我國商業企業內部控制體系建設與完善探析

魏麗

（先鋒國際融資租賃有限公司，天津 300000）

一、我國商業企業內部控制體系的不足之處

（一）商業企業組織結構方面的不足

隨著我國經濟進程的不斷推進，國內市場環境瞬息萬變，只有能順應市場發展潮流的有競爭力的企業才能在市場競爭的洪流中屹立不倒。但是，從現階段來看，我國大多數的商業企業雖然發展規模在不斷推進，但是內部管理的模式仍舊是粗放式，內部管理和企業的組織結構單一且呈集權式發展。這種模式雖然可以維護管理者的管理權威性，也可以給商業企業短期內帶來不菲的積極效益，但是這種模式并不適用于長期的發展和千變萬化的市場環境，這是因為這種單一組織架構缺少部門之間的制約管理，員工和部門的工作效率較為低下，嚴重受企業的集權式管理影響。

（二）內部控制風險評估方面的不足

為了應對變化莫測的市場環境，很多商業企業的內部控制部門都會開展風險評估工作，以減小企業損失和實行科學決策。但是在實際運行過程中，大部分商業企業并不重視該項工作，因此對風險評估的理解停留在表面，認知也只是單純地風險識別。即使可以及時地找到風險，商業企業也缺乏相應措施，無法沉著應對問題，管理者在緊急情況下的決策大多都不具備科學性和合理性，加重企業面臨的風險。

（三）內部控制信息系統方面的不足

當今社會已經不只是互聯網時代，更是大數據時代，企業的要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，離不開數據信息的支撐。完整的信息系統可以支撐企業在復雜的市場環境中準確識別所需信息，可以實時掌控生產經營活動中企業資產和資金流動情況，也可以為企業實行決策提供科學的指導，更可以完善企業內部控制體系。但是，我國的大多數商業企業缺乏對信息系統的重視，更缺乏在日常經營活動中的數據搜集，花高價建立的信息系統并沒有實現價值。企業的員工對于數據搜集和錄入完全不積極，無法提供實時信息，信息系統中的數據不完整、不真實、不準確、不及時。

（四）內部控制監督管理方面的不足

商業企業的內部控制運行需要依托內部監督，內部監督不但可以反映內部控制過程中的問題甚至可以反映商業企業運營過程中的問題。正因為內部監督是企業管理的“照妖鏡”，因此在實際管理中，高度集權的管理者并沒有對內部監督給予重視，呈現一種漠不關心的態度，上行下效企業員工也根本不重視這一工作。在管理者集權式管理之下的，內部控制部門及其工作人員要服從企業管理者的一切決定，內部控制也由于缺乏一定的權威性，無法起到有效的監督作用。甚至有些商業企業根本就不設立內部監督環節，企業管理一篇混沌，內部監督在企業經營中慢慢失去效力，也影響著內部控制無法起到應盡的作用。

二、完善我國商業企業內部控制體系的相關建議

（一）完善商業企業組織結構

商業企業不但要擴展經營規模，更要根據企業發展狀況和市場競爭力要求，不斷革新企業內部控制的組織架構。切實做好做到同等級人員相互監督、相互管理、相互控制的效果；不同等級的人員加強溝通，加強信息對接，減少隔閡的效果。同時，面對公司一些重大決策時，為決策的合理性和科學性，應采用集體決策或是聯簽制度，防止專制決策，杜絕擅自改變集體決策意見。在進行內部監督機構設置時，商業企業必須要結合自身特點將決策機構、執行機構和監督機構進行獨立設置，明確各機構之間的權利和職責，形成相互制衡的局勢，防止某一部門越權或者貪污行為，并將其制度化作為商業企業的硬性要求，以此提高企業經營管理水平，保證各機構之間信息暢通。

（二）優化內部控制風險評估體系

商業企業在進行生產經營決策的過程，其實也是面對各種風險的過程。對于商業企業的風險管理，管理者不能逃避約束管理，要持一個正確的態度，這樣上行下效才可以落實風險評估機制，借鑒國內外成功經驗建立起完整的風險評估體系，利用風險評估體系在變幻莫測的市場環境中，提前進行科學預測，制定防范措施，以此來減少企業在不確定的市場環境下造成的損失。此外，當應對風險結束后，并不代表風險評估工作就此截止，要建立風險數據庫，數據庫要歸納總結商業企業歷次經歷的風險類型，還要對每次風險進行詳細的事后分析和總結，以供今后出現類似的風險狀況，可以及時進行風險防范，減少企業損失。

（三）加強內部控制信息系統管理

信息系統可以在大數據時代下，協助企業進行更全面、更廣泛的數據分析和更科學的經營決策，還可以在大數據背景下增強對競爭對手的信息了解，識別自身發展優勢，更可以減少企業決策失誤，提高經營效率。因此，企業可以借助內部控制的力量，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務信息自動控制，減少或消除人為操縱因素，以此提升內部控制效率。企業需要以制度化的形式，明確信息數據的獲取和權責分工，規范數據錄入獲取流程合理，合理設置數據信息獲取人員職位分配。在完整的獲取商業企業數據信息后，還要對獲得的數據信息進行嚴格的約束管理，保證信息數據處理不亂加篡改，保證已錄入信息數據的真實性、可靠性和完整度。

（四）加大內部控制監督力度

內部監督問題要先從企業的管理者開始做起，企業管理者需要不斷強化和更新對于企業內部監督和內部控制的作用意識，不能認為自己是企業的股份所有人或最高管理者就不受內部監督，就輕視內部監督的作用；第二，內部控制部門必須就有具有獨立性，不相容職務相互分離，在進行設置時決不能被控制在某一部門之下，才能公正地發揮內部控制和內部監督的職能；第三，內部控制制度設立時，必須明確內部監督的職能和權責，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制，并在具體實施過程中嚴格執行，確保內部監督工作的威嚴。