事業單位內部控制存在的問題及其優化策略淺析

馬秀麗

事業單位，是指由政府利用國有資產進行支持，為國民提供諸如教育，衛生，科學等諸多服務的社會組織，直接受政府領導。事業單位的發展對我國國民整體素質的發展具有重要作用。因此，事業單位的內部控制也應當是政府關注的重點。

一、事業單位內部控制的重要性

（一）規范權力運行、推進廉政建設

習近平總書記在中紀委會議上強調，要建立健全對于權力的約束體系，讓權力的實施能夠落到實處，保證權力為民所用，對于官員也應當要進行相關的約束，都要保證官員的廉潔。要有針對性的處理好事業單位內部的各項問題，重點針對在以往的實際管理過程中容易忽視的風險因素。對于我國事業單位的資金的分配，以及相應的國有資產的監督權，將事業單位的這些權力較大且相對集中的部門與崗位實行分事行權。

（二）建立公開、透明預算管理制度

現代國家治理體系建設需要建立健全從預算改革、績效管理到政府會計、內部控制等一系列框架式的基礎性財政制度安排，以適應國家在經濟大環境的變動背景下提出的治理能力的現代化的改革要求。在政府進行治理的過程當中，政府預算是一個載體，部門和單位支出核算是另一個載體，預算是核心，核算是基礎，兩個載體都是國家治理水平的體現。這些年來，財政部門為了不斷提高資金管理程度，從預算、采購以及資產管理等方面進行了一系列強有效的改革措施，并要求細化預算、合理核算、公開預算、實行公開透明的預算制度。

（三）提高事業單位的履職能力

事業單位是我國社會發展過程中必不可少的機構，事業單位為社會提供了眾多的社會公共服務、也是各類社會行為的監督者。事業單位在推進整個社會的發展過程中具有十分重要的作用，事業單位所提供的各項社會公共服務，對于提高社會的發展水平具有十分深刻的意義。其履行職責的好壞直接關系到黨和政府的聲譽，關系到黨和政府各項方針政策的有效實施，甚至關系到每個老百姓的切身利益。推行事業單位內部控制就是經過高效的整合，促進事業單位經濟發展，提高公共服務質量和水平等。將事業單位各個各個環節進行有效的整合，不斷的優化內部控制的程度，確保財務信息財務報告能夠及時有效準確的記錄，不斷的提高單位的管理水平，為事業單位的社會責任的履行提供保障。

二、事業單位內部控制存在的問題淺析

（一）人員內控意識薄弱，關鍵崗位責任制落實不明確

推行內部控制制度，大多數人員的理解存在偏差，認為內部控制建設是財務部門的事情，簡單的認為財務管理就是內部控制，與非財務部門無關，對內部控制建設存在模糊認識，導致推行效果不佳。

事業單位在關鍵崗位落實責任制方面不明確，人員的配備較為緊張，一人擔任多項職務，各崗位設置缺乏獨立性，制衡機制無法保障，導致事業單位工作人員的工作壓力較大且工作效率低下；另外人員輪崗落實不到位，很容易造成腐敗；人員的專業能力與其工作崗位不相適應，不具備完成相應工作的能力，對待工作往往是敷衍搪塞的態度。

（二）預算控制、財產保護控制環節薄弱

事業單位的內部控制系統當中對于財政預算和財產的保護控制環節較弱。僅僅是成立了相應的預算控制制度，但是對于如何保護財產方面沒有相應的制度規范，相應的預算的績效管理也不完善，這些問題很容易導致在資產的盤點清查或重購置問題中，存在賬實不符、資產不清的現象。

（三）監督機制的缺失

監督審計作為一個十分重要的部門，在事業、企業等行業都有著重要的作用，可以有效的提高相關單位的經濟管理能力，促進相關單位的經濟的發展。對于我國事業單位而言，監督機制有所缺失。有些事業單位雖然建立了相應的內部審計職位，但是在事業單位的實際工作當中卻缺少相應的審計人員。在進行審計工作的時候，往往臨時由財務人員兼任審計人員，而內部財務人員不具備相應的獨立性，其審計結果也不具有說服力，從而使內部監督流于形式。而財政、審計部門作為外部監督部門，由于資源有限，也無法全面覆蓋，所以事業單位監督機制的缺失和不完善，影響了事業單位內部控制制度體系的完善。

（四）內部控制制度不完善

事業單位內部控制制度建設存在片面性，存在制度建設沒有覆蓋全部業務的情況，在實際的操作過程中，事業單位的內部控制的范圍往往只涉及到資金的開支范圍，相關的資金使用標準和方向，范圍過于狹窄；或者是以財經法規代替內部控制制度，不切實際，不符合全面性原則；雖然制定了相關的制度措施，但是沒有與時俱進的對于相應的制度措施進行不斷完善，從而導致在事業單位的發展過程中，原有的舊的相關制度無法滿足新的管理要求，無法運用到實際工作中，導致內部控制制度流于形式。

三、事業單位內部控制的建議

（一）要強化員工意識，提高人員素質

全體員工素質的提高以及全體人員意識的提高對于順利的開展內部控制具有重要意義。在對員工的素質進行控制的過程當中，首先應當要做的便是把好員工的入口關，對于員工的工作能力與其所應聘的工作崗位是否存在不相符的現象進行充分的考察；第二，切實加強員工業務培訓和職業道德教育，不斷提升員工的素質。內部控制應該是覆蓋單位全部業務，并且是全員參與的，每一個員工都應當有全局的認識，不僅僅是財務會計人員，每一個員工都應當有責任有義務積極的參與到其中。單位的領導者應當要高度重視，這樣才能積極的推動內部控制的真正施行。要培養全體員工的責任感和使命感，積極的促進員工的觀念由被動向主動轉變，領導者應當要以身作則，積極的示范，用自己的實際行動去改變舊的觀念，正確的認識內部控制的重要性及必要性，并積極的督促落實相關政策。

（二）加強預算控制和財產保護管理

事業單位應當要主動加強內部控制，首先就應該要對各個部門的責任有所規定，要明確責任劃分。各個部門之間要通過有效地協調來完成組織目標，不能停留在過去由單一部門進行決策或者多部門共同引導的時代。對于重大預算項目應當要進行立項審核，強化對結果的運用。要建立健全全面預算管理機制，對預算能夠進行合理有效的分析與運用。預算的編制應當是有目的性的，整個預算的編制過程當中也應當科學有效。在對實物資產和無形資產的管理上，進行合理有效的劃分明確資產的負責人，依據事業單位內部的相關規定進行處置。對于資產的租借，對外投資等等環節，應當要建立相應的信息管理系統，以保證對資產合理有效的管理，實現動態化資產信息管理。

（三）加強內部審計與外部監督

內部審計要求事業單位建立完善的內部審計體系，積極的吸收引進審計人員，對審計人員的職業資格進行審核，保證審計的獨立性和公正性。部分單位存在缺少審計人員的現象，針對這樣的現象，可以在內部成立相應的監督聯合工作組，選取內部的相應的中高層領導，定期或不定期對于單位內部的各項管理制度以及人員的安排進行及時的監督，發現在內部控制的過程中存在的諸多問題并及時解決。而外部監督需要的是政府機關積極參與到其中，但是財政、審計部門作為外部監督部門，由于資源有限，也無法全覆蓋，單位應該借助外部中介機構，如會計師事務所或審計事務所，對本單位內部控制的建立、執行等情況進行審計，查找問題并解決問題。

（四）加強內部控制

我國的事業單位之前普遍不重視內部控制的發展，近年來內部控制已經成為我國財政體制改革的重點，要加大各部門各單位的內部控制建設力度，從客觀事實出發，不斷地對現有的內部控制系統加以修正和完善。 各單位主要的負責人必須帶頭示范，身體力行，及時的參與檢查監督，為資金的合理安排提供保障，為內部控制的建設提供保障。內部控制的加強一定要遵循一定的原則，如要全面系統，要有重點，要相互之間存在制衡，適應大的環境并且重視成本。建立科學的財務預算機制，建立內部的信息共享平臺，共享數據信息，提高決策的科學性和合理性。

四、結語

事業單位的內部控制體系的建立和完善不是一朝一夕就可以完成的，需要我們不斷地積極探索，在一次次的改革中，不斷尋找新的改革方向。內部控制的完善不能是事業單位單方面的，而應該是政府與事業單位的雙向協作，內部審計與外部監督并重。