行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
——票據(jù)業(yè)務(wù)控制

劉慧芳

（太原市婦幼保健院，山西 太原 030012）

一、事業(yè)單位票據(jù)的種類

根據(jù)財政部于2012年10月11日公布的《財政票據(jù)管理辦法》（財政部令第70號），財政票據(jù)是指由財政部門監(jiān)（印）制、發(fā)放、管理，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會團(tuán)體及其他組織依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。具體分為：非稅收入類票據(jù)（非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書）、結(jié)算類票據(jù)、其他財政票據(jù)（公益事業(yè)捐贈票據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會團(tuán)體會費(fèi)票據(jù)）。我單位票據(jù)使用主要有五種：分別是《山西省醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打票）》《山西省醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（手工票）》《山西省醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)》《山西省醫(yī)療住院預(yù)交款統(tǒng)一收據(jù)（手工）》《山西省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（機(jī)打票）》。

二、票據(jù)的領(lǐng)購

票據(jù)的領(lǐng)購是向上一級財政局申請購買。購買時要出示《財政票據(jù)領(lǐng)購證》。《財政票據(jù)領(lǐng)購證》詳細(xì)載明購買時間、購買票種、數(shù)量，每次購買量不能超過本單位6個月的票據(jù)使用量。每次購買時要提供前次票據(jù)使用情況，前次未審核通過，不得再次申領(lǐng)票據(jù)。

三、票據(jù)的使用、保管和核銷

（一）單位應(yīng)當(dāng)建立票據(jù)專管制度。設(shè)置票據(jù)專管員，對所使用的票據(jù)實(shí)行專人保管，專人負(fù)責(zé)制。對所購入的票據(jù)要按種類進(jìn)行登記入冊，在票據(jù)管理系統(tǒng)中依次錄入票據(jù)起始號段、購買時間、購買數(shù)量。

（二）使用票據(jù)時，要依照先購進(jìn)先使用的原則向收費(fèi)員發(fā)放票據(jù)。我院已使用電子票據(jù)管理系統(tǒng)，在使用時已將每位收費(fèi)員所領(lǐng)的票據(jù)起止號事先錄入電腦，在打印票據(jù)時，計算機(jī)會自動產(chǎn)生一個核對號碼，如實(shí)際票號與系統(tǒng)號碼不一致，此張票據(jù)為作廢票據(jù)，票號始終保持連續(xù)唯一。醫(yī)院的票據(jù)主要以門診和住院票據(jù)為主。門診票據(jù)按規(guī)定打印姓名、性別、醫(yī)保類型、社會保險號碼、費(fèi)用明細(xì)、合計金額等。對需要退款的患者，收費(fèi)員要將上下聯(lián)次全部收齊，履行退票簽字流程，經(jīng)收費(fèi)員審核后方可退款。住院票據(jù)分預(yù)交款和住院發(fā)票兩種，預(yù)交款是患者在住院時預(yù)先交付的款項(xiàng)，待出院結(jié)算時將預(yù)交款票據(jù)交回，收費(fèi)員開具出院發(fā)票，這是醫(yī)保報銷的主要依據(jù)。如有打印錯誤，要將所有聯(lián)次收回，加蓋作廢蓋，保持號段連續(xù)，交由票據(jù)管理員審核。有關(guān)《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》的開具， 要嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定，屬暫收、代收款項(xiàng)的往來款項(xiàng)可開具，如代收水電費(fèi)、伙食費(fèi)等。涉及應(yīng)稅的資金，應(yīng)開具稅票。

（三）票據(jù)使用完畢，使用單位應(yīng)當(dāng)按照要求填寫《票據(jù)核銷憑證》，按時間順序整理財政票據(jù)存根，裝訂成冊，統(tǒng)計票據(jù)名稱、票據(jù)本數(shù)、起始號碼、終止號碼、開票金額合計數(shù)，作廢張數(shù)。經(jīng)財政局核銷后，妥善保管存根聯(lián)，期限一般為5年，保存期滿需要銷毀的，報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。

（四）票據(jù)的保管。對所有未領(lǐng)用和已審核完的票據(jù)都要妥善保存，要有專門的票據(jù)室整齊擺放，保持通風(fēng)干燥，防止潮濕發(fā)霉。

（五）票據(jù)丟失的，應(yīng)及時查明原因，書面報告上級機(jī)關(guān)，登報聲明。

四、票據(jù)業(yè)務(wù)在內(nèi)控中的主要風(fēng)險點(diǎn)

（一）未建立票據(jù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致票據(jù)管理無章可循、無據(jù)可依；對票據(jù)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，不了解與單位相關(guān)的各類票據(jù)的種類和使用范圍、形式和聯(lián)次；發(fā)票使用混亂。

（二）票據(jù)領(lǐng)購程序不合規(guī)，未按照本單位的實(shí)際需求申請；一次申請過多或者過少，頻繁申領(lǐng)。

（三）票據(jù)使用和保管風(fēng)險。

1、沒有做到票據(jù)的專人、專責(zé)、專賬、專庫（柜）管理。

2、票據(jù)號段保存不連續(xù)，票據(jù)沒有分類擺放。

3、票據(jù)保存不當(dāng)，保存期限太短，票據(jù)隨意銷毀。

（四）單位票據(jù)在用完后，未向財政部門辦理繳銷手續(xù)。

（五）票據(jù)專管人員沒有極強(qiáng)的責(zé)任心，對票據(jù)沒有進(jìn)行及時核對、整理、核銷。對丟失的票據(jù)未進(jìn)行及時上報。

（六）體現(xiàn)“不相容職務(wù)”原則，票據(jù)的管理崗位和票據(jù)使用崗位不相容，如開具票據(jù)的人不能自行審核票據(jù)。

五、財政票據(jù)電子化

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)的不斷提升，票據(jù)管理也逐步向信息化轉(zhuǎn)型，2018年1月1日起，全省已啟用財政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財政票據(jù)“綠色、環(huán)保、節(jié)能”；完善全省電子票據(jù)信息共享和運(yùn)用機(jī)制，財政局已于2018年12月發(fā)布《山西省財政電子票據(jù)管理改革實(shí)施方案的通知》，財政票據(jù)管理將進(jìn)入一個新時代，建立票據(jù)全程跟蹤機(jī)制，從發(fā)票的領(lǐng)購入庫、發(fā)放、使用、核銷、報廢、資金核算等過程采取了計算機(jī)電子化管理。加強(qiáng)了票據(jù)在使用過程中的監(jiān)管。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制不論在管理理論研究上還是在實(shí)踐應(yīng)用中都是個大課題，票據(jù)管理作為內(nèi)控的一個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，其作用不言而喻。隨著電子化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，票據(jù)管理將由電子逐漸代替手工，由無紙化代替紙制票據(jù)，將電子票據(jù)系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合，電子票據(jù)中所開具的每一張票據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)一一對應(yīng)，在數(shù)據(jù)篩選，統(tǒng)計、堵塞漏洞，全面管控發(fā)揮重要作用。