內部審計視角下高校財務內控機制及風險防范措施

(重慶理工大學 重慶 401320)

一、高校財務內控概述

高校作為青年育人的主陣地，在新時代新背景下，招生規模擴大化、高校經費多元化正是大勢所趨。正因經費來源多元化導致高校財務管理復雜化，及時調整高校財務內控機制，適應整個時代大環境，提升內在財務管理水準降低財務風險顯得尤為重要。

根據我國教育部的規定，高等學校指的是根據國家規定特定設置標準以及相應的審批程序所舉辦的學校，同時由國家出資所構建的公立高等學校。高校的主要目的是培養人才，屬于非盈利組織機構，從事社會服務、教學服務以及科學研究，確保教學質量能夠達到國家規定標準。高等學校也同樣屬于事業單位，根據COSO報告里面所涉及的內部理論，以及《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)當中所陳述的規定，所謂的高校內控，即是指高校全部員工以及管理層人員需要根據國家規定，保證學校教學科研活動能夠有秩序、高效地運作，確保財務資金完整，防止欺詐、舞弊行為，提升會計信息準確性以及真實性，確保高校管理目標得以達成，借助一系列控制方法、程序以及強化措施對于經濟活動進行風險的防范和控制。

二、內部控制視角下高校現狀分析

(一)高校內部控制的目標

高校內部控制目標是高校為了實現內部控制，通過一系列措施，如制定相關制度、采取合理的程序，對高校內部進行防范和管制。其目標為：

合法性。整個高校所設立的內部控制體系必須在合法準繩之內，所開展的經濟活動合法合規。

完整性。確保學校資金、資產完整，建立良好的內控制度有利于避免資產破壞性，減少人為因素干擾，保證高校工作健康有序地開展。

有效性。結合自身管理和提供服務的環境建立完善的內控制度，提高財務人員的辦事效率，有利于高校不斷提高科研教學以及管理的效率和效果。

真實可靠性。提高高校財務報告的真實可靠，提高會計信息真實性和其有效性，有利于高校的管理層及時獲取信息并做出正確決策。

人文服務性。高校作為培養人才的重要基地，肩負著培養高素質人才并將其輸向社會的重任，這要求高校將人文服務這一宗旨貫徹到每一個環節中，以促進科研教學的順利開展。

(二)高校內部控制的特點

考慮到當前高校在經營過程面臨著十分嚴峻的市場環境，同時高校自身將要承擔的風險也在逐步提升。也因其自身的特殊性，結合高校自身分析其特點有利于高校管理者科學規劃、控制和評價經營活動。

特殊性。高校具有非營利性，現如今高校的主要財政來源是政府財政撥款。國家是高校的主要出資者，而國家則委托高校管理者進行管理。

變化性。高校內部控制是一個不斷發展、變化和完善的過程。它需要隨著管理工作的新形勢、新要求及時完善。

廣泛性。首先，它是一項由高校各個階層管理人員所實施的共同活動。另外，除了一般性正常教學活動，同時也會涉及采購、投資以及基礎建設等各種經濟活動，涉及的行業比較廣泛。

(三)高校內部控制所存在的問題

1.財務內部控制運行的內外環境存在局限性

首先從外環境來說，不少高校財務負責人受專業的限制，常常誤認為高校財務內部控制是財務部門的責任，對財務內控認識不足、重視不夠。思想不重視，行動不徹底。其次從內環境考慮，財務人員本身素質不高，有的工作人員認為內部控制是自己給自己找麻煩，還會降低工作效率、浪費時間等，這些思想讓財務內控運行的環境受到很大的局限性。

2.風險防范措施不到位

內外因素對高校財務管理工作都會產生很大的影響。一般來說，財務管理的內容會隨著環境的變化而調整。在計劃經濟時代背景下，高校管理人員在風險意識方面相對較差，諸多高校并沒有風險構建相應的評估機制。隨著高校的不斷發展，規模和資金來源的不斷增加，銀行貸款等情況開始逐漸增加。然而，對應的高校在風險控制方面的水平卻相對缺乏，如若出現債務危機，對學校將產生巨大影響。

3.內部控制監管力度不夠

內控運行內外環境具有局限性、意識淡薄、風險防范措施不到位都是內部監督不力的表現。然而，許多高校的內部事務管理大多缺乏外部監督。一方面，學校并不像企業一樣會出具年報信息披露，高校同外部環境之間進行信息交流的平臺相對缺乏，同時外部監管機構也難以全面針對高校財務信息進行了解，信息不公開決策不合理的現象也就無從說起。另一方面，財政部門和教育部門的監督管理松懈。財政部門對高校財務預算的編制和執行沒有嚴格的監督，而教育主管部門高校財務管理和內控機制很少進行干預和監督。

三、加強內部控制風險防范措施的建議

在新時代背景下，高校管理必須轉變觀念和方法，借助內部控制建設，結合當前高等教育發展的基本需求構建相應的管理體系。同時結合當前時代背景下，對于高校在財務內控方面暴露的問題，給出對應的內部控制風險防范措施的建議，為大學在轉型期的健康發展提供有力的制度保障。

(一)建立良好的內控環境

第一，完善內控制度。我國高校要根據自身實際情況，將《行政事業單位內部控制規范(試行)》所闡述的要求和標準同內控環境設計原則關聯起來，對內控措施實施后所暴露出來的問題予以糾正。第二，完善人員配置結構，提高管理人員意識。大學應具有財經委員會，是由副校長為主任，各職能相關部門領導為委員，財經委員會的秘書單位為財務處組成的行政班子成員，應有效利用起財經委員會，對師生利益相關的重大決策負責，對審計部門、財務部門以及資產關聯部門等相關崗位人員進行合理安排和調整，以保證其工作的獨立性和合理性。

(二)完善高校財務風險防范機制，引入信息化手段

內部控制建設作用之一在于控制風險，事前構建風險預警機制，事中構建風險防范機制，事后構建風險補救機制。引入信息技術手段,將內部控制信息化。借助現代信息技術在學校管理信息系統嵌入內部控制，減少或者消除操作行為，最終達到經濟業務風險的有效控制。

(三)強化內部控制的執行與監督

高校內部控制評價與監督通常涉及兩個方面的內容。一是評價，指的是高校內部針對自身所構建的內部控制機制以及其實施結果進行評價；二是監督，指的是紀檢監察、教育、審計以及財務等部門監督學校內部控制的落實情況。揭露內部控制風險點并給出改善意見，降低高校經濟活動存在的風險，有利于高校內部控制完善的持續性。

四、總結

作為防范組織內部風險的主要手段之一，內部控制在高校經營過程中發揮著關鍵作用，高校是培養優秀人才的主要場地，對于社會的發展有著特殊意義。現如今，高校辦學規模正在不斷擴大，高校內部控制機制的構建其重要性越發明顯，同時各級管理人員對于此方面的重視程度也在不斷提升。但是，從實際情況來看，我國高校內控制度存在諸多問題，需要針對高校管理方式和方法進行優化，提升管理效率以滿足高等教育改革發展的新要求。