自來水企業內部控制機制的建立與完善

李欣

（大連市自來水集團有限公司，遼寧 大連 116000）

目前內部控制制度逐漸深入到自來水企業中來，并發揮著重要作用，自來水企業通過內部控制管理有利于企業生產范圍的有效拓展，進一步提高企業經濟水平。筆者將分別從：內部控制研究、自來水企業內部控制中存在的問題、促進自來水企業內部控制機制完善的有效對策，三個方面進行闡述。

一、內部控制研究

內部控制制度是指企業為確保會計信息的準確性、財產物質的完整性，協調企業各經濟業務活動的有效的管理制度。按控制范圍及手段可將內部控制制度劃分為兩類，一類是控制，另一類是內部管理體制控制。加強自來水企業的內部控制力度可確保企業經營方針的全面貫徹、提高財務報告的可靠性及真實性、預防企業風險的發生。

對自來水企業內部控制制度有效完善可實現對企業各經營環節的監控力度，將各種問題及時反映出來，確保企業相關法規政策的全面落實。自來水企業通過健全內部控制制度還可對財務信息采集、記錄加強監督，對各種問題及時糾正，將自來水企業經營活動實際情況反映出來。

為了實現自來水企業的可持續發展，還應對企業經營管理中出現的相關風險加強預防控制，通過內部控制可確保風險管理系統的有效建立，將企業各種風險發生率降到最低。由于自來水企業營業收入以人為是由抄表、審核、收費、會計共同完成，但在實際工作中還存在諸多問題，尤其體現在現金回收拖欠水費這一環節，基于此自來水企業應采取行之有效的控制方法來預防弊端。

二、自來水企業內部控制中存在的問題

綜上筆者對內部控制相關定義進行了闡述，將內部控制運用到自來水企業中有利于企業競爭力的全面提升。就目前來看自來水企業在內部控制中還存在諸多問題，主要表現在：缺乏健全內部控制制度、缺乏有效的監督管理、風險評估缺失等方面，詳情如下。

（一）缺乏健全內部控制制度

有效的內部控制制度是確保自來水企業有效運行的關鍵，然而目前自來水企業在內部控制制度設計中合理性不夠便會導致制度流于形式，無法得到有效執行。 這種情況下自來水企業內部控制工作難以落實。

（二）缺乏有效的監督管理

在我國部分自來水企業當中，一些管理人員未對資金管理引起重視，從而導致一系列違法行為的產生，例如：轉移資金、貪污、犯罪等。監督管理的缺乏直接影響到自來水企業的資金的使用現狀。

（三）風險評估缺失

經筆者研究，我國許多自來水企業風險意識相對薄弱，未對風險體系建設引起重視，同時還缺乏預警機制、風險評估，在這種情況下自來水企業無法將已存在的風險識別出來，從而使企業抗風險能力大大削弱。因此自來水企業在內部控制體系構建中應對各項風險加以考慮，例如：財務風險、戰略風險、經營風險等等。上述問題均是影響自來水企業內部控制執行效果的關鍵因素，據此企業應根據實際情況來提出解決策略。

三、促進自來水企業內部控制機制完善的有效對策

為了提高自來水企業的內部控制水平，應根據企業內部控制實際問題來提出有效的解決對策，對內部控制體系加以構建、對企業監督制度加以改善、對企業風險加以識別、對內部評價及監督不斷加強，筆者將從以下方面進行闡述。

（一）對內部控制體系加以構建

在激烈的市場競爭下，自來水企業為了提升自身競爭力，應對內部控制管理予以重視，對內部控制體系有效完善，以此來規范企業會計行為，提高會計資料的完整性與真實性，以此來消除隱患，避免舞弊行為的發生，為自來水企業資產的安全性提供重要保障。

對于自來水企業而言內部控制制度如同神經網絡，企業應對內部控制加強管理，將企業可控經營活動均納入“在控”范圍內，為企業的有效運營奠定重要基礎。

（二）對企業監督制度加以改善

內部控制在企業管理中占據著重要地位，為實現內部控制管理還應將各種控制活動納入其中，為了更好地執行內部控制制度，還應對企業監督制度加以改善。通過授權監督來履行監督者的權利，如若監督者不愿履行則可通過國家監督、社會監督等形式來開展，提高內部控制管理效率。

（三）對企業風險加以識別

與此同時自來水企業還應對風險一一識別，對各種風險的重要性加以分析，對重要風險進行明確，按風險分析實際情況對其產生原因合理分析，采取行之有效的風險應對策略，例如：風險規避、風險承擔、風險分擔等。據此自來水企業要全面嚴格地對內部管理工作進行監督，加大監管的力度，提升監管的效果，從而不斷促進央企單位內部控制管理工作的開展。除此以外，還應對預算標準及支出制度實施評估，對預算隨意性進行改善。另外還應對預算編制及獎懲制度加以建立，對預算執行狀態實施考核，對表現優異的部門實施物質或精神獎勵。

（四）對內部評價及監督不斷加強

最后自來水企業還應對內部控制評價工作不斷加強，確保內部控制制度的不斷優化，從根本上提升內部控制管理效率。在這種情況下自來水企業應根據實際情況對內部評價指標體系加以建立，確保評價業務的有效實施，進一步提升內控評價質量水平。從現階段來看，我國自來水企業的內部控制制度依然處于初始階段，缺乏一定內部管理力度，因此企業應積極完善內部控制制度，為自來水企業發展奠定重要基礎。另外還應對內部控制監督機制不斷加強，為內部控制制度有效性的發展提供重要保障，同時還應做好審計工作，采取有效的獎懲機制來完善執行機制。

（五）對財務內控人員綜合管理素質不斷提高

自來水企業為提高自來水企業財務內控管理效果，首先應對財務內控人員加強培訓，提高其專業技能與管理水平，同時對職業道德水平加以強化，通過培訓活動使財務內控人員的法律意識、責任感和事業心全面提升。自來水企業也可以在財務內控管理中引進高素質管理人才，或聘請外部專業機構來對自來水企業的內控管理工作進行咨詢指導服務工作。

在內控人才機制建立中。一方面，自來水企業應確立發展目標，長遠規劃財務內控管理的人才建設，加強對財務人員的培訓，強化考核制度，要求財務人員與時俱進，熟悉財務相關的法律法規，積極提升自身的財務管理技能并掌握各種先進的財務管理方法，在工作中端正自身工作態度，秉持高度負責任的精神，創新財務管理方式，從根本上提升財務管理水平，使其能夠更好地為自來水企業服務；另一方面，自來水企業需根據自身業務、信息化建設需求、崗位設置等狀況，加強員工法律意識，合理分配財務內控管理人員的崗位職責和權限，各司其職，財務內控管理工作方能有條不紊地進行，從而提高財務內控管理的工作效率。

結束語

經上述分析自來水企業在內部控制管理中還存在諸多問題，若不及時改善便會嚴重影響到企業后期的發展，基于此自來水企業應對內部控制制度進行完善，加大對內部控制的監督力度，對企業風險有效識別，為企業內部控制控制的建設提供科學依據。