角度認識和多方面的配合。一個企業如果具備了保證全面預算管理有效實施的條件，并采取合理措施對企業的預算管理環節進行改進，不斷解決預算管理中存在的問題，必能持續提高企業的管理水平，從而實現企業的戰略目標。

（三）建立健全企業集團預算管理評價機制

確保預算的執行和編制不脫節，不偏離企業的戰略目標，將預算的編制和執行的效果與企業預算參與者的薪酬建立聯系;建立合理的評價機制，激勵員工為實現企業的戰略目標共同努力。

首先，要對預算的執行結果的有效性進行系統的分析，對經營中的漏洞、支出的隨意性提出改進措施，增強今后預算依據的準確性，為企業的決策提供有力的支持。

其次，建立合理的預算考核評價體系。充分發揮預算在管理中的約束和激勵機制，確保全面預算沿著戰略的軌道順利執行的同時，提高員工參與的積極性，確保企業戰略目標的實現。

三、結語

企業集團在建立健全全面預算管理體系的實踐中，還面臨許多流程和細節上的問題，這就需要企業聯系理論結合自身的實際情況，在全面預算管理的實施過程中及時發現問題、解決問題，不斷總結經驗和教訓，完善全面預算管理;真正發揮全面預算在企業集團管理中的規劃、溝通、監控和評估的功能，實現企業集團精細化管理，推動企業長期可持續發展，助力企業實現戰略目標。

（作者單位為上海市似鳥<中國>投資有限公司）

參考文獻

[1] 余守軍.淺談多行業下集團公司全面預算管理工作的推進與落實[J].中國市場，2019（28）：113+115.

[2] 陳寅霏.基于EVA的全面預算管理實施效果及建議[D].江西財經大學，2019.

[3] 彭夏婧.國有企業實施全面預算的問題與對策研究[D].廣東外語外貿大學，2019.

[4] 趙世平.財務公司建立戰略導向的全面預算管理體系研究[D].中國財政科學研究院，2017.

[5] 梁濤.企業集團全面預算管理現狀與優化措施研究——以A集團公司為例[J].現代商業，2017（36）：112-113.