財務聯系人在集團公司財務管控上的作用

(杭州市居住區發展中心有限公司 浙江 杭州 310002)

一、概況

現代企業不斷發展，公司規模不斷壯大，業務板塊也不斷擴大，集團化的管理模式如春筍般涌出，以資本為主要連接紐帶的跨地區、跨行業、跨所有制的集團公司，成為當前企業經營管理的重要方式，集團公司下屬的成員企業遵循統一的經營目標，在各自的經營范圍內開展具體生產經營活動。由于在經濟管理上，各下屬企業業務獨立、各自經營、自負盈虧，因此很難統一采用單一的財務管理模式。在新時期背景下，集團公司的長期穩定發展，不僅需要注重企業本身的經營規模，更要注重企業的財務管控。

二、集團公司財務管理的主要形式

集團公司對下屬企業的財務管理模式有三種，分別是集權式、分權式和相容式平衡治理。

(一)集權式管理模式

集權式管理模式，即集團公司對下屬公司的全程、全面管控。在這種模式下，財務管理權限完全集中于集團公司，由集團公司統一決策、核算與管理，而下屬公司必須嚴格遵照執行。

(二)分權式管理模式

分權式管理模式，實質是指集團公司對下屬公司實行間接管理，通過財務管理權力和權限的下放，總公司只在集團公司重要決策上保留決定的權力，在整個集團公司的財務審批工作中保有最高權力，其他財務工作都下放下屬公司財務部門分權管理。

(三)相容式平衡治理模式

相容式平衡治理模式，顧名思義，是基于集權式和分權式兩種模式各自的特點、優缺點而提出的一種綜合型模式。集團公司作為財務管理決策機構，對于方向性、戰略性問題進行集中管理，對規劃、組合等系列重大事項提供原則性指導意見；而下屬公司在遵循集團公司宏觀指導的情況下，可依不同環境要求、市場變化等自主運作具體的戰術性問題、日常財務決策和管理，如逐級審批、管理權限授權等，要求從制度指定原則上參照集團公司，具體細則可自行把握。

(四)面臨的問題

隨著集團公司規模的不斷擴大，隨之而來的問題也不斷凸顯，尤其是財務管控，如不完善的市場經濟體系的制約，集團公司和下屬公司之間信息傳遞效率不夠高，集團企業的資金優勢、集中管理優勢等難以充分發揮。而這些都導致集團公司財務管控模式不夠靈活，創新性有待提高，從而制約著集團公司的整體競爭能力。

三、建立財務聯系人制度

盡管“集權式”“分權式”和“相容式平衡治理”三種管理模式在目前集團公司財務管控上發揮了很大的作用，也形成了相對成熟的財務輸出流程，但是集團公司與下屬公司在具體財務事物聯系、財務數據監管以及信息傳遞等各方面還存在一定的局限性。因此本文提出“財務聯系人”制度，作為財務直線型監管的重要方式。財務聯系人，顧名思義，即聯系集團公司和下屬公司財務工作的人員。區別于集團公司直接委派財務人員的方式，財務聯系人往往是本級財務工作人員，針對不同的下屬公司，將推選一名本級財務工作人員專門對接該下屬公司。特別是當代企業，正從垂直式管理模式向扁平式管理模式轉變，常常出現母、子、孫多層次管理結構，作為子公司的財務聯系人，更能發揮出上傳下達的溝通紐帶作用。

(一)財務聯系人的崗位編制

集團公司在財務管理部門設立對接下屬企業的財務聯系人專職崗位，并將人員派送到下屬企業中去，人員編制歸屬集團公司。集團公司在對下屬企業選派財務聯系人時，可根據下屬企業的實際情況，選派人員到下屬企業不同的財務崗位中去。如針對下屬企業中成熟的大型公司，由于本身就建立了相對完整的財務管控模式，因此可以選派一名普通財務人員出任下屬企業的會計或出納崗；針對一些下屬創業型公司，可選派工作經驗較為豐富的財務人員出任下屬企業財務負責人，從財務基礎管理上為下屬企業搭建財務平臺，幫助下屬企業盡快形成與集團公司財務管控一致的財務制度體系。

(二)財務聯系人的具體工作任務

財務聯系人實質上具有雙重職能的崗位性質。從集團公司角度，財務聯系人是集團公司派送到下屬企業，作為集團公司人員對下屬公司進行財務監管工作；從下屬企業角度，財務聯系人也是企業運行中的重要角色，是企業財務管理的一部分。

就財務監管而言，財務聯系人對本級企業的職責主要有：

(1)圍繞公司重大工作部署，按本級財務工作要求對其進行指導并監督執行，緊密結合所聯系下屬公司的實際，統一思想、深化認識，確保相關政策、重大任務得到有效落實。

(2)掌握所聯系下屬公司的各項財務情況，形成月報，針對重大事項變動情況應匯總向集團公司財務管理部匯報，包括重大經濟決策、大額資金調度及使用、計提核銷壞賬損失等，同時及時反饋相關意見。

(3)實時掌握下屬公司的財務工作的實施情況，盡可能全面系統地了解和掌握其經營管理、重要經濟活動等相關情況，特別關注下屬單位各類審計情況，對發現的問題積極給予指導并實時跟進問題解決的進度，定期對重要事項向本級報告。

(4)實時監督財務制度執行情況，財務聯系人要監督下屬企業按照集團公司的要求，建立、完善各類財務制度，如公司內部的財務管理制度與辦法、財務會計核算體系制度、納稅制度與辦法等各項財務管理制度，定期檢查執行情況并予以考核。

就財務運行而言，財務聯系人對下屬企業的職責主要有：

(1)全面預算管理。財務聯系人作為集團公司對下屬公司執行全面預算管理的具體監督者和重要參與人，在實際財務管控中，通過“分散權責，集中監督”促進企業資源有效配置、實現企業目標、提高生產效率。

(2)資金管理。財務聯系人要對下屬企業的資金情況有全面的了解，以便于集團公司的籌資、集資、融資和自有資金的分配，這樣才能使集團公司及下屬企業的資金利用率達到最大、最優化。

(3)投資管理。財務聯系人肩負著從財務角度對下屬企業項目投資進行指導、監督和把控，規范下屬公司項目投資活動的管理程序，做好項目的資金預算的任務。通過對現金流的分析、預測，落實到每一處現金的流入流出，既要編制投資回收預測，同時也要考慮折現率，編制現金回收預測和投資過程風險等。

(4)信息管理。財務聯系人定期收集對下屬公司的會計報表。在日常財務工作中，高度重視并針對反映企業償債能力、盈利能力、經營管理效率等方面的財務指標進行匯總分析，及時提供給集團公司決策部門和下屬企業決策人，定期進行財務評價。

四、財務聯系人制度在財務管控中發揮的作用

通過建立財務聯系人制度，集團公司與下屬公司之間形成了一道既可信息傳遞又可有效監管的橋梁。無論是從業務流程角度，抑或風險管控角度，都會使企業管理行為形成一個有效閉環。建立財務聯系人制度，在實際工作當中有以下五個方面的作用。

(一)提高管理效率

無論集團公司采取什么樣的財務管理手段，歸根結底還是需要人去執行，區別在于各個手段中，人所起到的作用、發揮的力量不同。建立財務聯系人制度，從財務線上對下屬企業進行監管，在集團公司的直接領導下，充分發揮集團公司的財務力量。建立財務聯系人制度，從很大程度上“省去”了很多中間環節，縮短了層級，簡化了流程，節省了匯報和中間指令傳達的時間，提高了財務管理效率。如下屬公司的生產經營環節，在財務把控上有偏離于集團公司財務管理制度的落實情況發生時，財務聯系人能夠第一時間發現，并及時上報集團公司，從而能夠準確、及時、有效地完成“上傳下達”指令。如果是通過傳統模式，通過集團公司財務監管或者審計過程發現問題，然后再逐級上報，再到復核，整個環節不僅時間較長，而且效率較低，很多時候往往因為發現問題不及時，造成企業生產經營的損失。

(二)緩解管控壓力

集團公司對下屬企業的財務管理工作中，如何把握管理的“尺度”和“壓力”，是一個普遍存在的問題。在當前的財務管理中，很多集團公司對于下屬企業財務管理的原則是“管全面，不分局部”，小到采購一支筆，大到千萬元投資，都要實行監管，而監管的途徑，就是通過下屬企業上報的各類報表和總結材料，這就造成下屬企業財務管理人員“重報表、輕業務”。這樣也在無形當中給集團公司帶來了更多的壓力，需要財務部門專門人員對報表和總結進行分析，對存在的問題進行確認，甚至必要時還要去下屬企業調研、查驗，而很多問題往往是通過數據報表和總結材料體現不出來的。因此，這就需要通過建立財務聯系人的角色，在具體業務中進行把關，對于報表和總結中存在的問題，能夠第一時間做出解釋說明，從而極大地降低集團公司對下屬企業財務管理的壓力。

(三)防范財務風險

通過財務聯系人在集團公司和下屬企業之間建立溝通的直線紐帶，能夠第一時間將上級部門的財務管控指示和精神傳達到下屬企業，減少了中間層的二次、三次傳達造成的信息丟失；也能第一時間將下屬企業存在的問題、重大的投資等風險評判，向集團公司解釋說明，這樣既加快了集團公司的決策速度，也降低了集團公司“對下屬企業項目了解不透”而造成的決策風險。

(四)實現信息共享

財務聯系人作為集團公司與下屬公司的對接人，是信息傳遞的“中介”，集團公司的信息可以通過財務聯系人，傳遞到下屬公司中；下屬公司需要傳達的信息，也可以通過財務聯系人上報到集團公司。同時，通過財務聯系人，除了能夠上傳下達各項指令之外，對于日常財務管理中的政策、文件、制度以及經驗等，還能夠實現信息共享。另外，集團公司和下屬公司之間的財務往來憑證、報表等，也可通過財務聯系人實現共享。

(五)業務更加清晰

在具體業務辦理中，建立財務聯系人制度，將使具體業務更加清晰、明確。例如，預算編制是年度計劃資金管理的重要環節，是公司工作目標和任務安排的重要依據。預算編制應當根據公司各項經營任務的合理需要，以目標相關、政策相符、經濟合理為原則進行編制。而一個同時了解下屬公司實際情況和集團公司發展要求的財務聯系人，是預算管理工作必不可少的重要部分。

(六)建立雙向良性的財務秩序

集團公司在對下屬企業進行集團化管控的過程中，會因為兩者的制度約束體系不一致，或者是績效標準不一致，而造成管控過程中存在混亂的情況發生。尤其是在財務管理過程中，會因為財務流程等因素，造成財務流轉過程拖沓、滯后甚至冗余。建立財務聯系人，可以從源頭上把關財務秩序，通過財務聯系人的協調作用，將使集團公司與下屬公司之間的財務往來、交流等方面更加順暢。財務聯系人制度在很大程度上保證了集團公司與下屬公司之間財務秩序的穩定，同時也能夠促進下屬企業形成更加有利于集團公司管控的財務管理制度及相應的流程。