企業內控失效的原因分析及改進措施

湯志利

（湖北龜山廣播電視發射臺，湖北 武漢 430050）

從當前情況來說，做好內部控制管理工作已經成為當前各個企業重點關注的內容，在企業運營發展中發揮著重要的作用，可以有效地實現對各種風險的把控，保證企業運營安全。在當前企業不斷快速發展的環境下，在開展內部控制工作時，因為受到市場等因素的影響，使得出現內控失效狀況，以此約制企業今后運營及發展。所以，結合當前情況，企業需要做好內控優化工作，根據內控失效產生因素，提出對應的改進對策，增強企業風險處理和識別能力，完善對應的管理體系，將企業內部控制失效問題進行處理，給企業今后運營發展提供良好條件。

一、加強企業內部控制管理的意義

全面開展內部控制管理工作，能夠有效促進企業整體管理水平的提升，給企業日常運營活動的開展提供條件。通過加強內部控制管理，可以讓企業各個工作環節及內容更具合理性，給企業精細化管理目標的落實奠定基礎。此外，當前部分企業由于對內部控制管理工作認識不全面，同時也沒有構建完善的內部控制管理體系，導致內控失效現象出現，給企業后續運營管理活動的開展帶來直接影響[1]。基于此，企業應該全面構建內部控制環境，轉變企業當前運營模式，增強企業綜合競爭實力，引導企業運營目標的快速實現，從而讓其朝著理想的方向發展。

二、導致企業內控失效的主要原因

（一）人員素養因素

內部控制工作區別于其他管理工作，由于我國企業近幾年來才落實內控工作，所以對內控工作內容不全面。在這種情況下，給內控工作人員自身素養提出了嚴格的標準。但是，結合探究得知，當前我國諸多參與到內控工作的相關人員在素養方面多多少少存在不足，這不但給內控失控現象出現營造了條件，在某種程度上也給企業今后發展帶來影響。

（二）管理體系因素

完善的內部控制管理體系，不但能夠保證管理工作的順利開展，同時還能引導企業整體管理水平的提升，促進企業管理目標的快速實現。此外，在完善內部控制管理體系的作用下，可以讓企業根據內控執行情況，給予職工提供適當的獎罰措施，以此起到提升工作效率的效果。然而，當前我國大部分企業在開展內部控制管理工作時，普遍存在內部控制管理體系不完善的狀況，給企業內部控制時效性發揮帶來直接影響，不但造成大量資源的消耗，同時還會給企業原有管理方案執行造成阻礙，約制企業的今后發展[2]。

（三）風險管理因素

首先，部門企業在開展風險管理工作時，不具備實質性內容，同時也沒有設定專業的管理部門，給企業風險評估、識別等工作開展帶來直接影響。并且，也沒有建立規范的風險預警體系。部分企業為了能夠獲取理想的效益，沒有全面執行納稅義務，存在較為嚴重的做假賬行為。部分企業在面臨風險之后，無法妥善處理，從而影響企業整體運營和發展。其次，風險評估作為風險管理的依據，企業管理工作人員應該提前對企業運營環節中潛在風險進行識別和評估，并采取對應的防范對策。當前，部分企業在運營過程中，把工作重心放置在營銷上，在風險評估上缺少統一的管理體系，企業無法實現風險識別和預警，從而給風險出現提供條件，不利于企業發展決策設定。

（四）內部審計因素

首先，從企業自身角度來看，建立體系及執行機制一樣關鍵，因此，企業在開展內部控制管理工作時，也需要建立完善的審計監管體系。但是在現實中，部分企業在進行內控管理時，往往出現審計監管體系缺失現象，在某種程度上引發內控失效，無法將內部控制自身作用充分發揮。其次，在執行內部控制工作時，內部審計在其中占據著重要地位，因此，內部審計質量將會給內部控制工作發展帶來直接影響。一些企業內部審計工作沒有充分落實，這是由于內部審計工作人員自身素養相對不高，同時沒有建立獨立的內部審計部門，時常會受到領導層級的監管，使得內部審計工作無法順利進行。

三、企業內部控制失效因素的改進措施

（一）提升相關人員的專業素養

鑒于當前部分企業出現的內部控制人員素養問題，要想全面提升內部控制人員的專業素養，可以從兩個方面來實現。首先，引進專業的管理人才，企業在進行人才引進的過程中，需要根據企業管理需求及管理標準來進行，并在引進過程中，企業還要對引進人才素養進行考核，不但要進行專業知識考核，同時還要對其管理能力進行檢測，只有滿足企業標準之后才能錄用。其次，定期開展專業培訓工作，根據管理人員實際情況，設定針對性培訓方案，結合時代發展，把現代化管理工藝和方式融合其中，以此確保內部控制工作人員能夠緊跟時代發展步伐，做到與時俱進[3]。另外，企業還要定期對內部控制人員工作能力進行抽查考核，一旦發現不合理現象，應該及時修整和改進，并采用考核方式安排工作內容。如果存在部分工作人員屢屢不滿足管理要求的狀況，應該解除其工作職務。只有這樣，才能有效提升內部控制工作人員的專業素養，實現企業內部控制水平的提高。

（二）完善內部控制管理體系

要想保證內部控制管理工作順利落實，需要構建一套完善的內部控制體系，利用體系引導企業內部控制工作行為，將內部控制自身效力充分激發。企業內部控制人員應該對企業之前內部控制體系中存在的不足加以了解，并根據企業內部控制管理要求，對現有的管理體系進行優化，以此將其分配到各個部門中。并且，把內部控制執行狀況和績效考核進行融合，以此提升企業職工對內部控制工作的關注力度，增加內部控制執行工作的規范性，保證內部控制目標的順利實現。

（三）加強企業風險管理

企業在全面提升內部運營管理水平的同時，還要給予企業潛在風險高度重視，做好風險管理及防范工作。企業可以采用定性評估的方式對各項風險進行評估，并把財務風險、運營風險、資金風險等把控在理想范疇內，以此將內部控制失效問題進行處理。并且，企業還要全面建立風險評估體系，確保企業具備較高的風險識別和評估能力。企業還要樹立良好的風險管理理念，加大內部控制管理力度，完善風險預警體系，科學設定財務及非財務目標，將各種風險把控在理想范疇內[4]。企業通過把風險劃分為運營風險、管理風險等，根據各個風險類型來明確對應的管理對策，優化風險管理體系，減少不必要風險出現，保證企業運營安全。

（四）強化企業內部審計

首先，企業在開展內部控制管理工作時，應該優化內部審計及監管能力，不可把工作重心放置在短期目標上。因此，應該做好內部審計及監管工作，營造良好的內部監管環境，對各個部門工作情況進行追蹤和監管，及時找出存在問題并及時處理。其次，在內部監管的過程中，還要加大內部審計力度，這是防止各種不規范行為出現的主要方式。因此，企業需要給予內部審計體系建設充分關注，在內部設定獨立的內部審計機構，保證其不會受到領導層級的管理，將內部審計自身職能充分發揮。

四、結束語

總而言之，在當前社會經濟全面發展的環境下，企業的運營發展將促進我國社會經濟水平的提升。內部控制作為企業內部管理的核心內容，對提升企業整體管理水平起到了現實性作用。因此，企業需要給予內部控制工作充分重視，結合當前內部控制存在的問題，采取對應的處理對策，在提升企業內部控制執行水平的同時，將內部控制自身作用充分發揮，給企業創造理想的效益，引導企業健康發展。