多元化財務稽核管理提高企業(yè)財務管理水平

姜浩

（中國石化管道儲運有限公司，江蘇 徐州 221008）

“依法治企”是公司高速平穩(wěn)發(fā)展的前提，財務稽核逐步受到管理層的重視。構(gòu)建和完善財務稽核體系，對降低企業(yè)財務風險，提高企業(yè)財務管理水平意義重大。

一、財務稽核的概念和作用

（一）財務稽核管理的概念

財務稽核來源于稽查和復核，它融合了會計準則、稅務法規(guī)等要求對會計核算基礎工作的檢查，它是企業(yè)自身“照鏡子、查問題”的一種手段，是企業(yè)內(nèi)部開展自查自糾的一種行為主要包括：

1、對企業(yè)會計基礎管理工作的檢查，涉及會計各種賬簿等基礎資料，要求各項數(shù)據(jù)相互對應，邏輯合理。

2、對日常核算工作的檢查，確保描述經(jīng)濟運行軌跡合理、準確，符合會計準則的要求。

3、對預算管理工作的檢查，主要檢查預算編制是合法合規(guī)，預算執(zhí)行是否超出年度指標下達要求等。

（二）財務稽核管理作用

1、夯實會計基礎管理工作

會計核算的核心職能是對經(jīng)濟運行軌跡的描述，財務稽核則發(fā)揮監(jiān)督職能，促進企業(yè)內(nèi)部管理制度落到實處；通過對企業(yè)憑證、賬簿、票據(jù)的審核，加強會計基礎工作管理，保證會計信息的真實性，提高會計信息質(zhì)量。

2、降低財務風險

財務稽核是企業(yè)內(nèi)部的一種管理手段，體現(xiàn)出企業(yè)防火墻功能，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航，降低企業(yè)財務風險。它通過事前控制、過程跟蹤、事后檢查對企業(yè)日常經(jīng)營管理進行風險把控，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制，規(guī)避財務風險。

3、提高財務管理水平

財務稽核可以促進財務管理工作的有效進行，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。同時，財務稽核可以推動隊伍建設，促進財務人員積極學習，通過舉一反三，全面掌握企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，不斷提升財務管理水平。

因此，積極開展財務稽核工作，可以強化財務監(jiān)督職能，防范經(jīng)營風險、降低財務風險，是依法治企的前提保障。

二、財務稽核管理中出現(xiàn)的常見問題

（一）“小錯”常態(tài)化，屢查屢犯

在集團化的大型企業(yè)中，各二級單位對上級部門財務稽查后要求整改的問題沒有深入分析，仔細查找管理盲點；缺乏對“高頻易錯點”的綜合評價，最后導致前改后犯，屢查屢犯。

（二）制度執(zhí)行意識不強，問題整改比重就輕

被檢查單位在問題整改過程中，往往就事論事，思想認識層次不高，不能從制度執(zhí)行方面分析問題成因，舉一反三，以點帶面；問題整改的結(jié)果僅是形成書面整改結(jié)果反饋上級管理部門，敷衍了事。

（三）稽核暴露的問題分散，需各專業(yè)協(xié)同配合

財務專項稽核發(fā)現(xiàn)的問題通常是經(jīng)濟鏈條上某個節(jié)點存在的問題，可能是各業(yè)務部門前后銜接的問題，各部門由于責任分工不同，出發(fā)點不同，沒有全盤統(tǒng)一認識，出現(xiàn)問題容易相互推諉，主客觀上去模糊責任主體。財務部門需其他歸口管理部門配合，聯(lián)合辦公，利用魚骨剔刺法，才能發(fā)現(xiàn)問題所在。

三、多元化財務稽核管理主要手段

（一）上下宣貫，正確理解財務稽核

財務稽核本質(zhì)上還是企業(yè)內(nèi)部自查自糾的一種手段，明顯區(qū)別去外部審計和稅務檢查。被檢查的單位應改變其對財務稽核工作的被動接受態(tài)度，財務稽核的過程實際上“照鏡子、找問題、自我提升”的過程。總部管理部門應向二級單位做好政策宣傳，找問題不是目的，目的是通過發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，去降低財務風險。

（二）建立稽核人員人才庫

公司對稽核管理崗位的定員是有限的，跨地域的大型集團公司，很難單獨依靠幾個專職財務稽核管理人員，全面對所屬單位進行專項財務稽核。因此，可以通過建立“稽核人才庫”的形式，優(yōu)化人力資源配置。把 “資深會計”、財務骨干納入稽核管理人才庫。在組織財務稽查活動時，隨機從人才庫中調(diào)配人員。

（三）運用多元化稽核稽管理手段，高效發(fā)揮監(jiān)督職能

1、日常稽核與專項檢查交叉運用

日?；耸侵肛攧詹块T根據(jù)年度稽核計劃安排，對各部門、各單位組織實施的常規(guī)性財務稽核。在日?；酥?，稽核人員抽查歷史樣本數(shù)據(jù)，對資金使用的安全性、合理性及經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性進行檢查，排查經(jīng)營管理中的風險點，依據(jù)相關準則和法規(guī)要求，提出專業(yè)性的整改意見，有效降低財務風險。

專項檢查是指針對經(jīng)營管理中的重點問題，對所屬單位和部門地進行的監(jiān)督檢查。比如人工成本規(guī)范性列支、嚴控費用的使用、專項資金的安排等。利用上級主管部門及兄弟單位開展的各項專項檢查，可以學習先進的稽核方法，增長財務人員的見識，互相補充日常工作的不足。

日?；撕蛯ｍ棛z查的交叉運用可以保證重點的同時又兼顧一般，日?；酥邪l(fā)現(xiàn)的高頻問題、普遍性問題為專項檢查提供方向，專項檢查的結(jié)果為下年度執(zhí)行稽核計劃提供依據(jù)。兩種方法的結(jié)合提高了稽核的效率和質(zhì)量，有效降低財務風險。

2、遠程在線稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合

隨著信息化應用的推廣應用，大中型企業(yè)普遍采用各種系統(tǒng)軟件應用于日常業(yè)務的開展，遠程在線稽核又稱線上稽核，指稽核人員利用系統(tǒng)軟件抽取相關的財務數(shù)據(jù)、報表，進行分析比對，不定期地對各單位進行檢查。線上稽核的時效性強，具備事前管理、事中控制的功能。發(fā)現(xiàn)疑點問題，及時和被檢查單位財務人員溝通，做好風險預警。

現(xiàn)場稽核又稱線下稽核。主要是組織相關專業(yè)人員對目標單位現(xiàn)場財務巡查。可以詳盡的掌握相關業(yè)務的全面信息。

線上稽核側(cè)重檢查可以量化數(shù)據(jù)邏輯的合理性，缺少對非財務數(shù)據(jù)的審查，如土地變更、房產(chǎn)維修、設備效能等，線下稽核則是對線上稽核結(jié)果的補充。兩者結(jié)合可以全面了解經(jīng)濟運行的實質(zhì)，更有效的控制經(jīng)營和財務風險。

3、以問題為導向的稽核管理向“幫扶式”稽核管理過渡

稽核管理的出發(fā)點還是以問題為導向，為提高公司整體財務管理水平，可以逐步向“幫扶式”稽核管理過渡。稽核人員充分運用稽核成果，梳理匯總近年來內(nèi)審外查、財務巡查中的典型問題，提出規(guī)范意見，匯編成冊后下發(fā)各單位，對照案例，舉一反三，逐一整改。在稽核形式上，開展“專業(yè)幫扶式”財務巡查，針對存在問題較多、自行整改難度較大且進度慢的基層單位，主動靠前服務，組織骨干力量駐點進行專項幫扶，不斷提高公司整體財務管理水平。

綜上，積極開展多元化財務稽核工作，完善財務稽核體系，有效發(fā)揮了財務稽核的監(jiān)督職能，減少問題發(fā)生的重復性，提高公司各專業(yè)部門的風險管理意識，促進公司財務管理水平再上新臺階。